Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — характеристика

Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами. Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов. Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.

Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете

Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.


Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета

Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.

Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:

  • приобретение ТМЦ;
  • выполнение определенной работы;
  • предоставление услуги;
  • доставка ценностей;
  • неоплаченные поставки;
  • избыточные запасы и ТМЦ;
  • транспортные услуги;
  • услуги связи.

Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.

Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.

Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:

  • контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
  • формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
  • контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
  • составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
  • устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
  • мониторинг просроченных платежей.

60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.

Основанием для начала бухгалтерского учета являются:

  • заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
  • оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
  • перевозка грузов;
  • выполнение работ по договору и др.

Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.


Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60

Счет 60 – активный или пассивный?

Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией. Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг. Аналогичным образом формируются и конечные остатки.

Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

  • обобщается информация об операциях с контрагентами;
  • обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
  • стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
  • погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
  • аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

  • дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
  • наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

  • поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
  • поставщикам в случае неоплаченных поставок;
  • авансах поставщикам;
  • при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным платежам;
  • при получении коммерческого кредита и др.


Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность

Типовые бухгалтерские проводки по сч. 10

Система счетов бухгалтерского учета для учета затрат на производство включает следующие счета:

• 20 «Основное производство» – прямые затраты основного производства;

• 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – себестоимость собственных полуфабрикатов;

• 23 «Вспомогательное производство» – прямые затраты вспомогательного производства;

• 25 «Общепроизводственные затраты» – косвенные затраты производственного характера;

• 26 «Общехозяйственные затраты» – косвенные затраты общехозяйственного назначения;

• 28 «Брак в производстве» – выявление потерь от брака;

• 97 «Расходы будущих периодов» – разграничение затрат по времени;

• 43 «Готовая продукция» – информация о готовой продукции на складе.

Общая схема учета затрат:

В течение отчетного месяца затраты на производство собираются по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 28, 97.

По окончании отчетного месяца:

1. Определяется сумма затрат вспомогательных производств по Дт сч. 23, подлежащая отнесению на производственные счета, распределяется и списывается бух. записями:Дт 20, 25, 26 Кт 23.

2. Суммы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежащие списанию на затраты отчетного месяца, списываются с этого счета на счет 90.

3. Суммы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные затраты» в разрезе каждого основного цеха, в порядке косвенного распределения списываются с кредита этого счета в дебет счета 20.

4. Суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные затраты», в порядке косвенного распределения списываются с кредита этого счета в дебет счета 90.

5. Сумма потерь от брака, определяемая на счете 28 «Брак в производстве», списывается с кредита этого счета в дебет счета 20.

6. На заключительном этапе производится расчет себестоимости выпущенной продукции (НЗП на н.м. + Дт сч. 20 – НЗП на к.м.), которая списывается бух. записью: Дт 43 Кт 20.

Вопрос 2

Информация о затратах на производство продукции, выпол­нении работ и оказании услуг, осуществление которых являет­ся целью создания каждой организации, отражается на счете 20 «Основное производство»

. Это активный счет, на котором ведется синтетический учет затрат в соответствии с калькуля­ционными статьями.

По дебету счета 20 «Основное производство» в коррес­понденции с соответствующими счетами учета материальных затрат, расходов на оплату труда и других отражаются прямые затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т. е. формируется инфор­мация о себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг).

Кроме того, по дебету счета 20 отражаются расходы, предва­рительно собранные на других счетах:-расходы вспомогательных производств (счет 23);

-расходы, связанные с управлением и обслуживанием ос­новного производства (счет 25);

-расходы производств и хозяйств, обслуживающих основ­ное производство (счет 29);

— потери от брака и простоев (счет 28).

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производс­твом продукции, выполненных работ и услуг, которые могут списываться в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец ме­сяца показывает стоимость незавершенного производства.

Корреспонденция счетов по учету прямых затрат на производство продукции приведена в табл. 1.

