Что такое материальные активы: виды и бухгалтерский учет

Значение в деятельности предприятия

Стабильность работы предприятия напрямую зависит от уровня обеспеченности материальными ценностями. Процесс производства и положительный финансовый результат – главные критерии оценки обеспеченности ресурсами.

Здесь важно понимать, из чего состоит структура материальных ценностей и какова доля каждого отдельного вида в общей стоимости активов.

Существует формула расчета: Кма = МА : А, где МА – балансовая стоимость материальных активов, А – балансовая стоимость всех активов.

С помощью этой формулы можно понять, каков уровень материальных ценностей в общем имуществе предприятия.

Важность материальных активов для бизнеса

• Амортизация — Амортизация материальных активов — это неденежные расходы. Это означает, что это расходы, которые помогают компании получить налоговую выгоду, но нет оттока денежных средств из бизнеса.
• Ликвидность — поскольку материальные оборотные активы можно легко конвертировать в наличные, они обеспечивают ликвидность для бизнеса и, таким образом, снижают риск. До тех пор, пока стоимость активов, принадлежащих бизнесу, превышает сумму, которой рискует при их приобретении, бизнес обычно остается безопасным и платежеспособным.
• Обеспечение залога — активы могут использоваться в качестве залога для получения ссуд.

В дополнение к вышеизложенному, материальные активы играют важную роль в структуре капитала компании. Активы положительно связаны с левериджем — компании с более материальными активами обычно более активно используют долговое финансирование. Такие активы легче обеспечить залогом, и они не теряют большой стоимости, когда компании сталкиваются с финансовыми проблемами. Таким образом, наблюдается тенденция к тому, что компании с меньшим количеством материальных активов, как правило, занимают меньше у кредиторов, а компании с большим количеством активов склонны брать больше у кредиторов.

Структура и виды

Выделяются следующие разновидности характеристик МА:

1. по степени воспроизводимости:

• воспроизводимые (основные средства, запасы, товарно-материальные ценности);
• невоспроизводимые (земля и ее недра);

1. по обороту:

• внеоборотные (находятся вне оборота: основные средства);
• оборотные (участвуют в обороте: материальные запасы);

1. по степени ликвидности:

• высоколиквидные (деньги);
• среднеликвидные (дебиторская задолженность менее 12 месяцев);
• низколиквидные (запасы);
• неликвидные (основные средства).

Стоимость активов

Стандарт разрешает использовать для удобства учета нормативный способ определения себестоимости запасов и способ розничных цен, когда при их использовании отклонения от реальных значений себестоимости невелики и можно сказать о приблизительно верном значении себестоимости. Нормативная себестоимость обязана регулярно проверяться и пересматриваться при необходимости.

Способ розничных цен применяется в розничной торговле при помощи надбавки к покупной стоимости товара определенной маржи, которая называется в российских условиях торговой наценкой.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы – это часть имущества компании, которая участвует в обороте свыше 1 года и переносит часть своей стоимости на готовую продукцию.

Что относится к внеоборотным активам:

• вложения в материальные ценности (имущество в аренде);
• основные средства (оборудование, недвижимость, транспорт);
• материальные поисковые активы (транспорт, оборудование для поисковых и разведывательных работ, различные сооружения);
• прочие (основные средства, подлежащие монтажу, незавершенное строительство).

Типы активов

1. Основные средства или материальные активы — это те активы, которые находятся в ведении бизнеса в течение длительного периода времени и которые не могут быть легко конвертированы в наличные. Основные средства амортизируются с течением времени.
2. Текущие активы или ликвидные активы — это активы, которые можно легко конвертировать в денежные средства и которые находятся в бизнесе в течение короткого периода времени, обычно менее или равного одному году. Ликвидность оборотных средств значительно выше, чем у основных средств.

Бухгалтерский учет материальных активов

В бухгалтерском балансе отражаются в подразделах «Внеоборотные активы» (по кодам строк 1140, 1150–1152, 1160, 1190) и «Оборотные активы» (по кодам строк 1210–1213, 1260).

Бухгалтерский учет для них ведется на счетах 01, 03, 08, 10, 41, 43. Все счета активные, по дебету отражаются поступления, по кредиту – выбытия.

Финансовую оценку деятельности предприятия можно получить из бухгалтерского баланса. Для этого нужно правильно и достоверно переносить информацию со счетов бухгалтерского учета.

Важность чистых материальных активов

• Определение этой стоимости помогает выяснить, является ли рыночная цена акций компании переоцененной или заниженной. Один из способов сделать это — сравнить стоимость чистых материальных активов на акцию со стоимостью текущей цены акций компании.
• Компания с высокой стоимостью чистых активов имеет низкий риск ликвидности.
• Высокая стоимость чистых материальных активов может служить амортизатором от неопределенности, которая может иметь место на рынке, и поддерживать курс акций компании.

Основные типовые проводки по учету материальных активов

Покупка:

• Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 08 Кт 60 – приобретено ОС у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;
• Дт 60 Кт 51 – поставщику оплатили материалы и основное средство.

