Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.
Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:
- по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
- по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.
При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.
| Субсчет | Наименование | Описание субсчета |
| НДС при покупке основных средств | Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий | |
| НДС при покупке нематериальных активов | Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков | |
| НДС при покупке материально-производственных запасов | Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов |
Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества. Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.
Проводки и операции
Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:
- Приобретение ТМЦ
Дт 01,02,10 Кт 60 — отражается себестоимость покупаемого имуществаДт 19 Кт 60 — указывается налог по покупаемому имуществу
Д 68 Кт 19 — указывается налог, который будет использоваться как вычет
- При продаже продукции или товаров
Дт 90 К 68 — начисляется налог при продаже
| Счет 19 | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Кор. счет | Описание | Кор. счет | Описание |
| Кт 60 | Указывается НДС по купленному имуществу | Дт 68 | Указывается НДС, предъявляемый к вычету |
При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете. Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:
Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)
Дт 90 Кт 68 — 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)
Результат = 50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68
Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 — в назначении платежа указывается стандартная формулировка «1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года»
Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.
Виктор Степанов, 2016-12-06
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Формирование проводки Кт 19.04 Дт 68.02
В документе «Поступление товаров и услуг» отражена услуга, указан счет учета НДС 19.04. В результате проведения формируется проводка Дт 19.04 — Кт 60.01. На основании документа введена счет-фактура. Но почему-то этот документ не попадает в док-т «Формирование записей книги покупок». И соответственно не образуется проводки Дт 68.02 Кт 19.04. Почему? Вообще в «форм-е книги покупок» попадает только со счетом 19.03… Может, что-то еще указать надо?
Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com
ВНИМАНИЕ!
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите
Ctrl-F5
или
Ctrl-R
или кнопку «Обновить» в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более
2000
человек.
Счет 68.02 НДС – проводки в программе 1С 8.3 – курсы бухгалтера
На счете 68.02 “НДС” в плане счетов бухгалтерского учета собираем “информацию” о всех расчетах по налогу НДС (начисление налога, уплата налога).
Если нам надо узнать всю информацию о том, как “рассчитывался” налог НДС, как “уплачивался” налог НДС, то смело изучаем счет 68.02 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).
На счете отражаются все операции по начислению НДС в бюджет, а так же операции на уменьшению НДС уплаченного ранее поставщикам товаров и услуг. Не буду останавливаться на обосновании таких операций, в целом на основании анализ счета 68.02 составляется док.”Декларация по НДС”. Счет используется очень часто, если ваша организация является плательщиком налога НДС.
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “реализация” товаров или услуг
Проводка: Д. 90 “Продажи” – К. 68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах на выплату налога НДС (счет 90) связанных с реализацией и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и class=»aligncenter» width=»600″ height=»326″[/img]
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “реализация” (получение прочих доходов)
Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах на выплату налога НДС (счет 91) связанных с реализацией ОС и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02:
док.”Реализация товаров и услуг”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02:
док.”Передача ОС”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.19 “НДС по приобретенным ценностям”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о уменьшении входящего НДС (счет 19) .
Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .
Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.
Документ 1С 8.3: док.”Счет-фактура полученный” + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “предоплата от покупателя”
Проводка: Д.76 “НДС с операции предоплата” – К.68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о потенциальном “обязательстве” государства вернуть НДС с аванса (счет 76) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начисленном НДС с авансового платежа (счет 68.02) .
Сумма: расчетная сумма
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.76 – К.68.02:
док.”Поступление на расчетный счет” + док.”Счет фактура выданный” (на аванс)
– в док.Поступление выставляем “вид операции” = оплата от покупателя
– создаем док.”Счет-фактуру на аванс” обработкой.”Регистрация счет-фактуры на аванс”
СТАВИМ В ЗАЧЕТ НДС с операции “предоплата от покупателя”
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.76 “НДС с операции предоплата”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о зачете ранее начисленного “обязательства” по выплате НДС с аванса (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании “обязательства” государства вернуть НДС с аванса (счет 76) .
Сумма: сумма расчетная
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 – К.76:
док. “Реализация товаров и услуг” + док.”Формирование записи книги покупок”
– чтобы возникла возможность зачесть НДС начисленный с аванса, на сумму аванса должны быть оформлена реализация.
УПЛАЧИВАЕМ НДС в бюджет
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.51″Расчетный счет”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о погашении “обязательства” по выплате НДС (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании денежных средств с расчетного счета (счет 51) .