Таблица 1 — Корреспонденция счетов по учету прямых затрат на производство продукции

Содержание операцииДебетКредит
1 Отпущены со склада по фактической стоимости мате­риалы в основное производство
2 Списаны потребленные электроэнергия, вода, газ в основном производстве (по отпускным ценам без на­лога на добавленную стоимость)
3 Отражен налог на добавленную стоимость по оказан­ным услугам
4 Начислена заработная плата рабочим основного про­изводства
5 Начислены взносы в Фонд социальной защиты насе­ления от ФЗП рабочих основного про­изводства (34%)
6 Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и професси­ональных заболеваний (0,6 %)
7 Включаются в себестоимость основной продукции расходы вспомогательных производств
8 Включаются в себестоимость основной продукции общепроизводственные расходы
9 Включаются в себестоимость основной продукции потери от неисправимого брака
10 Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости

Вопрос 3

Вспомогательные (подсобные) производства предназначе­ны для обслуживания основного производства: выполнения определенных работ или оказания услуг. Это подразделения (цеха), обеспечивающие основное производство различными видами электро-, водо-, газо-, теплоснабжения, осуществляю­щие транспортное обслуживание, ремонт основных средств, изготовление инструментов, запасных частей, строительных деталей и конструкций, возведение временных (нетитульных) сооружений.

Для обобщения информации о затратах вспомогательных производств используют активный счет 23 «Вспомогательные про­изводства»

.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» со­бираются как прямые затраты (непосредственно связанные с выпуском конкретной продукции, выполнением работ или оказанием услуг), так и косвенные, предварительно учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы и затем перечисляемые в установленном порядке на счет 23 «Вспомогательные производства». Расходы по обслуживанию производства также могут учитываться без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы» непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства».

В конце месяца фактическая себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств списывается с кредита активного счета 23 «Вспомогательные производства» в зависимости от источника погашения затрат в дебет одного из счетов учета производственных затрат (см. табл. 2).

Табл 2 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета услуг вспомог производств

Содержание операцииДебетКредит
1 Начислена амортизация основных средств, используе­мых во вспомогательных производствах
2 На себестоимость продукции (работ, услуг) списана стоимость использованных во вспомогательных произ­водствах материалов
3 Включена доля общепроизводственных расходов в се­бестоимость продукции вспомогательных производств
4 Списана сумма брака, допущенного во вспомогатель­ных производствах
5 Списана стоимость готовой продукции, использован­ной во вспомогательных производствах
6 На себестоимость продукции вспомогательных произ­водств отнесена стоимость работ или услуг сторонних организаций60,76
7 На себестоимость продукции вспомогательных произ­водств отнесены суммы начисленной оплаты труда
8 На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесены взносы в ФСЗН от ФЗП вспомогательных рабочих
9 Начислены платежи по обязательному страхованию от ФЗП вспомогательных рабочих
10 Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
11Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена: на общепроизводственные затраты; на общехозяйственные затраты
12 Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств, использованных при устранении произ­водственного брака
13 Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на увеличение расходов обслуживающих про­изводств и хозяйств
14 Оприходована готовая продукция, изготовленная во вспомогательных производствах
15 Списана фактическая себестоимость работ или услуг вспомогательных производств, реализованных на сторону

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца отражает стоимость незавершенных во вспомога­тельном производстве работ и услуг.

Вопрос 4

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы свя­заны с организацией и обслуживанием производства и управ­лением им.

К общепроизводственным и общехозяйственным расходам относятся:

-расходы по управлению организацией (административ­но-хозяйственные расходы);

-расходы общепроизводственного характера;

-непроизводственные (незапланированные) расходы.

Общепроизводственные расходы

— это косвенные расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств. То есть эти расходы непосредственно связаны с обслуживанием именно производственных подразделений и могут быть соотне­сены с продукцией (работами), изготавливаемой именно этими подразделениями.

Расходы общепроизводственного характера отражаются по дебету активного собирательно-распределительного счета 25 «Общепроизводственные затраты»

и включают в себя:

-затраты, связанные с ремонтом и содержанием основных средств, зданий и сооружений производственного назначения;

-начисление амортизации по основным средствам обще­производственного назначения;

-содержание транспорта общепроизводственного назначения;

-расходы на отопление, освещение и содержание произ­водственных помещений;

-зарплату работников, занятых обслуживанием производства;

-услуги сторонних организаций.

