Срок полезного использования поломоечной машины 2022

Какой код по ОКОФ выбрать для квадрокоптера?

Добрый день!
Цитата (Натали Герман):какой код ОКОФ применяли ? 153531010 (аппарат летательный ) или 1433321010 (аппаратура для фото и видиосъемки)?Прежде всего, замечу, что с 1 января 2022 года применяется новый ОКОФ (ОК 013-2014 (СНС 2008)), а коды, которые Вы привели, относятся к старому ОКОФ… А вот относительно кода 1433321010, то даже в старом ОКОФ его нет. Да и цифр в коде слишком много — одна лишняя. Я подозреваю, что Вы хотели указать код: 14 3321010 — Приборы оптические общепромышленного и научного применения (приборы контрольно — измерительные оптико — механические; устройства оптические станков, приборы геодезические, маркшейдерские, приборы для спектрального анализа и прочие) или 14 3322010 — Линзы объективов или камер, проекторов, фотографических увеличителей и уменьшителей Хотя, более других по смыслу подходит: 14 3322020 — Камеры фотографические, кинокамеры… По новому ОКОФ соответствующие коды будут такие: Цитата («ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов» (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст)):310.30.30.20 — Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты … 330.26.70 — Приборы оптические и фотографическое оборудование или более конкретно: 330.26.70.13 — Видеокамеры цифровыеЧто же выбрать? Прежде всего, отмечу, что основа для выбора — предназначение данного ОС. Летать или снимать? В каком качестве он Вам нужен? В качестве летающей камеры? Или в качестве летательного аппарата с камерой? Рассмотрим вариант «летательного аппарата». Приведенный Вами код (что 153531010, что 310.30.30.20 не подходят к квадрокоптеру. Поскольку там есть прямое указание: «безмоторный летательный аппарат» и «без механической тяги». Если уж искать код, то среди «вертолётов». Тем более, что «коптер» и есть «вертолет» Для вертолетов коды нужно искать в разделе: Цитата (ОК 013-2014 (СНС 2008)):310.30.30.31 — Вертолеты 310.30.30.31.110 — Вертолеты пассажирские 310.30.30.31.120 — Вертолеты грузовыеК пассажирским вряд ли можно отнести, остаются «грузовые»… Согласен, абсурд полный… Тогда придется вернуться к «летающей камере»: код 330.26.70.13 — Видеокамеры цифровые. Это третья амортизационная группа (со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Но при этом имейте в виду, что у вертолетов 6 амортизационная группа и налоговики могут встать на логику — раз летает, да еще и с 4 моторами, значит, вертолет… Успехов!

Вторая амортизационная группа

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).

Состав

К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Насаждения многолетние

Особенности

1) По налогу на имущество организаций не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп может облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль организаций) в размере не более 10% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).

3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. Повышенный коэффициент амортизации).

4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).

К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:

Персональный компьютер (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Ноутбук (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

IPAD (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Принтер

Сканер

Сервер

Система хранения данных

Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)

330.28.13.1 Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Вторая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Средства транспортные

Инвентарь производственный и хозяйственный

* ОКОФ уточняет (к коду 220.42.99.12):

Эта группировка включает:

— спортивные площадки для спортивных игр, главным образом на открытом воздухе, такие как футбол, бейсбол, регби, легкая атлетика, автомобильные или велосипедные гонки и скачки;

— объекты для отдыха, например площадки для игры в гольф, пляжные сооружения, горные убежища, парковые территории и парковые сооружения для отдыха

Насаждения многолетние

Как определить, к какой относится?

Самый простой способ определить, к какой амортизационной группе относится объект, – найти по названию. Однако это не всегда возможно: точного наименования оборудования может и не быть в списке. Тогда можно попытаться сделать это с помощью ОКОФ.

Важно. Если же основное средство не удалось классифицировать по названию или коду, то следует пользоваться рекомендациями производителя или данными, указанными в технической документации.

Такая рекомендация содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/16322 от 22 марта 2022 г.

Определим, какой срок полезного использования имеет пароконвектомат. С этой целью обратимся к классификатору, утвержденному постановлением правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. с учетом последних изменений, внесенных 27.12.2019 г.

