«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как плательщику торгового сбора на УСН с объектом «Доходы» вести раздельный учет доходов при осуществлении розничной торговли комиссионными товарами (+ видео)?

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

• как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
• как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
• при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
• по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

01 октября Организация зарегистрировала собственную торговую точку — Розничный магазин «Эдельвейс» в ИФНС по месту нахождения организации (г. Москва). Торговая точка находится в общем здании. Площадь торгового зала составляет 25 кв. м. Налоговая льгота, предусмотренная п. 3 ст. 410 НК РФ, не применяется.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок. Для этого смоделируем ситуацию с , торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр. В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Торговый сбор предусмотрен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) и устанавливается законом субъекта РФ (ст. 411 НК РФ). По состоянию на 2022 год торговый сбор введен только в г. Москва (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Тип торговой точки — Магазин.
• Дата постановки на учет — дата возникновения объекта обложения сбором (дата начала торговой деятельности).
• Адрес — адрес расположения торговой точки.
• Площадь торгового зала — 25 кв. м.
• Постановка на учет — По месту нахождения организации, т. к. в данном случае ИФНС по месту нахождения торговой точки соответствует ИФНС по месту нахождения организации.
• Торговый сбор за квартал — 30 000 руб., сумма торгового сбора к уплате за квартал, рассчитывается автоматически.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Начисление торгового сбора

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

В БУ начисленная сумма сбора учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) и отражается в Дт счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В НУ сумма торгового сбора не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца — операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Посмотреть расчет торгового сбора можно в отчете Справка-расчет торгового сбора по кнопке Справки расчеты – Расчет торгового сбора.

Исчисленная сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, равняется сумме, указанной в поле Торговый сбор за квартал справочника Торговые точки.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

• отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
• отнести к прочим расходам
• создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей. Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты. Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Уплата торгового сбора

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом начисления сбора — кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
• Вид обязательства — Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете: Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
• Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.13 Кт — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

Объекты и ставки налогообложения

Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.

Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/[email protected]):

• Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
• Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
• Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
• Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Если торговый сбор за 4-й квартал текущего налогового периода уплачен в 1-ом квартале следующего года, то в 1С она попадет в уменьшение налога на прибыль именно за 1-й квартал. Технической возможности учесть такую сумму в расходах 4-го квартала не имеется.

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыльв разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
• Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
• Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
• Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

• стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
• стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
• стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Расчет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2022 год с учетом уменьшенияна сумму торгового сбора:

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

См. также:

• Регистрация объекта обложения торговым сбором
• Уплата торгового сбора
• Торговый сбор при УСН
• Вычет по торговому сбору в Помощнике по УСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Читайте также:  Все, что нужно знать про обязательный аудит в 2022 году

Похожие публикации

1. Уплата торгового сбора Заполнение платежного поручения на уплату торгового сбора связано с рядом…
2. В 2022 году изменится ставка торгового сбора Плательщиков торгового сбора ждут важные изменения в 2022 году. Увеличена…
3. Расчет торгового сбора …
4. Перенос сроков уплаты местных налогов и торгового сбора У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет. Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

• по итогам отчетного периода получена прибыль;
• налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
• сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

• Д44 К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

• Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

• Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
• Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

• Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
• Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
• Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц. Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е. по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Куда подается уведомление

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание

: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.

В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство

плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.

Учет торгового сбора при УСН с объектом «доходы» – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.42.72, появилась возможность автоматического расчета налога на УСН с объектом «доходы» для плательщиков торгового сбора. Теперь в программе поддерживается методика раздельного учета доходов и расходов по облагаемой торговым сбором деятельности в составе деятельности на УСН для применения пунктов 3.и 8 статьи 346.21 НК РФ в соответствии с рекомендациями Минфина РФ.

С 1 июля 2015 года законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 в столице введен торговый сбор. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы» и уплачивающих торговый сбор, ведение учета в новых условиях не должно вызывать затруднений. Сумма уплаченного торгового сбора такие налогоплательщики полностью учитывают в расходах на основании пп. 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письма ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494). А вот для упрощенцев с объектом «доходы», уплачивающих торговый сбор и осуществляющих несколько видов деятельности, учет существенно усложняется.

Напоминаем, что при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» (далее – УСН «доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на расходы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.

В дополнение к суммам, установленным пунктом 3.1, налогоплательщик вправе уменьшить налог на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Обратите внимание, что ограничение в 50%, установленное для страховых взносов и пособий, на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373).