Общая сумма общепроизводственных расходов, отраженная по дебету счета 25, в конце отчет­ного периода распределяется между видами выпускаемой цехом продукции, работ, услуг (К-т сч. 25 в дебет счетов 20, 23, 29) про­порционально базе, которая выбрана предприятием и закреплена в учетной политике. Счет 25 переходящего остатка не имеет и в балансе не отражается.

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Таблица 3 — Корреспонденция счетов по учету общепроизводственных расходов

Содержание операцииДебетКредит
1 Начислена амортизация основных средств общепро­изводственного назначения
2 Списана стоимость материалов, использованных на общепроизводственные цели
3 На увеличение общепроизводственных расходов от­несена стоимость: — работ и услуг вспомогательных производств (обслу­живающих производств и хозяйств); — использованной готовой продукции; — работ и услуг сторонних организаций.
4 Начислена заработная плата общепроизводственного персонала
5 На увеличение общепроизводственных расходов
отнесена сумма взносов в ФСЗН и по обязательному страхованию от ФЗП общепроизводственного персонала69,76
6 На себестоимость продукции (работ, услуг) основно­го производства списана часть общепроизводствен­ных расходов
7 На себестоимость продукции (работ, услуг) вспомо­гательных производств списана часть общепроиз­водственных расходов
8 На себестоимость продукции (работ, услуг) обслужи­вающих производств и хозяйств списана часть обще­производственных расходов

Общехозяйственные расходы

— это косвенные расходы, свя­занные с управлением организацией в целом, поэтому их не­льзя соотнести с производством продукции. Отражают общехо­зяйственные расходы по дебету активного собирательно-рас­пределительного счета
26 «Общехозяйственные расходы».
Они включают в себя:

— заработную плату работников управления (администрации);

— отчисления по социальному страхованию и взносы от фон­да заработной платы работников управления;

— затраты на служебные командировки;

— почтовые, телеграфные, телефонные и канцелярские рас­ходы;

— расходы по оплате информационных, консультационных и аудиторских услуг, услуги связи;

— амортизацию по административным зданиям и управлен­ческому оборудованию;

— затраты по повышению квалификации персонала;

— затраты по эксплуатации транспорта, обслуживающего уп­равленческий аппарат;

— арендную плату за имущество общехозяйственного назна­чения.

Расходы на управление, накапливающиеся в течение месяца по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», в конце от­четного периода списываются в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» согласно методике, кото­рая выбрана предприятием и закреплена в учетной политике.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» переходящего ос­татка не имеет и в балансе не отражается.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные рас­ходы» ведется по каждой статье соответствующих смет затрат, месту возникновения затрат и др.

Таблица 4 — Корреспонденция счетов по учету общехозяйственных расходов

Содержание операцииДебетКредит
1 Начислена амортизация объектов основных средств (нематериальных ак­тивов) общехозяйственного назначения02 (05)
2 Списана стоимость материалов, использованных при осуществлении общехозяйственных расходов
3 Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу
4 Произведены отчисления в ФСЗН и по обязательному страхованию от ФЗП общехозяйственного персонала69, 76
5 Общехозяйственные расходы списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) основно­го производства

Вопрос 5

Под обслуживающими производствами и хозяйствами пони­маются структурные подразделения организации, деятельность которых не связана непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, осуществляемыми орга­низацией в порядке ее основной деятельности. В функции этих подразделений входит обслуживание бытовых нужд работни­ков, оздоровительные и культурно-просветительные мероприя­тия и другие виды затрат непроизводственного характера.

Для обобщения информации о затратах, связанных с выпус­ком продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслу­живающими производствами и хозяйствами организации, пред­назначен активный счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

.

По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хо­зяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредс­твенно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг каждого производства и хозяйства

По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хо­зяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполнен­ных работ и оказанных услуг.

Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие произ­водства и хозяйства» организуется по каждому обслуживаю­щему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хо­зяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершен­ной обслуживающим производством продукции.

Таблица 5 — Корреспонденция счетов по учету расходов обслуживающих производств и хозяйств

Содержание операцииДебетКредит
1 Начислена амортизация объектов основных средств (нематериальных ак­тивов) обслуживающих производств02 (05)
2 Списана стоимость материалов, использованных в обслуживающих производствах
3 Начислена заработная плата персоналу обслуживающих производств
4 Произведены отчисления в ФСЗН и по обязательному страхованию от ФЗП персонала обслуживающих производств69, 76
5 Расходы обслуживающих производств списаны на себестоимость продукции основного производства

⇐ Предыдущая4Следующая ⇒

Рекомендуемые страницы:

Субсчета

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

  • по отдельным документам;
  • по документации с не наступившим сроком;
  • по неоплаченным в срок договорам;
  • по выданным векселям;
  • по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

  • 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
  • 60.02: отражают операции по предоплате;
  • 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

  • 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
  • 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
  • 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
  • 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.


При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные — здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Вам будет интересно:

Счет 03 в бухгалтерском учете «Доходные вложения в материальные ценности», что учитывается, корреспонденция счетов, проводки

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

ПоказательСальдо на началоОбороты за периодСальдо на конец периода
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
6013691,00155317,00141626,00
Поставщик ООО «Феникс»13681,00154727,00141046,00
321 от 01.11.201913681,00154727,00141046,00
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.201910000,0010000,00
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.20193481,003481,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019200,003304,003104,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019118000,00118000,00
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.201911800,0011800,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.20191888,001888,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.20195900,005900,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019354,00354,00
ООО Афра10,0010,00
1 от 12.102.201910,0010,00
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.201910,0010,00
Транспортная компания ООО Альтаир590,00590,00
123 от 12.05.2019590,00590,00
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019590,00590,00
ИТОГО13691,00155317,00141626,00

Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2022 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.
Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).

Нормативное регулирование

Бухгалтерский и налоговый учет

Как и все материалы, ГСМ принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01). В целях налога на прибыль фактическая стоимость МПЗ определяется исходя из покупных цен (без учета входящего НДС и акцизов) и иных затрат на их приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Поступление ГСМ и дальнейший его учет производится на счетах (план счетов 1С):

  • 10.03.1 «Топливо на складе»;
  • 10.03.2 «Топливо в баке».

Для контроля за его движением необходимо организовать учет по местам хранения и материально ответственным лицам (МОЛ) в разрезе различных видов ГСМ.

НДС

Вопрос принятия НДС к вычету при покупке ГСМ стоит особенно остро там, где имеется большой автопарк и затраты на ГСМ занимают значительную долю в структуре общих затрат.

При приобретении материалов НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ) :

  • материалы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • материалы приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Причем, если говорить о безналичной оплате, то эти три условия выполняются при заключении любого из договоров поставки топлива: на оптовый склад покупателя, по топливным картам, талонам, ведомостям. По каждому из указанных договоров покупатель получает от поставщика накладную и счет-фактуру.

В случае приобретения ГСМ за наличные принять НДС к вычету может быть проблематично.

Если ГСМ куплены на АЗС за наличные без предъявления счета-фактуры, то НДС по нему к вычету принять не получится (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе «пару» в общей базе счетов-фактур по России.

Подробнее об

Учет топливных карт и талонов не регламентирован бухгалтерскими нормативными документами. В Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, топливные талоны и карты не поименованы как денежные документы, но список таких документов является открытым.

Исходя из анализа Инструкций, утвержденных Приказами Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н и от 01.12.2010 N 157н, можно выделить несколько признаков денежных документов:

  • документ имеет фиксированную стоимость;
  • товар (услуга) по документу оплачен, но не получен;
  • получение актива имеет, как правило, единовременный характер.

Исходя из этого, можно сделать вывод: количественно-суммовые и суммовые талоны на ГСМ можно считать денежными документами по договорам, где право собственности на топливо переходит в момент заправки. на счете 50.03 «Денежные документы».