Получено безвозмездно:

• Дт 08 Кт 91 – приняли к учету имущество;
• Дт 01 Кт 08 – имущество включили в список ОС.

Амортизация: Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация основного средства, используемого в производстве.

Ремонт:

• Дт 10 Кт 71 – подотчетным лицом приобретены запчасти для ремонта;
• Дт 71 Кт 50 – из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу за запчасти;
• Дт 23 Кт 10 – запчасти переданы для ремонта;
• Дт 23 Кт 70, 69 – заработная плата и взносы ремонтников;
• Дт 20 Кт 23 – ремонтные работы включены в затраты основного производства.

Продажа:

• Дт 62 Кт 91 – продажа основного средства покупателю;
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при реализации;
• Дт 51 Кт 62 – поступила оплата от покупателя;
• Дт 91 Кт 99 – прибыль от продажи имущества.

Возможности активов

Возможная чистая цена продаж – предполагаемая продажная цена в обычных рыночных условиях кроме затрат на исполнение работ и вероятных коммерческих расходов, которые связаны с реализацией.

Себестоимость запасов включает затраты на переработку, приобретение и другие затраты, которые связаны с доставкой в место настоящего нахождения запаса и его доведением до состояния, в котором он в данный момент оказался.

Затраты на приобретение (заготовительные транспортные расходы) включают импортные пошлины, покупную цену и другие невозмещаемые налоги, расходы на консультантов и посредников, экспедиторские, транспортные, другие расходы, которые непосредственно относятся на приобретение услуг, товаров, материалов. Из этих затрат вычитают торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные суммы.

Затраты на переработку в том числе прямые затраты труда и другие аналогичные прямые затраты и распределяемые на систематическом основании переменные и постоянные и накладные производственные расходы.

Постоянные производственные накладные расходы на каждую единицу продукции распределяются на основе производственных мощностей предприятия в нормальных условиях работы. Сумма этих расходов, включаемых в стоимость единицы продукции, остается неизменной при снижении объема производства и даже при его остановке. А вот переменные и постоянные накладные расходы распределяются полностью на выпущенную продукцию в этом отчетном периоде.

Прочие затраты включены в себестоимость оборотных материальных активов лишь тогда, когда они связываются с переработкой этого актива непосредственно.

В себестоимость запасов не должны включаться:

• административные расходы, которые не связаны с доведением запасов до их состояния и местоположения и сбытовые (коммерческие) расходы.
• расходы на хранение, помимо нужных в производственном процессе;
• сверхнормативные потери материалов и сырья, трудовых и других производственных затрат;

Все эти затраты относят к расходам этого отчетного периода.

Материальные, нематериальные и финансовые активы

По форме активы делятся на материальные, нематериальные и финансовые. Материальные активы — это физическое имущество: оборудование, топливо, мебель, здания, инструмент и так далее.

Нематериальные активы неосязаемы, но имеют стоимость и экономическую ценность. Это, например:

• патенты, торговые знаки, права на объекты интеллектуальной собственности;
• право на использование недр;
• лицензии и разрешения;
• формулы, программные продукты, технологии и другие подобные товарно-материальные ценности.

Финансовыми активами называют деньги и денежные эквиваленты, такие как депозиты на счетах в финансовых учреждениях, займы выданные, акции и облигации других организаций.

Фирма использует все виды имущества. В то же время роль нематериальной составляющей возросла из-за влияния информационных технологий и информации в целом на успешность бизнеса. Чем больше нематериальных активов использует компания, тем более высокотехнологичный продукт она производит.

Что это значит в бухучете

Поскольку это и средство производства, и продукт для реализации, категория нуждается в четком контроле. Это фактически основной ресурс компании, которым она и апеллирует. В бухгалтерии термин имеет широкую трактовку. По одной версии — это та часть имущества фирмы, которая непосредственно участвует и отвечает за процесс внутри организации. По другой — это в принципе имущественная доля хозяйствующего субъекта, которая необходимо для нормальной деятельности, расширения и развития предприятия. Есть и третий взгляд на то, что является ТМЦ и что к ним относится: это орудие труда, которое своей вещественной формой составляет будущий продукт. И в обязательном порядке принадлежит к производственному циклу.

То есть есть более узкие и широкие трактовки. Но важность этой категории везде выносится на передний план. Равно, как и принципиально значение скрупулезного бухгалтерского учета. Для чего и существует масса разнообразных проверок. И в частности, ключевая из них — инвентаризация.

Готовые продукты

Как мы уже выяснили, ТМЦ это, что входит в цикл. И под итогом многие подразумевают то, что уже не будет участвовать в производстве. Которой можно только использовать. Но это не всегда верно. Ведь компании в принципе часто специализируются на незавершенных изделиях. И если в данной фирме итогов цикла есть лишь чип для сотового телефона, это не значит, что он относится к незавершенной продукции в учете при проверке. И не имеет значения, что покупатель потом с ним будет производить множество манипуляций, прежде чем превратит его в полноценный смартфон.