Новая декларация по налогу на прибыль за 2022 год – не ошибитесь

ФНС России своим приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected] внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Действующая сейчас форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] и применяется с отчетности за 2022 год.

Большинство поправок, внесенных в декларацию по налогу на прибыль за 2022 год, носят технический характер.

Действительно, важное изменение в декларации по налогу на прибыль касается не большой группы компаний. Тех, кто включен в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Перечень измененных страниц в декларации по налогу на прибыль за 2022 год

• лист 02 «Расчет налога»
• приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

Ранее по теме:

Какие изменения 2022 и 2022 затронули декларацию по налогу на прибыль?

• приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»
• страница со штрих-­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»
• приложение №2 к декларации.

Что нужно сделать и до какого числа

Январь

15 января

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за декабрь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за декабрь 2020 года.

НДФЛ, уплата авансового платежа для ИП, адвокатов, нотариусов, других лиц, занимающихся частной практикой, за октябрь — декабрь 2020 года.

20 января

ЕНВД, представление декларации за IV квартал 2022 года.
Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на бумажном носителе за 2022 год. Для организаций и ИП с наёмными работниками.

Единая (упрощённая) налоговая декларация, представление за 2020 год. Для налогоплательщиков при отсутствии движения денежных средств на счетах за отчетный период.

Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал 2022г. Журнал предоставляется лицами, не имеющими обязательств по НДС, или освобожденные от них (не налоговые агенты).

По-новому. Сведения о среднесписочной численности, представление за 2022 год. Сдаётся не отдельным документом, а в составе новой формы РСВ.

Водный налог, представление декларации за IV квартал 2020 года.

НДС и акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза, представление декларации за 2020 год.

ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов», представление в ПФР за IV квартал 2022 года.

Налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, уплата за декабрь 2022 года.

25 января

Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на электронном носителе за 2022 год. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
НДС, представление декларации и уплата налога за IV квартал 2020 года. В том числе для организаций на спецрежимах.

28 января

Налог на прибыль, уплата ежемесячного авансового платежа в I квартале 2022 года.
Февраль

1 февраля

Страховые взносы, представление расчета по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за 2022 год.

15 февраля

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за январь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за январь 2021 года.

Март

1 марта

2-НДФЛ, представление сведений о доходах физических лиц за 2020 год.
6-НДФЛ, представление расчета сумм исчисленного и удержанного налога за 2022 год.

СЗВ-СТАЖ, представление формы в ПФР за 2022 год.

10 марта

Плата за негативное воздействие на окружающую среду, представление декларации за 2022 год.

15 марта

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за февраль 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за февраль 2021 года.

29 марта

Налог на прибыль, представление декларации за 2022 год.

30 марта

Налог на имущество, представление декларации за 2022 год.

31 марта

УСН, представление декларации для организаций за 2022 год.
ЕСХН, представление декларации за 2022 год.

Бухгалтерская отчетность, представление в ИФНС за 2022 год. Только организации, ИП не сдают.

Апрель

15 апреля

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за март 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за март 2021 года.

Подтверждение вида деятельности в ФСС.

20 апреля

Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на бумажном носителе за I квартал 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
Единая (упрощённая) налоговая декларация, представление за I квартал 2022 года. Для налогоплательщиков при отсутствии движения денежных средств на счетах за отчетный период.

Водный налог, представление декларации за I квартал 2021 года.

ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов», представление в ПФР за I квартал 2022 года.

26 апреля

Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на электронном носителе за I квартал 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
НДС, представление декларации и уплата налога за I квартал 2021 года. В том числе для организаций на спецрежимах.

УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2022 года.

28 апреля

Налог на прибыль, представление декларации и уплата авансового платежа за I квартал 2022 года.

30 апреля

Страховые взносы, представление расчета по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за I квартал 2021 года.
6-НДФЛ, представление расчета сумм исчисленного и удержанного налога за I квартал 2022 года.

3-НДФЛ, представление декларации за 2022 год.

УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.

Май

17 мая

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за апрель 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за апрель 2021 года.

Июнь

15 июня

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за май 2021 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за май 2021 года.

Июль

15 июля

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за июнь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за июнь 2021 года.

20 июля

Единая (упрощённая) налоговая декларация, представление за II квартал 2022 года. Для налогоплательщиков при отсутствии движения денежных средств на счетах за отчетный период.
Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на бумажном носителе за 1 полугодие 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.

ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов», представление в ПФР за II квартал 2022 года.

Водный налог, представление декларации за II квартал 2021 года.

26 июля

Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на электронном носителе за 1 полугодие 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
НДС, представление декларации и уплата налога за II квартал 2021 года. В том числе для организаций на спецрежимах.

УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2022 года.

28 июля

Налог на прибыль, представление декларации и уплата авансового платежа за 1 полугодие 2022 года.

30 июля

Страховые взносы, представление расчета по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за 1 полугодие 2021 года.
Август

2 августа

6-НДФЛ, представление расчета сумм исчисленного и удержанного налога за 1 полугодие 2022 года.

16 августа

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за июль 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за июль 2021 года.

Сентябрь

15 сентября

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за август 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за август 2021 года.

Октябрь

15 октября

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за сентябрь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за сентябрь 2021 года.

20 октября

Единая (упрощённая) налоговая декларация, представление за III квартал 2022 года. Для налогоплательщиков при отсутствии движения денежных средств на счетах за отчетный период.
Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на бумажном носителе за 9 месяцев 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.

ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов», представление в ПФР за III квартал 2022 года.

Водный налог, представление декларации за III квартал 2021 года.

25 октября

Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на электронном носителе за 9 месяцев 2022 года. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
НДС, представление декларации и уплата налога за III квартал 2021 года. В том числе для организаций на спецрежимах.

УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2022 года.

