Составим Баланс из счетов или из оборотки.
Баланс -это размер активов, капитала, обязательств, по счетам на определенную дату. (Или -это система сохранения экономической информации предприятии)
Баланс состоит из :
- АКТИВ:Раздел 1, Раздел 2.
- ПАССИВ: Раздел 3, Раздел 4, Раздел 5.
Рассмотрим основные (популярные) статьи баланса откуда берутся цифры.Двумя методами это ВАРИАНТ 1 из оборотки (по основным счетам) и ВАРИАНТ 2 (более подробнее, сложнее по большинству счетов с подробным описанием)
Актив
Актив баланса состоит из 2х разделов:
-1. Внеоборотные активы.
-2. Оборотные активы.
РАЗДЕЛ 1 Внеоборотные активы
Статья 1110 «Нематериальные активы»
Берем сальдо по счету 04(Нематериальные активы) минус сальдо по счету 05.(Амортизация нематериальных активов)
Формула=04 счет -05 счет.
Статья 1150 «Основные средства»
Берем сальдо по счету 01 «Основные средства»минусуем счет 02 «Амортизация НМА»
Формула=01 счет-02 счет
Статья 1170 «Финансовые вложения»
Берем сальдо по счету 58 (финансовые вложения в части долгосрочных фин вложениях)+55/ДЕПОЗИТ+73/1(выданные займы сотрудникам)-59 счет (резерв под обесценения финансовых сложений в части которые относиться к долгосрочным финансовым вложениям).
Формула=58+55/Депозит+73/1- 59 счет
Статья 1190 «Прочие внеоборотные активы»
Формула =Дт сальдо по счету 08+Дебетовое сальдо по счету 07+Дебетовое сальдо по счету 97 в части более 12 месяцев. Есть письмо Минфина говорящий о том что авансе поставщикам на приобретение основных средств, отражаются по строке «прочие внеоборотные активы», какой то бред но этот ньюанс нужно иметь введу вам.
Статья 1100 «Итог по разделу 1»
Суммируем все статьи актива по разделу 1 «Внеоборотные активы»
Раздел 2 Оборотные активы.
Статья 1210 «Запасы»
Формула = Сальдо по счету 10(материалы)+сальдо по счету 41 (товары)+Сальдо по счету 43 (готовая продукция)+Сальдо по счету дт 15+Сальдо по счету 16+Сальдо по счету 45 (Товары отгруженные)+ Сальдо по счету 20 (основное производство)+ сальдо по счету 44 (расходы на продажу)+Сальдо по счету 97 (расходы будущих периодов)+ 21,23,28,29-Сальдо по счету 14
Статья 1220 «НДС»
Формула =Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость»
Статья 1230 «Дебиторская задолженность»
Формула = Дт 46+Дт60/02+Дт62/01+Дт76+Дт68+Дт71+Дт73/возмещение ущерба+Дт75/По вкладам в уставный капитал.-Сальдо кредитовое по счету 63(резерв по сомнительным долгам)
Комментарии: по счету 60/02(авансы выданные) высчитывается НДС с предоплаты, также и по 76 счету. В соответствии с ПБУ если счет 60/02 сумма 10000 рублей и 60/01 5000 рублей, то не находим сальдо по счету 60 и не записываем один общий сальдо в баланс, ПБУ это не разрешается т.е 60/02 будет в дебиторской задолженности 10000 рублей и 60/01-будет в кредиторской задолженности в пассиве 5000 рублей.(т.е зачет дебиторской и кредиторской задолженности не делаем).(На счете 60 будет развернутое сальдо дт сальдо 10000 Кт сальдо 5000)
По 76 если есть авансы выданные, 68 если есть дебиторская задолженность.
ВНИМАНИЕ:
-Если у Вас есть сальдо по счету 76/АВ (НДС по авансам предоплатам полученных) то его нужно вычесть со строки Дебиторская задолженность.(Раздел 2)
-Есть письмо минфина о том что 60-02 по предоплатам выданным поставщикам на приобретение Основных средств не нужно включать в «Дебиторскую задолжность» строку а нужно в «прочие внеоборотные активы» вам решать как поступить.
Статья 1240 «Финансовые вложения»
Формула = Дебетовое сальдо по счету 58(финансовые вложения в части краткосрочных)+55/депозиты(специальные счета в банках в части краткосрочных)=73/Выданные займы работникам (в части краткосрочных)
Статья 1250 «Денежные средства»
Формула=50 счет сальдо(касса)+51 счет сальдо(расчетный счет)+55 счет (кроме депозитов)+57(переводы в пути).
