Бухгалтерский учет при расчетах с физическим лицом по договору ГПХ

Договором ГПХ называют соглашение между исполнителем и заказчиком в рамках Гражданского кодекса, при этом они не вступают в трудовые отношения. К таким договорам у налоговиков всегда повышенное внимание, а значит, необходимо учесть все особенности ГПХ.

В этой статье мы поговорим о договоре на предоставление услуг физлицом-не сотрудником организации.

Вы узнаете:

  • как заключить договор ГПХ в 1С;
  • на каких счетах отразить оказанные услуги;
  • как сделать проверку взаиморасчетов с работником и бюджетом.

Пошаговая инструкция

15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.

16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг
15 октябряРегистрация физлица в программеСправочник Физические лица
Регистрация сотрудника в программеСправочник Сотрудники
Регистрация договора ГПХ в программеДоговор подряда
Отражение в учете услуг по договору ГПХ
16 ноября2676.1030 00030 00030 000Учет затрат на услугиНачисление зарплаты
76.1068.013 5363 536Удержание НДФЛ
2669.03.11 5301 530Начисление взносов в ФФОМС
2669.02.76 6006 600Начисление взносов в ПФР
Перечисление вознаграждения по договору ГПХ
16 ноября76.105126 46426 464Перечисление оплаты подрядчикуСписание с расчетного счета — Перечисление сотруднику по договору подряда
Уплата НДФЛ в бюджет
16 ноября68.01513 536Уплата НДФЛ в бюджетСписание с расчетного счета — Уплата налога

Отражение в учете услуг по договору ГПХ

Нормативное регулирование

БУ. Стоимость работ (услуг) по договору ГПХ, в зависимости от характера и направления работ (услуг), формирует:

  • расходы по обычным видам деятельности: например, оказание консультационных, бухгалтерских услуг (п. 5 ПБУ 10/99);
  • стоимость внеоборотных активов: например, монтаж оборудования (п. 8 ПБУ 6/01);
  • стоимость материально-производственных запасов: например, услуги доставки (п. 6 ПБУ 5/01);
  • внереализационные расходы: например, услуги юриста по оформлению регистрационных документов, патентов (п. 11 ПБУ 10/99).

В нашем примере затраты по договору ГПХ на оказание услуг по косметическому ремонту помещения учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и признаются в момент подписания акта оказания услуг (п. 5, п. 16 ПБУ 10/99):

  • Дт «Общехозяйственные расходы»;
  • Кт 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» (план счетов 1С).

Торговыми организациями для учета затрат на ремонт помещения используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

НУ. Стоимость вознаграждения работнику признается:

  • не состоящему в штате и не являющемуся предпринимателем — в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ);
  • состоящему в штате и не являющемуся предпринимателем — в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495)

Учет в 1С

Отразите начисление вознаграждения по договору ГПХ по окончании работ документом Начисление зарплаты (Зарплата и кадры — Начисление зарплаты — кнопка Создать).

По кнопке Заполнить начисление по ГПХ отражается автоматически.

Дата выплаты устанавливается как предполагаемая дата выплаты зарплаты, указанная в настройках (Зарплата и кадры — Порядок учета зарплаты). При необходимости исправьте вручную.

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются автоматически.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются работнику за каждый месяц действия договора подряда (Письма Минфина от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81, ФНС от 04.03.2009 N 3-5-03/233).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт 76.10 — начисление вознаграждения по договору подряда;
  • Дт 76.10 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с вознаграждения;
  • Дт Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
  • Дт Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР.

Вознаграждение за работы (услуги) по договору ГПХ — это объект обложения страховыми взносами на ОПС и ОМС, за исключением вознаграждений лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя (п. 2 ст. 420 НК РФ).

Страховыми взносами на ВНиМ выплаты по договорам ГПХ не облагаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Страховыми взносами в НСиПЗ вознаграждение облагается, если это предусмотрено договором ГПХ (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Декларация по налогу на прибыль

В нашем примере вознаграждение Дроздова О. В. учитывается на счете «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.

В декларации по налогу на прибыль затраты на заработную плату и начисленные на нее страховые взносы отразятся в косвенных расходах только после проведения операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего»: оплата труда;
  • страховые взносы;
  • в т. ч. стр. 041 «суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленных…»:
      страховые взносы.
  • Перечисление вознаграждения по договору ГПХ

    Перечисление вознаграждение по договору ГПХ производится в соответствии с условиями договора. В нашем примере расчет с работником осуществляется после подписания акта об оказании услуг.

    Шаг 1. По кнопке Выплатить в шапке документа Начисление зарплаты сформируйте комплект документов.

    в нашем примере:

    • Ведомость в банк;
    • Платежное поручение.

    В документе Ведомость в банк установите переключатель:

    • Вид выплатыДоговор подряда.

    С 1 июня 2022 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

    Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в банк необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления.

    • Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
    • Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
    • Коды выплат по заработной плате в платежных документах
    • Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

    Шаг 2. Перечисление оплаты отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление сотруднику по договору подряда, создав его на основании Ведомости в банк или из Платежного поручения (в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).

    Обратите внимание на заполнение полей:

    • Вид операцииПеречисление сотруднику по договору подряда;
    • Сумма — вознаграждение по акту оказания услуг за минусом НДФЛ;
    • Статья расходовОплата поставщикам (подрядчикам), предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств: Вид движенияОплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

    Статья ДДС зависит и характера работ, например:

    • работы по договору ГПХ — оплата отражается по статье ДДС Оплата поставщикам (подрядчикам) по умолчанию;
    • работы (услуги) по договору ГПХ направлены на создание ОС — оплата отражается по статье ДДС Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов (п. 10 ПБУ 23/2011).

