Как формируем показатель выручки по строке 2110 отчета о финансовых результатах

Доходы от основных видов деятельности

Основные виды деятельности фирма прописывает в своем уставе.
Если конкретный вид деятельности в уставе не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. То есть основным видом деятельности можно считать любые работы или услуги, если выручка от их реализации составляет не менее 5% от ее общей суммы. В противном случае такие доходы относят к прочим.

К доходам от обычных видов деятельности можно отнести и поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав на объекты интеллектуальной собственности и т. д.

Если основной деятельностью компании является участие в уставных капиталах других организаций, в выручку включают дивиденды. Их отражают за вычетом налога на прибыль, который удерживает при выплате налоговый агент.

Книга года!

Все, что нужно, чтобы сдать отчет, который устроит и директора, и налоговую. «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» уже в продаже. Есть несколько вариантов покупки: просто книга, пакете информизданий для бухгалтерии и с подпиской на преcсу.

Компании, у которых вложение средств с целью получения процентов относится к обычным видам деятельности, то выручкой являются все проценты по любым видам долговых обязательств: займам, векселям и облигациям, депозитам (п. 7 и 18 ПБУ 9/99). К таким компаниям относятся, к примеру, ломбарды.

Величину выручки определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех скидок: как изменяющих цену товара, так и не влияющие на цену (п. 6.1, 6.5 ПБУ 9/99).

Таким образом, согласно пункту 6 ПБУ 9/99, выручка – это сумма поступлений денег, иного имущества или дебиторской задолженности. Независимо от суммы оплаты, полученной от покупателей (полная, частичная или нулевая), выручку отразите в бухучете исходя из полной стоимости отгруженной продукции, работ или услуг.

Пример. Как отразить выручку по строке 2110 отчета о финансовых результатах

В отчетном году АО «Актив» реализовало товары на сумму 1 200 000 руб. Фирма не является плательщиком НДС. За отгруженные товары покупатели перечислили «Активу» только 800 000 руб. В бухгалтерском учете «Актива» сделаны записи: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 200 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженные товары;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 800 000 руб. – получена частичная оплата от покупателей. В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2110 бухгалтер должен отразить выручку в сумме 1 200 тыс. руб.

В целях налогообложения НДС к реализации относится и безвозмездная передача права собственности на товары, работы и услуги. Например, раздача образцов товаров для рекламы, вручение работникам фирмы подарков к праздникам и т. п. Однако в ходе таких операций фирма выручку не получает. Поэтому в такой ситуации по строке 2110 отчета никаких записей не делают.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как определяют выручку по методу начисления

Упрощенная бухгалтерская отчетность | Как заполнить упрощенную форму на УСН

Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают.

Состав отчетности

Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости.

Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина от 17.08.2012г. №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.

Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства.

Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк. Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н.

Строка 2110 — Выручка

Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации).

Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость. Дело в том, что отчет о финансовых результатах составляется по данным бухгалтерского учета, в котором действует принцип начисления (например, выручка появилась в момент отгрузки – Дебет 62 – Кредит 90/1), а декларация на УСН и КУДиР составляются по кассовому методу, который работает в налоговом учете для данного спецрежима (поступление денег отражается по дебету 50 и 51 счетов).

Откуда берутся отличия? Например:

— в конце года вы получили аванс от покупателя: на УСН это уже доход, а в бухгалтерском учете по принципу начисления – еще нет; или наоборот – товар отгрузили (в бухучете отражена выручка), но еще не оплачен (дохода на УСН нет по той операции);

— в конце предыдущего года вы отгрузили товары (в бухучете отражена выручка), а деньги пришли (и, следовательно, отражены доходы на УСН) в отчетном году; аванс от покупателя пришел в конце предыдущего года, а товары отгружены в отчетном.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах прочие доходы отражаются отдельной строкой, а в КУДиР учитываются все доходы.

Отражаем расходы

В зависимости от того, какую форму отчета вы используете – общую или упрощенную, а также от структуры вашей себестоимости, у вас могут заполняться разные строки. Для общей формы есть 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Строки заполняются по данным бухгалтерского учета.