1. Воспользуемся поиском по названию. В классификаторе такого наименования нет
2. Следующий шаг – поиск по ОКОФ. Для этого сначала нужно найти этот код для пароконвектомата. Обратимся к общероссийскому классификатору ОК 013-2014 с последними изменениями от 08.05.2018. Будем искать пароконвектомат в разделе «Машины и оборудование».
   Далее в этой группе найдем «Оборудование для промышленного приготовления или подогрева пищи». В этом разделе указано наше оборудование. Код – 330.28.93.15.126. Пробуем поиск по коду – опять такого основного средства в перечне не указано.

Тогда придется определять амортизационную группу по указаниям в технической документации оборудования. Обратимся к нескольким руководствам по эксплуатации для различных видов пароконвектоматов:

• Orange Vision: 10 лет;
• ПКЭ-И: 5 лет;
• ПКА 6-1/1ПП2: 12 лет;
• Abat Мини-ПКА 6-1/3П: 10 лет;
• Abat ПКА 2-0-1/1 ПМ-01: 12 лет.

Как видно, пароконвектоматы можно отнести либо в четвертую группу (5-7 лет), либо в пятую (7-10 лет), либо в шестую (10-15 лет). В каждом конкретном случае нужно руководствоваться сроками, указанными в техническом паспорте аппарата.

Важно! Следует очень внимательно относиться к выбору амортизационной группы. Ошибка чревата доначислением налога на имущество и налога на прибыль.

Налоговые инспекции при проверках тщательно проверяют этот участок бухгалтерского учета.

Как следует из обзора типовых нарушений, опубликованных ФНС, ошибки в отнесением основного средства к другой группе является одним из наиболее часто встречающихся нарушений.

Поэтому бухгалтеру проще самостоятельно исправить срок эксплуатации оборудования и сделать корректирующие проводки по начислению амортизации и расчету налогов, нежели при налоговой проверке получить штрафы и доначисление двух указанных выше налогов.

Амортизационные группы основных средств

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком при принятии объекта к бухгалтерскому учёту в соответствии с данными технических условий на данный объект (техпаспорта) и рекомендациями организаций-изготовителей. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учётом срока полезного использования, уменьшенного на число лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников, только в том случае, если по такому имуществу принято решение о линейном методе начисления амортизации (п.12 ст.259 гл.25 Налогового кодекса РФ). Суммы амортизации, начисленные в период использования оборудования в производственном процессе, учитываются для целей исчисления прибыли в составе прямых расходов как расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп.3 п.2 ст.253 и п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ. Определение срока полезного использования объекта основных средств при его отсутствии в технических условиях или не установлении в централизованном порядке, а также объекта основных средств, ранее использованного у другой организации, производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных всех видов ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих методов начисления амортизационных начислений: линейным методом или нелинейным методом. К нелинейным методам относятся способы уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

• При линейном способе — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

• При способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому федеральными органами исполнительной власти. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

• При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

• При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) — начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств: начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учёту, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учёта; прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учёта; производится независимо от результатов деятельности организации в отчётном периоде; отражается в бухгалтерском учёте отчётного периода, к которому оно относится. В течение отчётного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Реконструкция, модернизация и ремонт основных средств. Необходимо разграничивать понятия «реконструкция», «модернизация» и «ремонт основных средств», так как они являются разными не только по своей сути: в результате отнесения затрат на цели реконструкции, модернизации и ремонта основных средств формируются себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг), стоимость основных средств организации и, как следствие, точные показатели бухгалтерского баланса. Согласно Положению по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций, утвержденному Письмом Министерства финансов РФ от 30.12.1993г. №160, реконструкция, расширение и техническое перевооружение приводит к изменению сущности объектов, в отношении которых они производились. Затраты, возникающие при этом, не являются расходами по их содержанию. Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Затраты по реконструкции основных средств, произведенные организацией, будут увеличивать их балансовую стоимость.

Реконструкция основных средств. К реконструкции действующих предприятий относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства.

