Основная характеристика 66 счета
Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 66 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Отражают на счете 66 хозяйственные операции, показывающие состояние краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Теперь о том, какой счет 66. Он активно-пассивный:
- пассивный – т. к. на нем учитывают задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг, т. е. постоянно есть кредитовое сальдо;
- активный – возможно наличие сальдо 66 счета по дебету, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов.
Также см. «Краткосрочные кредиты и займы: строка в балансе».
Особенности бухучета
Для отражения заемных капиталов (ЗК) со сроком действия (погашения) менее одного года следует использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Какие операции нужно учитывать на данном бухсчете:
- по краткосрочным ЗК, привлеченным путем выпуска облигаций и их размещения;
- по дисконтам, векселям и иным долговым обязательствам, срок погашения которых до 12 месяцев;
- затраты на погашение ЗК, в том числе по оплате начисленных процентов и иным аналогичным услугам;
- по просроченным и непогашенным в установленные сроки ЗК.
Предусмотрите аналитику по видам кредитования, организациям, предоставившим заемные средства, а также по договорам.
Что по кредиту счета 66
Суммы полученных организацией коротких кредитов и займов показывают по кредиту счета 66 и дебету счетов:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом начисленные суммы процентов учитывают обособленно.
Аналитический учет на счете 66 ведут по:
- видам кредитов и займов;
- кредитным организациям;
- другим заимодавцам, предоставившим их.
Возможные субсчета к счету 66 Минфин в Плане счетов не приводит. То есть, организации действуют здесь по своему усмотрению (также см. далее про векселя).
Субсчета и аналитика
Счет 66 предусматривает возможность открытия на его основе дополнительных субсчетов:
- 66.1 — краткосрочные кредиты;
- 66.2 — проценты по краткосрочным кредитам;
- 66.3 — краткосрочные займы;
- 66.4 — проценты по краткосрочным займам.
Аналитический учет ведется обособленно внутри каждого субсчета. Кроме того, если какие-то кредиты и займы были получены в иностранной валюте, то необходимо открывать субсчета и для них (в разрезе каждой валюты).
Облигации на бух. счете 66
Отдельные проводки по счету 66 делают в отношении краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.
| Ситуация | Решение |
| Облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость | Делают записи по Дт 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами:
Сумму, отнесенную на счет 98, списывают равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». |
| Облигации размещаются по цене ниже их номинала | Разницу между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляют равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 в дебет счета 91. |
Примеры проводок по 66 счету
Пример 1. Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу
Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.
Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | 58 300 | Получение займа от АО «Лето» | Банковская выписка |
| 66 | 51 | 59 400 | «Весна» вернула заём АО «Лето» | Платёжное поручение |
| 91.2 | 66 | 1 100 | Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницы | Бух.справка |
Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04
ООО «Лето» получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:
- Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
- Май 2016г. — 825 руб.;
- Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.
Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66.03 | 110 000,00 | Получение краткосрочного кредита | Банковская выписка |
| 91.02 | 66.04 | 412,50 | Начислен процент за 1 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 412,50 | Оплата процентов за апрель 2016г. | Платёжное поручение |
| 91.02 | 66.04 | 825,00 | Начислен процент за 2 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 825,00 | Оплата процентов за май 2016г. | Платёжное поручение |
| 91.02 | 66.04 | 275,00 | Начислен процент за 3 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 275,00 | Оплата процентов за июнь 2016г. | Платёжное поручение |
| 66.03 | 51 | 110 000,00 | Возврат займа (полностью) | Платёжное поручение |
Векселя на 66 счете в бухгалтерии
На отдельном субсчете к счету 66 отражают расчеты с кредитными организациями по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
| Ситуация | Решение |
| Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств | Организация-векселедержатель отражает по Кт 66 (номинальная стоимость векселя) и Дт 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный банку). |
| Закрытие операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств | На основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Дт 66 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности |
| Возврат организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу | Делают запись по Дт 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченными векселями, продолжают отражать на счетах учета дебиторской задолженности. |
Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по:
- кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
- векселедателям;
- отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 66 обособленно.
В каких проводках встречается счет 51
Самые частое использование дебета счета 51 встречается в записях:
- Дебет 51 Кредит 62.
- Дебет 51 Кредит 66.
- Дебет 51 Кредит 91.
Сальдо и обороты 51 счета обязательно фиксируются в бухгалтерской отчетности.
Как заполнить отчет о движении денежных средств, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Рассмотрим несколько примеров.
Пример 1
Покупатель перечислил поставщику оплату за товар.
В учете поставщика это будет отражено с помощью проводки: Дт 51 Кт 62. В учете покупателя: Дт 60 Кт 51.