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 76.10 Кт — оплата по договору ГПХ.

    Нужно ли применять ККТ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физическому лицу-не ИП?

    Нет, применять ККТ в данном случае не требуется. Пробивать чек должна сторона, оказывающая услуги, в данном случае — физлицо. Но физлица, не являющиеся ИП, не обязаны применять ККТ (Письмо Минфина от 25.07.2018 N 03-01-15/52265). Подробнее Контролеры внесли ясность: ККТ при выплатах по договорам ГПХ, для подотчетников и др.

    Договор гражданско-правового характера — это

    По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

    Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

    • договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
    • договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

    Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

    Уплата НДФЛ в бюджет

    Выплачивая доход любому физическому лицу, кроме ИП, организация выступает налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать из дохода и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Определение даты зависит от вида дохода. Для вознаграждения по договору ГПХ доход считается полученным в день его выплаты (п. 3 ст. 226 НК РФ). В тот же день следует удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ с вознаграждений по договорам ГПХ — не позднее следующего дня после выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Уплату НДФЛ в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

    В документе укажите:

    • Вид операцииУплата налога;
    • НалогНДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
    • Вид обязательстваНалог;
    • заНоябрь 20, месяц начисления доходов (оплаты по договору ГПХ).

    Изучить подробнее про отражение уплаты НДФЛ в бюджет.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.01 Кт — уплата НДФЛ в бюджет за ноябрь.

    6-НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ начисление и выплата вознаграждение по договору ГПХ отражается:

    Раздел 1 «Обобщенные показатели»:

    • стр. 020 — 30 000, сумма начисленного дохода;
    • стр. 030 — 2 800, сумма предоставленного вычета;
    • стр. 040 — 3 536, сумма исчисленного налога;
    • стр. 070 — 3 536, сумма удержанного налога.

    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF

    • стр. 100 — 16.11.2020, дата фактического получения дохода;
    • стр. 110 — 16.11.2020, дата удержания налога;
    • стр. 120 — 17.11.2020, срок перечисления налога;
    • стр. 130 — 30 000, сумма фактически полученного дохода;
    • стр. 140 — 3 536, сумма удержанного налога.

    Отражение в Расчете по страховым взносам

    Все данные о начисленных страховых взносах c выплат по договору ГПХ включаются в Расчет по страховым взносам с периода начисления, а индивидуальные сведения по работнику — отражаются в Разделе 3 расчета.

    В Расчете по страховым взносам:

    Сумма 30 000 (начисленное вознаграждение по договору ГПХ) отражается в составе общих выплат в:

    Подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное пенсионное страхование»:

    • стр. 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»;
    • стр. 050 «База для исчисления страховых взносов».

    Подразделе 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное медицинское страхование»:

    • стр. 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц»;
    • стр. 050 «База для исчисления страховых взносов».

    Сумма 8 130 (исчисленные страховые взносы) отражается в общей сумме страховых взносов в:

    Подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное пенсионное страхование»:

    • стр. 060 «Исчислено страховых взносов»;
    • стр. 061 «в том числе с базы, не превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС».

    Подразделе 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное медицинское страхование»:

    • стр. 060 «Исчислено страховых взносов».

    Разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»: PDF

    • Подразделе 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»: стр. 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — 30 000;
    • стр. 150 «База для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах предельной величины всего» — 30 000;
    • стр. 160 «в том числе по гражданско-правовым договорам» — 30 000;
    • стр. 170 «Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающей предельную величину» — 6 600.

    Как принять работу

    Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи.

    Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена.

    Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

    Образец заполнения акта

    Проверка взаиморасчетов

    Для проверки расчетов с работником по договору ГПХ создайте отчет Анализ счета 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» в разделе Отчеты — Анализ счета.

    Отсутствие конечного сальдо по счету 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» означает, что задолженность перед работником отсутствует.

    Если по договору ГПХ нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. Используйте алгоритм изложенный в статье Расчеты по договору ГПХ с авансом

    Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

    См. также:

    • Настройки зарплаты: 1С
    • Расчеты по договору ГПХ с авансом
    • Расход на проезд физлиц по договору ГПХ облагается НДФЛ
    • [29.05.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за май 2020

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как отразить расчеты по договору ГПХ на 76 счет / некоторые расчеты на 73 счете …
    2. Расчеты по договору ГПХ с авансом Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об…
    3. Тест № 61. Расчеты по договору ГПХ …
    4. Заполнение РСВ после исправления ошибки, когда у сотрудника есть одновременно доходы по трудовому договору и договору ГПХ при льготном тарифе МСП …

    Гражданско-правовой договор в сравнении с трудовым договором

    Стороны договора

    Договор ГПХ многими организациями рассматривается, как альтернатива либо замена трудового договора. Такой подход нередко приводит к одной из самых глупых и в тоже время распространенных ошибок.

    В трудовом договоре стороны именуются, как «работодатель» и «работник».

    В договоре подряда: «заказчик» и «подрядчик».

    В договоре оказания и «исполнитель».

    И, именно такие наименования сторон договора должны присутствовать в дальнейшем при оформлении документации по договору: актов, отчетов, калькуляций, спецификаций и так далее.

    Поэтому при оформлении договора ГПХ нужно изначально определиться, что в основе: договор подряда либо договор оказания услуг.

    Свободный график работы у сотрудника на договоре ГПХ

    Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

    В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

    Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

    Штрафы и возврат вознаграждения

    Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

    Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

    В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

    Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

    Расторжение договора ГПХ

    Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

    В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

    Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

    Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

    Главный недостаток договоров ГПХ

    Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

    Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

    Рейтинг
    ( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Для любых предложений по сайту: [email protected]