Сумма: сумма из док.”Выписка банка”
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 – К.51:
док.”Списание с расчетного счета”
– выставляем “вид операции” = перечисление налога
– выставляем поле.Получатель = получатель платежа (обычно получатель по налогам “федеральное казначейство”)- выставляем “счет учета денежных средств” = счет 51
– выставляем “счет учета расчетов по налогу НДС” = счет 68.02
Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)
Естественно, для этого у бухгалтерии должны быть основания. Во-первых, таким основанием может быть приказ руководителя, о котором говорилось выше. Во-вторых, это может быть приказ руководителя на разовую выдачу денег. В третьих, это может быть его резолюция (типа «оплатить», «выдать») на каком-либо документе (служебная записка, счет и т. д.). Резолюцию может поставить не только руководитель, но и другое лицо (заместитель руководителя, главный инженер, руководитель филиала и т. д.). Другие лица могут отдавать распоряжение о выдаче подотчетных сумм только в том случае, если они на это уполномочены приказом руководителя. Вообще следует сразу четко определить круг документов, на основании которых бухгалтерия оформляет расходные ордера на выдачу подотчетных сумм.
Доверенность
Если фирма выдает сотрудникудоверенность,то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других предприятии, будут оформлены на имя фирмы, которую он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру (что позволит взять НДС в зачет). Если сотрудник доверенности не имеет, для других фирм он — частное лицо. Все, на что может рассчитывать этот сотрудник, — это кассовый и товарный чеки. В любом случае эти расходы могут быть приняты предприятием, но бухгалтерские проводки немного различаются. Эти различия будут показаны в таблице бухгалтерских проводок.
Доверенность выписывается в одном экземпляре, регистрируется в специальном журнале регистрации доверенностей и выдается на руки работнику, а у бухгалтера остается корешок от доверенности, в котором указываются все ее реквизиты. Поскольку работник представляет свою родную фирму в другой организации, то доверенность и остается в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения.
В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей утверждена форма доверенности № М-2 (утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а).
Дата добавления: 2015-10-28; | Нарушение авторских прав
Бухгалтерские счета | Четыре типа хозяйственных операции | Дт 50 Кт 51 1000 руб. | Кто может указывать бухгалтеру | О регистрации фирмы | О подписях и печати | Обязанности кассира | Кассовая книга | О контрольно-кассовой технике (ККТ) | Платежные поручения | mybiblioteka.su — 2015-2018 год. (0.009 сек.)
| Оля_КТ | |
| zbv | Конфа ? |
| Оля_КТ | 8.1.15.14 |
| Оля_КТ | бухгалтерия |
| shuhard | (1) зря спросил |
| Оля_КТ | бух 1.6.20.6(4) почему зря? |
| zbv | (3) в учетной политике — Упрощенный учет НДС — используется ? (4) почему ? |
| Оля_КТ | (6) нет, не исп-ся |
| zbv | (7) движение по регистру НДСПредъявленный в Поступление есть ? |
| Оля_КТ | (8) Да, в регистре есть |
| zbv | (9) а со счет-фактурой все нормально ? проведена ? дата этого периода ? |
| Оля_КТ | да, проведена, дата соответствует |
| zbv | (11) ну тогда… |
Учет операций страхования
В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой :
- предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
- сумма страхового возмещения — 741.300 руб.
В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:
- на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
- на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.
СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.
В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 76.01 | Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению | 741.300 руб. | Банковская выписка |
| 10 | 60 | Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) | 341.102 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 61.398 руб | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы | 402.500 руб. | Платежное поручение |
| 20 | 10 | Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 | 341.102 руб. | Акт списания материалов |
| 20 | 70 (69) | Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) | 241.400 руб | Ведомость начисления заработной платы |
| 76.01 | 20 | Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) | 582.502 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | 19 | Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» | 61.398 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | 91.02 | Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) | 158.798 руб. | Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость |
Характеристика счета
Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету. Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.
Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков. Кредитовые обороты возникают при образовании обязательств и возникновении НДС к уплате согласно счету-фактуре.
Что учитывают на счете 68?
Согласно Типовому плану счетов, 68-й имеет название «Расчеты по налогам и сборам». Из этого вполне очевидно следует, что он создается для учета расчетов с государственным бюджетом. Все коммерческие организации так или иначе сталкиваются с понятием налогов. Что это такое? Налоги – фиксированная сумма, подлежащая к уплате в обязательном порядке физическим или юридическим лицом, для финансирования государства. Полная характеристика каждого из платежей содержится в НК РФ.
Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.
Налоговые обязательства организаций
Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.
Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:
- из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
- списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
- из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.
Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).
В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.
