Новая форма налоговой декларации по налогу при УСН

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Переплата по УСН по акту сверки с ИФНС

После сверки с ИФНС выявлена переплата по УСН. Налоговая вернула только часть переплаты, погасив пени по этому же налогу. Включается ли возврат переплаты в доходы по УСН и как отразить эти операции в 1С?

Переплату по налогу можно зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• будущих платежей по этому или другим налогам;
• погашения недоимки по другим налогам;
• погашения задолженности по пеням и штрафам за любые налоговые правонарушения.

С 01.10.2020 уровень бюджета и вид налоговой задолженности значения не имеют. Переплату можно зачесть по любому виду налогов и сборов, не зависимо от уровня: федеральный, региональный, местный (Письмо Минфина РФ от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100).

Переплату вернут, только после погашения недоимки по ВСЕМ налогам, а не только того же вида или уровню бюджета. Например, есть долг по налогу на имущество и переплата по УСН. По заявлению на возврат переплаты налоговики сначала погасят долг по «имуществу», а потом вернут остаток по УСН (п. 1, 6 ст. 78 НК РФ).

По результатам сверки с ИФНС у Организации числились:

• переплата по налогу УСН – 5 000 руб.;
• задолженность в сумме пени по налогу УСН – 300 руб.

По заявлению организации на возврат переплаты ИФНС:

• 25 января вынесла решение о зачете части переплаты в сумме 300 руб. в счет пени по налогу;
• 3 февраля перечислила остаток переплаты 4 700 руб. на расчетный счет Организации.

Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.12

Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция

Банк и касса – Банковские выписки – Поступление

Возвращенная сумма излишне уплаченного налога НЕ учитывается при определении налоговой базы по УСН, т.к. не является экономической выгодой (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 N 03-11-11/117).

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

Зачет и возврат налога не учитывается в КУДиР:

Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету – Виды платежей в бюджет (фонды)

См. также:

• Как отразить зачет переплаты налога по УСН-налогу в 1С?
• Сверка с ИФНС по налогам, взносам
• Как подготовить заявление о возврате и зачете налогов в 1С
• Как в 1С найти информацию о переплате налога УСН по годам?
• Учет и расчет пеней
• Изменения в расчете налоговых пеней 2019
• Как избежать штрафа 20% при подаче уточненки
• Корректировка реализации прошлых лет при УСН
• Как отразить расходы прошлого года при УСН?

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН. С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Сменили ИФНС и налог по УСН уплачен в разные налоговые

Организация до сентября 2022 стояла на учете в ИФНС №9 и авансовые платежи по УСН оплачивала в эту инспекцию. С октября 2020 перешла в другую налоговую. Слышала, что в декларации надо указать ОКТМО старой инспекции по уплаченным авансам, а за год новой. Так ли это и
какотразитьв 1С: в декларации по умолчанию встает ОКТМО новой инспекции?

Декларация по УСН при смене регистрации должна подаваться в налоговый орган по новому месту регистрации налогоплательщика. В декларации указываются суммы исчисленных авансовых платежей до и после смены адреса по соответствующим ОКТМО. Налоговая инспекция по новому месту нахождения организации должна уменьшить начисление сумм авансовых платежей на суммы, исчисленные к уплате за период до изменения места (Письмо ФНС РФ от 01.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Чтобы в Разделе 1.1 (1.2) декларации по УСН:

• стр. 010 заполнялась старым ОКТМО,
• стр. 030, 060, 090 были активными,
• стр. 090 содержала новое ОКТМО,

на Титульном листе надо поставить флаг

• Место постановки на учет менялось в 2022 году
  .

Титульный лист

См. также:

• Как сдать расчет УСН, если менялся юридический адрес в течении года?

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2022 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2022 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Расчет минимального налога за 2022 для пострадавших отраслей

Надо ли организации (УСН доходы-расходы), пострадавшей от ковид, при расчете минимального налога за 2022 вычитать из доходов сумму за 2 квартал? Ведь авансовый платеж за 2 кв 2022 простили. 1С почему-то не вычитает…

Минимальный налог

за 2022 для пострадавших отраслей, которым простили авансовый платеж за 2 кв, рассчитывает со всей суммы доходов. При расчете минимального налога НЕ надо вычитать сумму доходов за 2 кв 2022. Пострадавшие от ковид освобождены от уплаты авансового платежа за 2 кв, а не от его исчисления.

Аванс за 2 кв начисляется, вычитается при расчете налога за 9 месяцев и за год, отражается в декларации по УСН, только НЕ уплачивается.

Доходы УСН за:

• 1 квартал – 500 000руб.
• 2 квартал – 900000руб.
• 3 квартал – 700 000руб.
• 4 квартал – 800 000 руб.
  год –
  2 900 000руб.
  500 000 + 900 000 + 700 000 + 800 000 = 2 900 000,
• 2 900 000 * 1% = 29 000 минимальный налог.

См. также:

• Авансовые платежи по УСН за 9 месяцев 2022 – пострадавшие отрасли
• Авансовые платежи по УСН за 1 полугодие 2022 – пострадавшие отрасли
• Отмена налогов за 2 квартал 2022 пострадавшим отраслям

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

• ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
• с момента регистрации не прошло двух лет;
• ИП работает на УСН или патенте;
• нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
• вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
• соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

На какие расходы можно снизить налог

Одним из минусов патентной системы ранее считалось то, что предприниматели не могли вычесть из налога расходы на страховые взносы. При этом такая возможность была на других льготных режимах. Но в 2022 году в ПСН произошли глобальные изменения. Связано всё это с тем, что после отмены ЕНВД предприниматели стали массово применять патентную систему. Чтобы переход не был слишком болезненным, законодатели решили смягчить правила ПСН.

Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:

• на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих работников (пенсионное, медицинское и социальное страхование);
• на оплату больничных пособий (первые три дня болезни);
• на отчисления по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.