Передача права администрирования доменного имени .RU/.РФ/.SU и международных зонах (Смена администратора домена)

В 2022 г. администрирование страховых взносов передано под ведомство ФНС. Теперь работодатели будут исчислять страховые взносы по новым правилам и сдавать отчетность по новым формам и в другие сроки, нежели это было в 2016 году.

Нет времени читать? Шпаргалка по содержанию статьи:

• Изменения в страховых взносах в 2022 году
• Какие взносы в 2022 перейдут ФНС, а какие останутся у ПФР и ФСС
• Пени и штрафы по взносам: кому платить в 2017
• Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
• Страховые взносы по командировочным в 2022 году
• Тарифы страховых взносов в 2022: увеличение налогооблагаемой базы
• Расчет по страховым взносам в ФНС
• Изменения в отчетности для ПФР и ФСС

Изменения 2022 года

С 1 января 2022 г. введена глава 34 НК РФ, регламентирующая правила начисления и уплаты страховых взносов. В ведомство ФНС РФ переходят:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ полностью утратил силу 1 января 2022 г.

За ФСС остается закрепленным администрирование страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы ФСС НС и ПЗ в 2022 г. также будут регламентироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

ГУ — Волгоградское региональное отделение Фонда Социального страхования РФ

Уплата страховых взносов

С 1 января 2022 года функции по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) в ФСС переданы Федеральной налоговой службе.

Функции по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний остались в компетенции Фонда социального страхования.

Страхователь уплачивает страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются ежемесячный обязательный платеж (п.4 ст.22 №125-ФЗ). Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате страхователями, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Страхователь вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках.

Учет и отчетность по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по установленной форме:

— на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

— в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, и вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает такой предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по форме и в порядке, которые установлены страховщиком, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае неуплаты или неполной уплаты

страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится:

— за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях)

— за счет иного имущества страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя

— в судебном порядке.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей страхователя по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату страхователю в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ВЫПЛАТОЙ СТРАХОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

(Глава IV.2. ФЗ-125)

Проверки страхователей

1. Страховщик проводит следующие виды проверок страхователей:

1) камеральная проверка;

2) выездная проверка.

Территориальные органы страховщика вправе проводить проверки банков (иных кредитных организаций) в целях контроля за выполнением банками (иными кредитными организациями) обязанностей, предусмотренных статьей 22.2 настоящего Федерального закона. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются страховщиком.

Территориальный орган страховщика по месту регистрации страхователя проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в порядке, аналогичном порядку, установленному Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний — в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. Непредставление страхователем предусмотренного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учета в срок, установленный настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

2. Несоблюдение страхователем порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Отказ в представлении или непредставление страховщику документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов

Отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Пунктом 6 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

«О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – Постановление № 409) предусмотрено, что отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предоставляется Фондом социального страхования РФ в соответствии с положениями статей 26.2, 26.4, 26.5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ), определяющими порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, лицам, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, на основании информации, полученной от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в соответствии Правилами, утвержденными Постановлением № 409, на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отменяется Фондом социального страхования РФ с начислением пеней со дня, установленного Федеральным законом для их уплаты, в случае, если по информации, полученной от налоговых органов, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов отменено налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26.4 Закона № 125-ФЗ отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов предоставляется по заявлению страхователя в территориальный орган страховщика.

На основании вышеизложенного при обращении в территориальный орган Фонда страхователю необходимо предоставить:

1) Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по прилагаемому образцу;

2) Копию Решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), вынесенного налоговым органом, а в случае рассрочки дополнительно предоставляется график погашения задолженности.

Разграничение полномочий между фондами и ФНС

Рассмотрим разграничение полномочий между ФНС и фондами при передаче администрирования страховых взносов.

За органами ПФР и ФСС остается обязанность приема от плательщиков страховых взносов, расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2022 г. То есть отчетность в фонды, 4-ФСС и РСВ-1 за отчетный период 2016 г. будет предоставляться по тем же формам и форматам, которые действовали ранее при представлении отчетности в государственные внебюджетные фонды.

Такие контрольные мероприятия, как камеральные и выездные проверки по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с 2010 г. по 2016 г. включительно, будут проводиться государственными внебюджетными фондами.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ, а также прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам передается в ФНС, начиная с представления Расчета по страховым взносам за отчетный период — I квартал 2022 г.

В 2022 г. уплата страховых взносов также будет происходить до 15 числа каждого месяца. Если же срок уплаты будет совпадать с праздничным или выходным днем – он будет перенесен на первый рабочий день.