Топливная карта не имеет денежной оценки и может применяться многократно. По нашему мнению, она не отвечает признакам денежного документа и может учитываться на забалансовом счете, например, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Как отображается дебет и кредит

Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.

Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.


Дебет и кредит счета 60 отражает разные операции

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Вторая часть записи (К 51) означает уменьшение денежных средств на расчетном счете покупателя (счет 51 означает средства на расчетном счете, а его отражение по кредиту означает его уменьшение).

Бухгалтерские проводки методом двойной записи для наглядности отражают с помощью Бухгалтерского самолетика.

Простая система бухгалтерского учета

Помимо метода двойной записи в некоторых случаях используется так называемая простая система учета, когда увеличение (уменьшение) остатка по одному счету, не влечет одновременного уменьшения (увеличения) остатка по другому. По простой системе учета ведется учет на забалансовых счетах. Так, получение в аренду имущества отражается проводкой:

Дебет 001 на сумму полученного арендованного имущества.

Проводки

Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.

По дебету.

ДебетКредитРасшифровка операции
6050.01Задолженность поставщику погашена из кассы
6051Задолженность поставщику погашена с расчетного счета
6052Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте
6055.01Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
6076.02Сумма претензий к поставщику отражена
6091.01Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности
6091.01Отражена положительная курсовая разница

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.
  2. Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги
    Дт51 Кт62 – внесение оплаты

    Дт62 Кт51 – возврат излишне перечисленных сумм

  3. Расчеты с сотрудниками
    Дт70 Кт51 – перечисления работникам заработной платы

    Дт71 Кт51 – выдача подотчетных сумм

    Дт69 Кт51 – уплата взносов

  4. Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ
  5. Внесение кассовой выручки в кредитное учреждение сверх установленных лимитов по кассе
  6. Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним
  7. Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций

Наталья Васильева, 2017-02-13

Документооборот по счету

Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:

  • Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
  • Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
  • Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.

При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.


Документация по расчетам с контрагентами ведется строго

Характеристика счета

Для учета сведений о наличии и движении материалов применяется в бухучете счет 10.

Это активный счет, который имеет дебетовый остаток, характеризующий наличие материалов на определенные даты.

Поступление материалов отражается по дебету счета на основании поступивших в организацию первичных документов, а выбытие их, в том числе и списание в производство по кредиту счета. При этом на выбытие оформляются компанией первичные расходные документы.

Конечный остаток по счету определяется путем сложения начального сальдо с оборотом по дебету счета 10, и вычитанием из полученного результата по кредиту счета 10.

Внимание! В бухгалтерском балансе информация по счету 10 отражается в строке 1210.

Вам будет интересно:

УИН в платежном поручении: что это такое, где его взять с 2020 года

Субсчета к сч. 10

  • 10.1 «Сырье и материалы» – для отражения основных и вспомогательных производственных материалов, сырья добывающей промышленности, продукции с/хозяйства.
  • 10.2 «Полуфабрикаты, комплектующие, детали, конструкции» – для отражения МПЗ, непосредственно участвующих в производстве изделий.
  • 10.3 «Топливо» – для отражения всех видов топлива и ГСМ.
  • 10.4 «Тара и тарные материалы» – для отражения предметов и материалов, участвующих в процессе упаковки, хранения и последующей транспортировки изделий. Этот вид МПЗ подразделяется на возвратные и невозвратные.
  • 10.5 «Запчасти» – для отражения МПЗ, участвующих в ремонте оборудования, машин и прочих основных средств.
  • 10.6 «Прочие МПЗ» – для отражения образующихся возвратных отходов – остатков МПЗ, которые еще обладают определенной ценностью и могут быть реализованы или повторно использованы.
  • 10.7 «МПЗ для переработки на стороне» – для отражения МПЗ, отданных в переработку на сторону.
  • 10.8 «Стройматериалы» – для отражения строительных материалов у застройщиков.
  • 10.9 «Инвентарь и хозпринадлежности» – для отражения предметов технического или общехозяйственного назначения.
Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]