Модернизация основных средств. Модернизацией объектов основных средств считается улучшение (повышение) ранее принятых нормативных показателей функционирования (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.). Модернизация здания или объекта является качественным улучшением планировки помещения (увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования и т.д.). К модернизации действующих предприятий относится комплекс мероприятии по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков на основе внедрения передовой технологии и новой техники, механизации и автоматизации производства, замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Ремонт основных средств. Для поддержания основных средств в исправном состоянии необходим систематический уход и периодический ремонт. Затраты на ремонт определяются предприятием самостоятельно, исходя из величины первоначальной стоимости основных средств, их технического уровня и физического состояния. Основным критерием ремонта основных средств является то, что он не увеличивает балансовую их стоимость. Например, текущий ремонт направлен на поддержание основных средств в рабочем состоянии, а к капитальному ремонту относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей здания (сооружений) или целых конструкций (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) и инженерно-технического оборудования зданий в связи с их физическим износом.

Синтетический учёт основных средств. Для учета основных средств используются синтетические счета, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Амортизационные группы

См. также удобный поиск амортизационных групп.

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

ОКОФ: код 330.28.30

Поиск записи в ОКОФ по коду и наименованию (не менее 3-х символов):

Например: 100.00.10.11 или Дома щитовые

• ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 330.28 — Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
• 330.28.30 — Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства

330.28.30 — Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014 Код: 330.28.30 Наименование: Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства Дочерних элементов: 8 Амортизационных групп: 4 Прямых переходных ключей: 76

Подгруппировки

Группировка 330.28.30 в ОКОФ содержит 8 подгуппировок.

1. 330.28.30.10 — Тракторы, управляемые рядом идущим водителем
2. 330.28.30.2 — Тракторы для сельского хозяйства прочие
3. 330.28.30.3 — Машины и оборудование сельскохозяйственные для обработки почвы
4. 330.28.30.40 — Косилки для газонов, парков или спортивных площадок
5. 330.28.30.5 — Машины для уборки урожая
6. 330.28.30.60 — Устройства механические для разбрасывания или распыления жидкостей или порошков, используемые в сельском хозяйстве или садоводстве
7. 330.28.30.70 — Прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства
8. 330.28.30.8 — Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие

Амортизационные группы

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 330.28.30 числится в следующих группах:

Переходные ключи

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Какие бывают?

Все основные средства, которые находятся на балансе предприятия, имеют свой срок службы. По мере эксплуатации стоимость объекта постепенно уменьшается, т.е. переносится на ту продукцию, в производстве которой участвует это ОС. Однако остается вопрос: каким образом и в каком размере нужно списывать стоимость ОС? Это определяется с применением классификатора амортизационных групп.

Внимание. Группы не устанавливают четкий срок использования основного средства, а определяют период в несколько лет. Точный срок эксплуатации предприятие указывает при постановке оборудования на баланс.

Классификатор основных средств 013-2014 определяет такие группы:

• первая (срок полезного использования – 1-2 года);
• вторая (2-3 года);
• третья (3-5 лет);
• четвертая (5-7 лет);
• пятая (7-10 лет);
• шестая (10-15 лет);
• седьмая (15-20 лет);
• восьмая (20-25 лет);
• девятая (25-30 лет);
• десятая (более 30 лет).

При отнесении основного средства к определенной группе надо учитывать, что нижняя граница определяется как «свыше Х лет», а верхняя – «Х лет включительно».

Для упрощения определения амортизационной группы в классификаторе наряду с кодом ОКОФ и наименованием объекта есть графа «Примечание». Там приведен перечень типов оборудования, которое можно эксплуатировать в течение указанного срока.

Например, в пятой группе в разделе «Машины и оборудование» есть «Станы прокатные металлургического производства», где в примечаниях указано «Агрегаты литейно-прокатные». Аналогичные разделы и подразделы есть и в других группах. НО там указано другое оборудование. Например, в шестой – дозаторы, кристаллизаторы, правильно-тянущие машины.

Важно. Отнесение основного средства к определенной амортизационной группе осуществляется в момент постановки объекта на учет.

При этом следует руководствоваться действующим на эту дату классификатором. Например, несколько лет назад было приобретено оборудование, которое относилось к седьмой группе. Соответственно срок полезного использования можно устанавливать в пределах 15-20 лет.

Через некоторое время в классификатор были внесены изменения. Теперь этот объект относится к шестой группе (10-15 лет). По купленному ранее оборудованию амортизация так и будет начисляться исходя из срока 15-20 лет. Но если организация приобрела аналогичный объект после внесения изменений, то амортизационные отчисления нужно рассчитывать исходя из срока 10-15 лет.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

• ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;
• нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).