Обратите внимание,

что с 2022 г. взносы будут перечисляться не в фонды, а в ФНС. Соответственно, КБК по уплате страховых взносов, пеней и штрафов будут изменены (КБК с 392 главой для ПФР и ФОМС и с 393 главой для ФСС будут заменены на главу 182). Поэтому если взносы, исчисленные за декабрь, работодатели намереваются заплатить в 2022 г., это необходимо будет сделать на новые КБК.

Перечисление недоимки по страховым взносам в 2022 г. необходимо также оплачивать на коды бюджетной классификации, открытые для ФНС с 182 главой.

КБК для страховых взносов ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (по взносам на травматизм) с 1 января 2022 г. не поменялся и остался прежним, так как взносы по травматизму уплачиваются в органы ФСС.

Администрирование страховых взносов в ФНС: преимущества и недостатки

По мнению представителей экономического и социального сектора, передача администрирования страховыми платежами от внебюджетных фондов в налоговую имеет как плюсы, так и минусы. Ниже в таблице раскроем администрирование страховых взносов и выделим плюсы и минусы этого решения.

Пени и штрафы

Возвраты излишне уплаченных или взысканных сумм взносов, пеней и штрафов, образовавшихся в прошлые периоды до 1 января 2022 г., будут осуществляться по написанному страхователем во внебюджетные фонды заявлению о возврате переплаты (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Если после подачи заявления страхователем ПФР или ФСС примет по нему положительное решение, эти данные перенаправят в налоговую, и непосредственный возврат денежных сумм страхователю должен будет произвести налоговый орган.

Информация о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам, образовавшихся за отчетные периоды до 1 января 2022 г., органы ПФР и ФСС РФ передадут в налоговые органы. Если задолженность невозможно будет взыскать по какой-либо причине, то она будет списана с плательщика страховых взносов (ч. 2, 3 ст. 4 Закона №243-ФЗ).

Подлежат списанию (то есть не могут быть взысканы со страхователя) недоимки, пени, штрафы по взносам (ч. 3 ст. 19 Закона № 250-ФЗ):

• которые невозможно взыскать по основаниям, перечисленным в ст. 23 Закона №212-ФЗ, и которые возникли до 01.01.2017;
• срок взыскания которых органами фондов истечет по состоянию на 01.01.2017.

За органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками (кто не является участниками пилотного проекта) на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и возмещение сумм превышения понесенных расходов над начислениями.

За органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Как производят администрирование

Процедура управления этими отчислениями производится в следующем порядке:

• в определенные законодательством сроки все предприятия и организации (учитывая обязательный характер участия в этой системе страхования) направляют администрирующему органу отчетную документацию, уведомляющую о проведенных расчетах;
• переданные документы проверяются на предмет правильности применения тарифов;
• если в этом возникает необходимость, администрирующая инстанция запрашивает требуемые дополнительные сведения;
• компании и физические лица, входящие в число плательщиков, производят платежи в этот фонд ОПС по установленным реквизитам в согласованных объемах.

В рамках этого контроля предусмотрено проведение:

• регулярных проверок выездного и камерального характера, с анализом ведущейся отчетной и текущей документации;
• взаимозачета и возврата переплаченных сумм, при отклонениях баланса, с излишним перечислением страховых выплат;
• принудительного взыскания долгов, с наложением ареста на счета должников, назначением штрафов и пеней за несоблюдение установленных сроков, запретом выезда за границу ответственных сотрудников и принятием других непопулярных мер;
• взаимодействия с подразделениями внебюджетных фондов, со сверкой имеющихся данных.

Статья по теме: Особенности сдачи расчета формы 4-ФСС

Если средства перечислены не полностью или с нарушением сроков, контролирующие органы уполномочены к принятию мер принудительного характера для взыскания долга и наказания нарушителей.

Обособленные подразделения

Важным изменением стало то, что с 1 января 2022 г. все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), которые начисляют выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним.

Поэтому головные организации обязаны уведомить ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения начиная с 1 января 2022 г. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам или лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Это правило действует для созданных обособленных подразделений только с 01.01.2017 г. (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ). Передавать данные об обособленных подразделениях, которые начисляли выплаты и вознаграждения до 1 января 2022 г. не нужно. Эти данные внебюджетные фонды передадут самостоятельно в органы ИФНС.

Командировочные

Было закреплено положение о том, что суточные при оплате командированных расходов не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных для целей НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Обратите внимание, что НДФЛ не удерживается с суточных в размере не более (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• 700 руб. – при командировках по России;
• 2 500 руб. – при загранкомандировках.