Статья 1260 «Прочие оборотные активы»
Формула =Остаток по счету 94+76/НДС (НДС начисленный при отгрузке товаров, когда парво собственности на товар переход в особым порядке допустим после оплаты пока как выручка не определена)
Статья Итог по разделу 2 оборотные активы
Суммируем все статьи по разделу 2
БАЛАНС (По другому
называется валюта баланса)
суммируем итог раздела 1+Итог раздела 2
ПАССИВ
Пассив Баланса состоит из следующих разделов:
- Капитал
- Долгосрочные обязательства
- Краткосрочные обязательства
РАЗДЕЛ 3 КАПИТАЛ
Статья 1310 «Уставный капитал»
Формула = Кредитовое сальдо по счету 80 Уставный капитал»
Статья 1320 «Собственные акции»
Формула Дебетовое сальдо по счету 81.(статья отражается в скобках)
Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
Формула- Берем сальдо по счету 83 в части переоценки нематериальных активов и основных средств.
Статья 1350 «Добавочный капитал»
Формула = Берем сальдо по счету 83, кроме переоценки основных и нематериальных актив
Статья 1360 «Резервный капитал»
Формула = Берем сальдо по счету 82 «Резервный капитал» кредитовый.
Статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Формула = Берем сальдо по кредиту счету 99(прибыли и убытки, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус)+Берем сальдо по счету 84(Нераспределенная прибыль, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус). Если сумма получиться с минусом (убыток) то сумму записываем в скобках. И когда будем расчитовать итог по разделу 3 эту сумму вычитаем.
Статья 1300 «Итого по разделу 3»
Формула = Уставный капитал -Собственные акции +Переоценка внеоборотных активов добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль(если в скобках с минусом то вычитаем)
РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства
Статья 1410 «Заемные средства»
Формула = Кредитовое сальдо по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы»(в части более 12 месяцев погашения)
Статья 1430 «Оценочные обязательства»
Формула = Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»(в части более 12 месяцев с отчетной даты)
Статья 1450 «Прочие обязательства»
Формула = Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части долгосрочных)+60,62,68,69 (в части погашения более 12 месяцев) .
ИТОГ по разделу 4
Суммируем все статьи по разделу 4.
Бухгалтерский баланс
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | |
| Основные средства (остаточная стоимость) | |
| Незавершенное строительство | |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Прочие внеоборотные активы | |
| Итого по разделу I: | |
| П. Оборотные активы | |
| Запасы, в том числе: | |
| • сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |
| • затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | |
| • готовая продукция и товары для перепродажи | |
| • расходы будущих периодов | |
| Налог на добавленную стоимость | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | |
| • покупатели и заказчики | |
| • векселя к получению | |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ | |
| • авансы выданные | |
| • прочие дебиторы | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | |
| • покупатели и заказчики | |
| • векселя к получению | |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ | |
| • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| • авансы выданные | |
| • прочие дебиторы | |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Денежные средства, в том числе: | |
| • касса | |
| • расчетные счета | |
| • валютные счета | |
| • прочие денежные средства | |
| Прочие оборотные активы | |
| Итого по разделу II: | |
| Баланс | |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | |
| Добавочный капитал | |
| Резервный капитал | |
| Фонды накопления | |
| Фонд социальной сферы | |
| Целевые финансирования и поступления | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) прошлых лет | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) отчетного года | |
| Итого по разделу III: | |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, в том числе: | |
| • кредиты банков | |
| • прочие займы | |
| Прочие долгосрочные пассивы | |
| Итого по разделу IV: | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Заемные средства, в том числе: | |
| • кредиты банков | |
| • прочие займы | |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | |
| • поставщики и подрядчики | |
| • векселя к уплате | |
| • по оплате труда | |
| • по социальному страхованию и обеспечению | |
| • задолженность перед бюджетом | |
| • авансы полученные | |
| • прочие кредиторы | |
| Расчеты по дивидендам | |
| Доходы будущих периодов | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| Прочие краткосрочные пассивы | |
| Итого по разделу V: | |
| Баланс |
Задача 2.На основе данных для выполнения задачи 4 составить бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» на 1 января 200_ г., используя табл. 3.