Пример 2
Фирме поступил платеж в счет погашения выданных ею ранее заемных денежных средств.
При этом можно сделать запись: Дт 51 Кт 66.
Детальную информацию о заемных средствах вы найдете в статье «Заемные средства — это…».
Пример 3
На расчетный счет ООО поступили проценты по депозиту: Дт 51 Кт 91.
По кредиту счета 51 зачастую используются такие проводки:
- по перечислению заработной платы: Дт 70 Кт 51;
- по оплате поставщикам: Дт 60 Кт 51;
- по оплате налогов: Дт 68 Кт 51;
Возможны и прочие проводки, применение которых не противоречит плану счетов.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Проводки и Примеры
Проценты по кредитам и займам План счетов Активные счета Пассивные счета
Счет 67
Счет 66 в бухгалтерском учете
На счете 66 учитывают средства, полученные в долг на срок, не превышающий одного года.
Здесь же показываются операции в части начисленных по ним процентов.
Количество и номера субсчетов, открываемых к счету, устанавливают самостоятельно с учетом требований к организации необходимой аналитики (по видам взятых в долг средств и контрагентам).
По одолженным валютным средствам учет ведут в двух валютах (валюте договора заимствования и в рублях) с начислением курсовых разниц.
.
.
Активным или пассивным является счет 66?
На счете ведут учет задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг (т. е. на нем постоянно присутствует кредитовое сальдо), он относится к числу пассивных.
Однако на счете 66 возможно наличие и дебетового остатка для ситуаций, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов.
В бухгалтерском балансе в этом случае данные по задолженности необходимо развернуть, отразив дебетовый остаток в активе этого отчета.
Активно — пассивные счета
Субсчета для счета 68
Перечня обязательных субсчетов для счета 66 в Плане счетов бухучета не содержится.
Определить их количество, последовательность и номера придется самостоятельно, исходя из того, что применяемая по счету аналитика должна давать раздельные данные:
- по видам заемных средств с выделением среди них не оплаченных в срок и тех, данные о которых потребуют включения в сводную бухотчетность;
- контрагентам;
- рассчитываемым процентам.
Например, могут применяться такие субсчета:
- 66-1 — для рублевых кредитов;
- 66-2 — для процентов по рублевым кредитам;
- 66-3 — для рублевых займов;
- 66-4 — для процентов по рублевым займам;
- 66-5 — для займов по облигациям;
- 66-6 — для учета дисконтных векселей;
- 66-21 — для валютных кредитов;
- 66-22 — для процентов по валютным кредитам;
- 66-23 — для валютных займов;
- 66-24 — для процентов по валютным займам.
Курсовые разницы
.
.
Бухгалтерские проводки, типичные для счета 66
Наиболее часто по счету 66 в бухгалтерии используются проводки:
- Дт 51 (50, 52) Кт 66 — поступление заемных средств (в т. ч. при продаже облигаций);
- Дт 91 (08, 15) Кт 66 — отражение процентов, начисляемых по ним;
- Дт 66 Кт 51 (50, 52) — уплата процентов;
- Дт 66 Кт 51 (50, 52) — возврат средств, бравшихся в долг;
- Дт 91 Кт 66 и Дт 66 Кт — начисление курсовых разниц по средствам, полученным в долг в валюте;
- Дт 66 Кт — взаимозачет для ситуации, когда за счет долга по кредиту гасится задолженность контрагента по отгрузке.
Отражение процентов
Проценты по кредитам нужно отражать отдельно от основной суммы долга, поэтому к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета:
- 66-1-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита»;
- 66-2-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного займа»;
- 66-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту»;
- 66-2-2 «Расчеты по процентам по займу».
Получение краткосрочных кредитов (займов) отражают по кредиту счета 66, а возврат – по дебету счета 66.
Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отражают проводкой:
Дебет 51 Кредит 66– получен краткосрочный денежный кредит (заем).
Типовые проводки по 66 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
| Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему из расчетного счета | 66 | 51 |
| Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему с валютного счета | 66 | 52 |
| Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему со специального счета в банке | 66 | 55 |
| Погашена зачетом встречных (однородных) требований задолженность по краткосрочному кредиту | 66 | |
| Получено извещение банка об оплате учтенного им векселя | 66 | 62 |
| Срочная задолженность по краткосрочным кредитам (займам) переведена в просроченную | 66 | 66 |
| За счет вновь полученного краткосрочного займа погашен ранее полученный заем | 66 | |
| Сумма краткосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности | 66 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 66 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих доходов | 66 | 91-1 |
.
.