Имейте в виду, что при одновременном применении УСН «доходы» и уплате торгового сбора, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог, исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов (письмо Минфина РФ от 23.07.2015 г. № 03-11-09/42494). Получается, что уплаченные взносы и пособия, на которые уменьшается сумма налога, также нужно делить между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми торговым сбором. Методика раздельного учета доходов и расходов законодательством не установлена.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет налога (авансового платежа) и формирование отчетности по налогу полностью автоматизированы и включают в себя:

• раздельный учет доходов в случае уплаты торгового сбора;
• определение суммы страховых взносов и пособий, уменьшающих налог с учетом ограничения в 50%;
• расчет суммы налога с учетом пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ;
• заполнение налоговой декларации с учетом рекомендаций Минфина.

С целью обобщения информации о расчетах с покупателями по продажам, относящимся к облагаемой торговым сбором деятельности, в план счетов бухгалтерского учета добавлены забалансовые счета:

• УСН.04 «Расчеты с покупателями по деятельности на торговом сборе»;
• УСН.24 «Расчеты с покупателями в валюте по деятельности на торговом сборе».

Настройки расчета и начисления торгового сбора выполняются в форме Торговый сбор

, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела
Справочники — Налоги
. Из формы
Торговый сбор
можно попасть в справочник
Торговые точки,
где хранится информация о торговых точках, по которым уплачивается торговый сбор, и в форму регламентированной отчетности
Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Чтобы обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, в составе доходов УСН, в документах реализации необходимо в поле Доходы в НУ

выбрать значение
Деятельность на торговом сборе
(рис. 1).

Рис. 1. Учет доходов по деятельности на торговом сборе

Аналогичный выбор доступен в следующих документах:

• Реализация (акт, накладная
  );
• Отчет о розничных продажах
  (при продаже товаров в розничном магазине и неавтоматизированной торговой точке (НТТ) при ведении учета по стоимости приобретения);
• Поступление наличных
  (в НТТ при ведении учета по продажной стоимости).

В документах Поступление наличных

и
Поступление на расчетный счет
аванс, полученный от покупателя, также может быть отнесен к доходам по деятельности, облагаемой торговым сбором. Для этого в поле
Аванс в НУ
следует выбрать значение
Доход от деятельности на торговом сборе
.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы», уплачивающих торговый сбор, в последнем месяце квартала обработка Закрытие месяца

включает, в том числе, следующие регламентные операции:

• Расчет торгового сбора;
• Расчет расходов, уменьшающих налог УСН;
• Расчет налога УСН.

При выполнении операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

по данным учетной системы определяются уплаченные страховые взносы, пособия, уменьшающие сумму налога. Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, определяются автоматически пропорционально доходам от этой деятельности в общей сумме доходов (рис. 2). Для расчета используются данные об отражении доходов в налоговом учете по видам деятельности нарастающим итогом с начала года и до конца периода совершения расходов. При необходимости расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, можно отразить вручную с помощью документа
Запись книги доходов и расходов УСН
(раздел
Операции
) на закладке
IV Расходы, уменьшающие налог.

. 2. Результат распределения расходов по деятельности на торговом сборе

Автоматический расчет налога на УСН «доходы» при одновременной уплате торгового сбора выполняется с помощью регламентной операции Расчет налога УСН.

Расшифровку расчета можно получить с помощью отчета
Справка-расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
(рис. 3). В отчете предусмотрена колонка, отражающая суммы торгового сбора, уменьшающие налог. Также предусмотрена дополнительная таблица, поясняющая расчет налога по деятельности, облагаемой торговым сбором, и порядок расчета вычитаемого из налога торгового сбора.

Рис. 3. Справка-расчет налога при УСН и деятельности на торговом сборе

В порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/[email protected] Суммы торгового сбора, уменьшающие налог (авансовый платеж), отражаются нарастающим итогом в строках 140-143 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

ИС 1С:ИТС

• об организации налогового учета при УСН см. в справочнике «Учет при применении УСН» из раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» читайте по ссылке https://its.1c.ru/db/accusn/content/217/hdoc/;
• о торговом сборе см. в справочнике «Торговый сбор» из раздела «Налоги и взносы» – по ссылке https://its.1c.ru/db/taxtrfee.

Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором

Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:

Льготные виды деятельности

Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:

• розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
• торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
• торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
• торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
• автономные бюджетные и казенные учреждения;
• организации федеральной почтовой связи;
• нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
• религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.

Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания

(парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:

1. Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
2. Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.

Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.

По мнению представителей ФНС, интернет-магазины

также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).

Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.

Обратите внимание

, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.