Задача 3.Составить бухгалтерский баланс ООО «Альянс» на 1 февраля 200_ г. по приведенным ниже данным.
| Данные для выполнения задачи | ||
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства | 600 000 |
| 2. | Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| 3. | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 32 000 |
| 4. | Задолженность поставщикам за материалы | 79 000 |
| 5. | Готовая продукция | 158 000 |
| 6. | Задолженность по оплате труда рабочим и служащим | 90 000 |
| 7. | Расходы будущих периодов | |
| 8. | Резервы предстоящих расходов и платежей | 44 000 |
| 9. | Денежные средства в кассе | |
| 10. | Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 38 000 |
| 11. | Денежные средства на расчетном счете | 149 000 |
| 12. | Долгосрочный кредит банка | 222 000 |
| 13. | Уставный капитал | 300 000 |
| 14. | Незавершенное производство | 52 000 |
| 15. | Основные материалы | 18 000 |
| 16. | Добавочный капитал | 70 000 |
| 17. | Краткосрочный кредит банка | 130 000 |
| 18. | Задолженность подотчетных лиц | |
| 19. | Дебиторская задолженность | |
| 20. | Задолженность перед бюджетом | 25 000 |
| 21. | Нематериальные активы | 80 000 |
| 22. | Прочие кредиторы | 175 000 |
| 23. | Резервный капитал | 28 000 |
| 24. | Денежные средства на валютном счете | 22 000 |
Контрольная сумма: 1 222 000.
Практическое занятие 3
Цель занятия— усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 1. 1.Составить баланс ОАО«Меркурий» на 1 марта200_ г.
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | |
| Основные средства (остаточная стоимость) | |
| Незавершенное строительство | |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Прочие внеоборотные активы | |
| Итого по разделу I: | |
| П. Оборотные активы | |
| Запасы, в том числе: | |
| • сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |
| • затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | |
| • готовая продукция и товары для перепродажи | |
| • расходы будущих периодов | |
| Налог на добавленную стоимость | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | |
| • покупатели и заказчики | |
| • векселя к получению | |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ | |
| • авансы выданные | |
| • прочие дебиторы | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | |
| • покупатели и заказчики | |
| • векселя к получению | |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ | |
| • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| • авансы выданные | |
| • прочие дебиторы | |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Денежные средства, в том числе: | |
| • касса | |
| • расчетные счета | |
| • валютные счета | |
| • прочие денежные средства | |
| Прочие оборотные активы | |
| Итого по разделу II: | |
| Баланс | |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | |
| Добавочный капитал | |
| Резервный капитал | |
| Фонды накопления | |
| Фонд социальной сферы | |
| Целевые финансирования и поступления | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) прошлых лет | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) отчетного года | |
| Итого по разделу III: | |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, в том числе: | |
| • кредиты банков | |
| • прочие займы | |
| Прочие долгосрочные пассивы | |
| Итого по разделу IV: | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Заемные средства, в том числе: | |
| • кредиты банков | |
| • прочие займы | |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | |
| • поставщики и подрядчики | |
| • векселя к уплате | |
| • по оплате труда | |
| • по социальному страхованию и обеспечению | |
| • задолженность перед бюджетом | |
| • авансы полученные | |
| • прочие кредиторы | |
| Расчеты по дивидендам | |
| Доходы будущих периодов | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| Прочие краткосрочные пассивы | |
| Итого по разделу V: | |
| Баланс |
Задача 2.На основе данных для выполнения задачи 4 составить бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» на 1 января 200_ г., используя табл. 3.
Задача 3.Составить бухгалтерский баланс ООО «Альянс» на 1 февраля 200_ г. по приведенным ниже данным.
| Данные для выполнения задачи | ||
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства | 600 000 |
| 2. | Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| 3. | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 32 000 |
| 4. | Задолженность поставщикам за материалы | 79 000 |
| 5. | Готовая продукция | 158 000 |
| 6. | Задолженность по оплате труда рабочим и служащим | 90 000 |
| 7. | Расходы будущих периодов | |
| 8. | Резервы предстоящих расходов и платежей | 44 000 |
| 9. | Денежные средства в кассе | |
| 10. | Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 38 000 |
| 11. | Денежные средства на расчетном счете | 149 000 |
| 12. | Долгосрочный кредит банка | 222 000 |
| 13. | Уставный капитал | 300 000 |
| 14. | Незавершенное производство | 52 000 |
| 15. | Основные материалы | 18 000 |
| 16. | Добавочный капитал | 70 000 |
| 17. | Краткосрочный кредит банка | 130 000 |
| 18. | Задолженность подотчетных лиц | |
| 19. | Дебиторская задолженность | |
| 20. | Задолженность перед бюджетом | 25 000 |
| 21. | Нематериальные активы | 80 000 |
| 22. | Прочие кредиторы | 175 000 |
| 23. | Резервный капитал | 28 000 |
| 24. | Денежные средства на валютном счете | 22 000 |
Контрольная сумма: 1 222 000.
Практическое занятие 3
Цель занятия— усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 1. 1.Составить баланс ОАО«Меркурий» на 1 марта200_ г.