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Учтены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, при формировании его стоимости | 07 | 66 |
| Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов | 08 | 66 |
| Учтены при формировании стоимости материалов проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки | 10 | 66 |
| Учтены при формировании стоимости животных проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки | 11 | 66 |
| Учтены при формировании стоимости товаров проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки | 41 | 66 |
| Товары получены по договору краткосрочного кредита | 41 | 66 |
| Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
| Получены на расчетный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита | 51 | 66 |
| Получена на валютный счет иностранная валюта по договору краткосрочного кредита | 52 | 66 |
| Получены на специальный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита | 55 | 66 |
| Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем | 60 | 66 |
| Средства краткосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет погашения задолженности перед поставщиками по распоряжению заемщика | 60 | 66 |
| Переведены в счет уплаты налогов и сборов средства краткосрочного кредита по распоряжению заемщика | 68 | 66 |
| Погашена задолженность перед кредитором при заключении соглашения о новации этой задолженности в краткосрочный заем | 76 | 66 |
| Направлен на погашение краткосрочных облигаций резервный капитал | 82 | 66 |
| Учтены в составе прочих расходов проценты по краткосрочным кредитам | 91-2 | 66 |
| Разница между ценой размещения краткосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения) | 91-2 | 66 |
| Разница между номинальной стоимостью краткосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по их учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 66 |
| Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 66 |
| Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих расходов | 91-2 | 66 |
Проценты по кредитам и займам План счетов Активные счета Пассивные счета
Счет 67
Проводки счета 66 и корреспонденция с другими счетами
66 счет взаимодействует в проводках (корреспондирует) со счетами как по дебету, так и по кредиту. Среди корреспондирующих дебетовых счетов:
- Погашение краткосрочных кредитов и займов наличным расчетом (50);
- Погашение краткосрочных кредитов и займов через перечисления с банковских счетов (51, 52, 55);
- Завершение учета векселей или обязательств, основанных на извещениях финансовых учреждений (62);
- Переучет кредитов и отражение просроченных операций в связи с изменением структуры задолженности по займам (66);
- Завершение операций по дисконту векселей и других обязательств перед кредиторами и дебиторами (76);
- Учет отрицательных разниц курса валют при получении средств в иностранной валюте (91);
66 корреспондирует с множеством дебиторских и кредиторских счетов
По кредиту 66 корреспондирует со счетами:
- Получение товарных займов или кредитов, в которое входит начисление процентов по ним, если они связаны с покупкой нового оборудования или материалов (07, 10, 11, 41);
- Начисление процентных ставок по займам, полученным на строительство объектов или получение основных средств (08);
- Получение займов наличными деньгами (50);
- Получение займов на счета в банке (51, 52, 55);
- Оплата работы подрядчиков и поставщиков за счет кредитных денег (60);
- Переоформление операции кредита и учет просроченных операций (66);
- Произведение оплаты по задолженностям пред бюджетом с помощью краткосрочных ссуд (68);
- Произведение оплаты по задолженностям перед кредиторами за счет займов от других лиц (76);
- Использование денег уставного капитала для выпуска ценных бумаг и облигаций АО (82);
- Перенос сумм процентов по краткосрочным ссудам на операционные финансовые расходы (91);
- Отображение положительных разниц курса валют при получении ссуд в иностранных валютах (91).
Вид 66 регистра в бух.программе 1С
Роль и значение 66 позиции
Как известно, средства могут привлекаться на короткий и продолжительный сроки. В первом случае срок привлечения не превышает годовой период.
66 счет призван обобщать данные о состоянии заемных и кредитных средств, привлекаемых организацией на непродолжительный период. По характеру он считается пассивным. Поэтому по его кредитовой части организации отражают объем привлеченного финансирования. В данном случае может наблюдаться корреспонденция с 50, 51, 52, 55 и 60 счетами.
Если короткие средства привлекаются посредством выпуска облигаций, то учет этих ресурсов ведется обособленно. Если компании удалось разместить ценные бумаги по стоимости, выше номинальной, то вводятся бухгалтерские записи по дебетовой части 51 позиции и кредитовой части 66 и 98 счетов. В этом случае отражается положительная разница между рыночной и номинальной стоимостью бумаг.
Необходимо также подчеркнуть, что по кредитовой части 66 позиции бухгалтерия отражает и начисляемые по привлеченным ресурсам процентные расходы.
По дебетовой же части счета компании показывают объем погашенных обязательств. Если предприятие просрочило выплаты по коротким заемным средствам, то эти суммы также учитываются отдельно.
Также, как и с 67 счетом, аналитика по 66 отражается по видам заемных ресурсов и финансово — кредитным институтам.