В упрощенной форме строка одна, общая, которая называется «Расходы по обычной деятельности». Код, который ей соответствует, выбирается по тому виду расходов, который имеет наибольший удельный вес – 2120, 2210 или 2220.

Аналогично доходам, совпадение расходов в отчете о финансовых результатах и КУДиР – редкость. Самый простой пример: в налоговом учете на УСН расходы на приобретение материалов признаются, когда они оприходованы и оплачены поставщику. В бухгалтерском учете они будут признаны в момент продажи продукции, которая изготовлена из этих материалов.

К тому же не все расходы, которые вы отражаете в бухгалтерском учете, можно признать на УСН (перечень расходов на УСН закрытый, ст.346.16 НК).

Даже если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то строку 2120 отчета все равно надо заполнять – данными бухгалтерского учета.

Налог на прибыль или единый налог?

И, наконец, самый волнующий вопрос: что же писать по строке 2410? Там же написано «налог на прибыль», а на УСН вы платите единый налог, и никакого налога на прибыль не рассчитываете.

Решение вопроса зависит от того, какую форму отчета о финансовых результатах вы используете – общую или упрощенную:

1. Общая форма отчета. В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее».

2. Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога.

Важно:

— сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать;

— показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет;

— если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его;

— если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

При заполнении упрощенной формы отчета для получения величины чистой прибыли (убытка) нужно суммировать данные обо всех доходах и вычесть сумму всех расходов.

Пример заполнения упрощенной формы отчета.

Какие ошибки могут возникать при заполнении баланса, читайте здесь . В целом о формах отчетности для малого бизнеса, смотрите тут .

А по какой форме будете заполнять отчет вы – по общей или по упрощенной? Поделитесь в комментариях!

Вам может быть интересно:

Что не относится к доходам фирмы

Доходами не являются и в отчете не отражаются следующие поступления:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных пошлин, полученных в составе выручки;
• деньги, которые фирме не принадлежат, полученные по посредническим сделкам (договорам комиссии, поручения, агентским договорам);
• авансы, полученные в счет оплаты продукции (работ, услуг);
• суммы задатков;
• суммы залога, если по договору заложенное имущество передается залогодержателю;
• суммы, поступившие в погашение кредита или займа.

НДС и акцизы для определения выручки вычитают из общей суммы доходов.

Текущий налог на прибыль. Строка 2410. Изменение 2022 года

Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес ряд изменений в ПБУ 18/02. Основная их цель — это приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств в соответствие с международными стандартами. Изменения вступили в силу с отчетности за 2022 год

Таким образом, Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес следующие изменения в коды строк отчета о финансовых результатах:

1) ввели показатель «налог на прибыль», в котором отражается расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410);

2) изменили нумерацию показателя «текущий налог на прибыль» (в прошлых версиях формы строка имела номер 2410, сейчас — 2411);

3) ввели показатель «отложенный налог на прибыль» (строка 2412).

Показатель по строке 2410 отчета о финансовых результатах (ОФД) складывается из двух значений по формуле: Строка 2410 «Налог на прибыль» = Показатель строки 2411 «Текущий налог на прибыль» + Показатель строки 2412 «Отложенный налог на прибыль» Поскольку отчеты о финансовых результатах за предыдущие периоды до 2022 года составлялись по старой форме, то показатель строки 2410 можно определить, как сумму 2410, 2430 и 2450 строки за предыдущий период.

Пример заполнения строки 2410 отчета ОФД в 2022 году

Итого: сумма налога на прибыль за 2022 год равна 1200 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 200 тыс. руб.); сумма налога на прибыль за 2019 год составляет – 800 тыс. руб. (-1500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 600 тыс. руб.). Строка 2410 в отчете за 2022 год выглядит следующим образом:

Как определяется текущий налог на прибыль?

Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).

Что такое условный расход по налогу на прибыль?

Ответ: Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Что такое условный доход по налогу на прибыль?

Ответ: Под условным доходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Отчете о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02).

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль»?

Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых активов и обязательств) и отражается по строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах. Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (уменьшает условный доход) по налогу на прибыль.

Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (увеличивает условный доход) по налогу на прибыль.

Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах) (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль (вычитать из условного дохода по налогу на прибыль).

Под уменьшением отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках). Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств») (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.

Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» в круглых скобках) (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77

Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Или, что то же самое:

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» =+/-Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Х 20%(при отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01) +/- Строка 2421″в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2450 «изменение отложенных налоговых активов»Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2430″Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2410 «Текущий налог на прибыль»

Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете: руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Решение

Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

Условия для признания выручки в бухучете

Выручку отражают в отчете о финансовых результатах на основании показателей суммарного кредитового оборота субсчета 90-1 «Выручка», уменьшенного на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Акцизы».

Выручку отражают в отчете о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:

• фирма имеет право получить эту выручку (это можно подтвердить, например, договором);
• сумму выручки и расходы, связанные с ее поступлением (например, себестоимость проданных товаров), можно определить;
• есть уверенность в том, что та или иная хозяйственная операция увеличит экономические выгоды фирмы;
• право собственности на продукцию (товары) перешло к покупателю, работа принята заказчиком или услуга оказана.

Если эти условия не соблюдаются, то в бухгалтерском учете отражают не выручку, а кредиторскую задолженность. То есть поступившие от покупателя средства покажите в составе полученных авансов или доходов будущих периодов.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как отразить выручку, если покупателю предоставлен коммерческий кредит

Определяя сумму выручки, прежде всего нужно исходить из договорной цены проданной продукции (работ, услуг). Если она не оговорена, то для определения суммы выручки используйте цену на аналогичные товары (работы, услуги), которые продаются в сопоставимых условиях.

Пример. Как определить объем выручки

В отчетном году ООО «Пассив» отремонтировало помещение склада. Стоимость ремонтных работ в договоре не определена, однако они подробно описаны в спецификации. Аналогичные по объему и перечню работы «Пассив» выполнял для других организаций за 480 000 руб. (в том числе НДС – 80 000 руб.). По окончании работ в учете «Пассива» сделаны записи: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 480 000 руб. – отражена выручка от выполнения ремонтных работ;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 80 000 руб. – начислен НДС с выручки. В отчете о финансовых результатах «Пассива» за отчетный год по строке 2110 отражают выручку в сумме 400 тыс. руб. (480 000 – 80 000).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как определяют выручку по кассовому методу

Правила заполнения строк отчета о финансовых результатах за 2022 год

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

• номер пояснения (номер расшифровки в пояснительной записке);
• наименование показателя;
• код строки;
• величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносят из отчета за прошлый год.

ВАЖНО!

Данные прошлого и отчетного годов должны быть сопоставимы. Это означает, что если в отчетном году применяли иные правила учета показателей, для составления корректного отчета о финансовых результатах данные предыдущего года нужно пересчитать ретроспективно.

Отрицательные (расходные) значения в строках заключают в круглые скобки.

Если какого-то показателя для строки нет – ставят прочерк.

По общему правилу, доходы и расходы нужно показывать развернуто. Исключения допустимы только в случаях, специально оговоренных в бухгалтерском законодательстве.

Строка 2110 “Выручка”

В строку вносят поступления (доходы) по обычным видам деятельности. Например, от продажи товаров, реализации работ и услуг (п. 4 и 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

В привязке к счетам бухучета это оборот по кредиту субсчета 90.1 за вычетом на дебетовый оборот по субсчетам 90.3 (НДС с реализации) и 90.4 (акцизы).

Строка 2120 “Себестоимость продаж”

В строке указывают величину расходов, относящуюся к поступлениям, показанным по строке 2110.

К примеру, если в строке 2110 указана стоимость проданной продукции, то в строку 2120 попадет ее производственная себестоимость. Если в строке 2110 отражена выручка от продажи товаров, то из строки 2120 должно быть видно, за сколько эти товары были приобретены.

