Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу на прибыль

Данные, которые вносят в строку 210

Новый бланк и порядок заполнения строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019. В форме КНД 1151006 несколько граф 210:

1. В разделе 1 — КБК. В 2022 году КБК для перечисления прибыльных взносов в бюджет субъектов РФ — 182 1 0100 110.
2. В листе 02 — авансы, начисленные за отчетный период.
3. В приложении 3 к листу 02 — операции по продаже основных средств, цессии, доверительному управлению и проч.
4. В листе 06 — вложения в необращенные ценные бумаги.
5. В приложениях к листу 09 — прибыль иностранных компаний.

Для всех налогоплательщиков обязательно заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и остальные периоды — КБК и строка 210 листа 02.

В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Порядок, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.

ВАЖНО!

Налогоплательщики с поквартальным авансированием не заполняют ячейку 210 листа 02 в декларации за 1 квартал.

Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20 %. Платеж подразделяется на:

• взнос в федеральный бюджет в размере 3 % (обязательно заполнение строки 220);
• взнос в региональный бюджет в размере 17 % (заполнение стр. 230).

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

На 2022 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

• увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально;
• налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2022 года, начиная с отчетного периода январь-апрель.

Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2022 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Подробнее Отмена налогов за 2 квартал 2022 пострадавшим отраслям

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20% = 1 080 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

• налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
• торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

• в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

• стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено / уплачено). На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного совпадает с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт . Перепроверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не заполняется автоматически при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

• стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

• стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 271 = 918 000 0 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

• IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
• I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected], далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) и стр. 320 (330,340) получено нулевое или отрицательное значение, то эти строки НЕ заполняются, а в указанных кварталах ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

• всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.: в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.

Аванс платят поквартально

В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:

• 1 квартал — не заполняется;
• 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
• 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
• 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.

Нормативная база

Приказ ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
Приказ ФНС России от 11.09.2020 №ЕД-7-3/ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 №ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»»

Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально

При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:

• 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
• полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
• 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
• год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.

, чтобы прочитать.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

Налог перечисляют исходя из фактической прибыли

Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.

Основные положения по сдаче декларации по налогу на прибыль

НК РФ ч.2 регулирует порядок выплаты налога на прибыль. Плательщикам налога на прибыль нужно предоставлять в ФНС по месту учета декларацию по этому налогу и уплачивать налог. Авансовые платежи необходимо перечислить до 28 числа следующего месяца. Налог на прибыль за год – до 28 марта следующего года.

Базовая ставка налога составляет 20% из которых 3% перечисляют в федеральный бюджет, а 17% – в региональный (в 2022 – 2022 годах). Также, с 01.01.2017 по 31.12.2022 года, налоговая база может быть уменьшена не более чем на 50% на убытки, полученные в предыдущих годах.

Непредставление декларации в установленный срок влечет наказание в виде штрафа – 5% от суммы неуплаты на основании декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб. При занижении налоговой базы, или неправильного расчета налога – штраф 20% от неуплаченной суммы.

Данные, которые вносят в строку 220

По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3 % для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.

Графа 220 заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее оформляют различные налогоплательщики:

1. При ежемесячных отчислениях в строку 220 вносят сумму авансирования из формы за предыдущий период и ежемесячный авансовый платеж к перечислению в каждом месяце завершающегося квартала налогового периода.
2. При уплате налога по фактически полученной прибыли в ячейку 220 вносят сведения из формы за прошлый месяц.
3. При поквартальных взаиморасчетах в строках 210 и 220 фиксируют исчисленное авансирование по предыдущей отчетной форме и авансы, которые доначислили по результатам камеральной проверки. Эти платежи необходимо учесть в периоде, за который подается прибыльный отчет.

Вот как заполняется графа 220 при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:

1. Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: переносим стр. 330 из отчета за 9 месяцев прошлого года.
2. Полугодие, 9 месяцев, год: стр. 220 определяется как стр. 300 плюс стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета.

Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.

Как проверить правильность данных

Правильное заполнение строки 220 прибыльной декларации подразумевает равенство таких соотношений:

1. Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 отчета за 9 месяцев.
2. За полугодие, 9 месяцев и годовая отчетность: стр. 220 = стр. 300 + 190 — 250 по показателям предыдущего отчета.

При уплате авансов из фактической прибыли январь не заполняется, а в остальных периодах графа 220 = стр. 190 — 250 за прошлый месяц.

Ошибка при оформлении строк 210-230 за 1 квартал

В декларации за 6 месяцев при расчете суммы налога к доплате (270–271) или к снижению (280–281) учитываются показатели 180–200 за I квартал. А сумму ежемесячных авансов, начисленных в течение I квартала (210–230), в декларации за полугодие не отражаются. Если за счет таких платежей по итогам I квартала сформировалась переплата, ее компенсируют за счет перечисления в бюджет не всей суммы, указанной в строках 180–200, а разницы – за вычетом переплаты за I квартал.

Организации, выплачивающие налог каждый месяц из фактической прибыли или каждый квартал, указывают в строках 210–230 суммы авансов по декларации за предыдущий период.