Ранее суточные в полном объеме были освобождены от обложения страховыми взносами в соответствии ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Тарифы

Тарифы страховых взносов в 2022 г. не претерпели изменений. Были лишь увеличены пределы взносооблагаемой базы:

• На ОПС: 22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2016 г. – 796 000 руб., в 2022 г. – 876 000 руб.); 10% сверх предельной величины;
• На ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2016 г. – 718 000 руб., в 2022 г. – 755 000 руб.); 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;
• На ОМС: 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера.

Отчетность в ФНС

В 2022 г. остались прежними:

• Форма СЗВ-М (предоставляется в органы ПФР) – сведения индивидуального персонифицированного учета, которая будет сдаваться также, как и в 2016 г., ежемесячно;
• Форма ДСВ-3 (предоставляется в органы ПФР) – сведения, предоставляемые страхователем, перечисляющим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника – ежеквартально;
• Форма СПВ-3 (предоставляется в органы ПФР) — форма, которую страхователь представляет в течение трех календарных дней со дня обращения при выходе на пенсию.

Однако формы РСВ-1 (ежеквартально), РСВ-2 (ежегодно), РВ-3 (ежеквартально) и 4-ФСС (ежеквартально) были видоизменены в отчетную форму Расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ – 7 -11/55.

Данный приказ начинает действовать с 1 января 2022 г., первый расчет по форме необходимо буде сдать за I квартал 2022 г. Срок представления ежеквартального отчета в ФНС – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Этот срок единый для всех страхователей и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде. За I квартал 2022 г. форма представляется не позднее 2 мая 2017 г. (30 апреля 2022 г. – это суббота). Организации, у которых за предшествующий год среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек, обязаны представлять отчетность только в электронном виде.

Расчет страховых взносов

Рассмотрим структуру отчета Расчет страховых взносов. Расчет состоит из трех разделов:

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

– данный раздел заполняют плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам. В нем указываются сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате (по каждому виду взносов).

В отдельных приложениях данного раздела отражаются расчеты сумм взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (количество застрахованных лиц, сумма начисленных выплат, сумма выплат, не облагаемых взносами, база по взносам).

В отдельном подразделе также необходимо отражать данные о взносах на дополнительное социальное обеспечение – ранее эти данные подавались в отчетной форме РВ-3 ПФР.

Также в отдельных приложениях Расчета отражается информация о соответствии условиям применения пониженных тарифов взносов.

Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»

содержит расчет сумм страховых взносов за главу и членов КФХ.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

содержит сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу (ранее в расчете РСВ-1 Раздел 6).

Разделы 1 и 3 заполняются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, и представляется ежеквартально. Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов – главами крестьянских (фермерских) хозяйств ежегодно.

Обратите внимание, в отчетную форму «Расчет страховых взносов» не вошли:

• разделы расчетов с фондами – данных об уплате страховых взносов и задолженности/переплате в отчете не будет;
• раздел перерасчета страховых взносов;
• разделы сведений о стаже и расчеты по взносам на НС и ПЗ.

Однако в данную форму были добавлены:

• кадровые данные застрахованных лиц;
• суммы начисленных взносов по «вредным» доптарифам для каждого застрахованного лица;
• суммы начисленных взносов в ФСС по иностранцам для каждого застрахованного лица.

Теперь первичный отчет Расчета по страховым взносам не будет содержать корректирующих персонифицированных сведений прошлых периодов.

Корректирующие персонифицированные сведения будут включены в корректирующие расчеты, содержащие такой же набор данных, что и исходные данные. Теперь корректировки отчета будут сдаваться отдельно от исходных данных Расчета по страховым взносам.

Расчет будет считаться непредставленным в том случае, если:

• Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование не соответствует сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период: Строка 061 по графам 3,4,5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно.
• Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО – СНИЛС – ИНН (при наличии).

Что такое администрирование страховых взносов?

До настоящего момента времени администрирование взносов осуществляют внебюджетные фонды самостоятельно. Понятие администрирование включает такие функции, как:

1. Ежемесячный сбор социальных, пенсионных, медицинских отчислений.
2. Проведение регулярных выездных проверок на предмет правильности исчисления страховых платежей и своевременности их уплаты.
3. Проведение камеральных проверок страхователей.
4. Проверка своевременности подачи отчетности по начисленным и перечисленным взносам и правильность ее заполнения.
5. Создание единого ресурса, включающего информацию о населении.
6. Формирование единой базы о регистрируемых актах гражданского состояния (заключение, расторжение брака, рождение и смерть человека, усыновление, отцовство и прочие акты).