Регулирует заполнение строки 2120 п. 9 и п. 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

В данных бухгалтерского учета показатель строки 2120 представляет собой дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46. При этом напрямую в строку не попадают данные по счету 26. Их учитывают только после распределения по счетам расчета себестоимости.

Также не включают в строку 2120 оборот по счету 44 «Расходы на продажу». Этот вид расходов фиксируют в финрезультатах отдельно.

Данные по строке 2120 вписывают в круглых скобках, поскольку вычитают при расчете финансового результата.

Строка 2100 “Валовая прибыль (убыток)”

Это первая расчетная строка. Ее значение определяют по формуле:

Если в результате получился убыток, его как отрицательную величину отражают тоже в круглых скобках.

Строка 2210 “Коммерческие расходы”

Это траты, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. , и ПБУ 10/99). Например, на упаковку товаров и продукции, погрузку, доставку покупателям (за счет продавца), на оплату услуг посредников и т. п.

Таким образом, в строку 2210 попадает дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44.

Показатель по этой строке всегда уменьшает итоговый результат, поэтому ставят в круглых скобках.

Строка 2220 “Управленческие расходы””

Здесь отражают расходы на управление компанией в случае, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость. По учетным регистрам это различные административные издержки, которые списывают не на счета калькуляции затрат 20 (25), а на счет 90.2. Тогда по строке 2022 указывают оборот по дебету 90.2 в корреспонденции со счетом 26.

Показатель по это строке тоже всегда отрицательный и в скобках.

Строка 2200 “Прибыль (убыток) от продаж”

Это вторая подытоговая строка. Здесь вычисляют финансовый результат от обычных видов деятельности.

Строка 2310 “Доходы от участия в других организациях”

Сюда вписывают дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из состава участников общества или в результате его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99).

Информацию берут из аналитики по кредиту счета 91.1.

Строка 2320 “Проценты к получению”

Здесь фиксируют причитающиеся проценты по выданным кредитам (займам), по ценным бумагам и прочим финансовым вложениям. Сюда же попадают проценты, выплачиваемые банком по остаткам, имеющимся на расчетных счетах предприятия (п. 7 ПБУ 9/99).

Данные для заполнения строки 2320 тоже следуют из аналитики по кредиту счета 91.1.

Строка 2330 “Проценты к уплате”

Сюда попадают проценты, как выплаченные, так и начисленные к уплате по всем видам обязательств, а также дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.

Не попадают в строку 2330 только проценты, которые относят в стоимость инвестиционного актива.

Данные для заполнения строки 2330 берут из аналитики по дебету счета 91.1.

Строка 2340 “Прочие доходы” и строка 2350 “Прочие расходы”

Предназначены для доходов и расходов, которые не попали в предыдущие расшифровки, но при этом имели место в отчетном периоде.

Строка 2300 “Прибыль (убыток) до налогообложения”

Строка для очередного подытога – бухгалтерской прибыли.

Значение строки соответствует сальдо счета 99 за отчетный период (год).

Строка 2410 “Текущий налог на прибыль”

Здесь указывают величину налога, начисленную к уплате согласно годовой декларации по налогу на прибыль.

Если составитель отчета применяет спецрежим, то в строке 2410 отражают налог по применяемому режиму (например, УСН, ЕСХН).

Если уплачиваете и налог по спецрежиму (режимам), и налог на прибыль (т. е. идет совмещение), данные по каждому налогу отражают обособленно по отдельным строкам, добавленным после строки с текущим налогом на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и письмо от 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Предприятия, применяющие ПБУ 18/02, далее показывают:

• постоянные налоговые обязательства (по строке 2421);
• изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) и отложенных налоговых активов (строка 2450).

По строке 2460 «Прочее» отражают не попавшие в предыдущие строки показатели, повлиявшие на величину чистой прибыли периода.

Саму чистую прибыль (убыток) фиксируют в строке 2400.

Справочная информация

Далее в отчете есть несколько строк со справочной информацией:

• о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
• результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
• совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
• базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Заверение данных

Подписывает отчет о финансовых результатах за 2022 год только руководитель.

Подпись главбуха с 17.05.2015 из формы исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.