28 октября

Налог на прибыль, представление декларации и уплата авансового платежа за 9 месяцев 2022 года.
Ноябрь

1 ноября

Страховые взносы, представление расчета по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за 9 месяцев 2021 года.
6-НДФЛ, представление расчета сумм исчисленного и удержанного налога за 9 месяцев 2022 года.

15 ноября

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за октябрь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за октябрь 2021 года.

Декабрь

15 декабря

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за ноябрь 2022 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за ноябрь 2021 года.

31 декабря

Уведомление о переходе на УСН с 2022 года.
Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН с 2021 года.

Уведомление о переходе на систему налогообложения для с/х-товаропроизводителей с 2022 года.

Приложение 2 декларации по налогу на прибыль для компаний за 2020 год

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений по закону №69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения.

По теме:

Текущий налог на прибыль 2022: как будем отражать в годовом отчете?

Приложение 2 в старой форме декларации по налогу на прибыль за 2019 год

Раньше в Приложении 2 декларации по налогу на прибыль, например, за 2022 год, нужно было отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами и т.п.

Затем, Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ внес в НК РФ поправки, которыми, в частности, упразднил пункт 4 статьи 230 НК РФ, обязывающий в декларации по налогу на прибыль отражать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним.

Определение сроков сдачи отчетности за 4 квартал 2021 г.

Как и прежде, совпадение крайнего срока, установленного для сдачи отчетности в ИФНС, с выходным, нерабочим праздничным или иным нерабочим днем (установленным согласно указу Президента РФ), является основанием для его переноса на ближайшую рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Аналогичным образом сроки переносятся и в отношении отчетности, направляемой в ПФР (письмо ПФР № 09-19/4844 от 07.04.2016). ФСС подобное исчисление сроков установил для уплаты взносов, но, как правило, перенос действует и в отношении сроков для отчетности, о чем ведомство регулярно сообщает на сайтах своих региональных отделений.

Обратите внимание, что для всех отчетов, представляемых в срок до 31.12.2021 г, (включительно) последним днем сдачи будет первый рабочий день нового года — 10.01.2022 г., поскольку на пятницу 31 декабря Постановлением Правительства № 1648 от 10.10.2020 перенесен выходной с воскресенья 3 января 2022 г. Еще один перенос действует в ноябре – на пятницу 5 числа перенесен выходной со 2 января.

Если сроки отчетности за 4 квартал (или 2022 год) нарушены, ИФНС налагает штраф — 5% от неуплаченной суммы налога или страхвзноса, подлежащих уплате согласно несданному отчету, за каждый просроченный месяц (полный и неполный), но не более 30% от этой суммы и минимум 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Аналогичные санкции грозят и страхователям, не представившим в срок отчетность в ФСС (п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

За не предоставленный вовремя Расчет 6-НДФЛ штраф составит 1000 руб. (за каждый месяц просрочки) (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А просроченная на 20 дней после окончания срока декларация может стать причиной блокировки счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).

ПФР налагает штраф по 500 руб. за каждый просроченный страхователем документ (ст. закона № 27-ФЗ от 01.04.1996).

Лист 2 и Приложения 4 и 5 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Для ряда организаций установлены коды для строки «Признак налогоплательщика».

• Код 15 – организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
• Код 16 – организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары.
• Код 17 – организаций, которые работают в области информационных технологий.
• Код 18 – организации – резиденты Арктической зоны РФ.
• Код 19 – организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Сфера применения

Любой субъект предпринимательской деятельности, то есть ООО, ИП, АО и т.д. тесно связан с государством налоговыми обязательствами, а с работниками – обязательствами по выплате заработной платы и перечислению обязательных страховых взносов.

Сроки, в которые субъект предпринимательской деятельности обязан исполнить свои налоговые обязательства, существенно варьируются в зависимости от:

• налогового режима;
• вида налога;
• положений федеральных законов и подзаконных актов;
• положений региональных норм;
• формы сдачи отчета в бумажной или электронной форме.

Календарь бухгалтера на 2022 год в равной степени подходит всех субъектам предпринимательской деятельности, вне зависимости от режима налогообложения, поскольку предоставляет пользователям дифференцированный список сроков по налоговым обязательствам – ежемесячным, ежеквартальным или годовым.

Используя разработанный нами календарь, субъект предпринимательской деятельности не допустит нарушений налогового законодательства в части соблюдения сроков, предусмотренных ст. 57 НК РФ.

Статистические формы

Помимо ФНС, ПФР и ФСС, отчетность по труду предоставляется в Росстат. Причем за срыв сроков предоставления статистической информации предусмотрены крупные штрафы.

П-4 (НЗ)

Работодатели сдают квартальные отчеты по труду и заработной плате в Росстат до 8 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• IV квартал 2022 г. — до 10.01.2022 (8 января — суббота);
• I квартал 2022 г. — до 08.04.2022;
• II квартал 2022 г. — до 08.07.2022;
• III квартал 2022 г. — до 10.10.2022 (08.10.2022 — суббота);
• IV квартал 2022 г. — до 09.01.2023 (08.01.2023 — воскресенье).

П-4 (с численностью 15 человек и менее)

Ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2022 году сроки таковы:

• IV квартал 2022 г. — 17.01.2022 (15.01.2022 — суббота);
• I квартал 2022 г. — 15.04.2022;
• II квартал 2022 г. — 15.07.2022;
• III квартал 2022 г. — 17.10.2022 (15.10.2022 — суббота);
• IV квартал 2022 г. — 16.01.2023 (15.01.2023 — воскресенье).

П-4 (с численностью 16 человек и более)

Ежемесячно.

Отчитайтесь до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Подробнее: «Как подготовить отчет в органы статистики по форме П-4 и П-4 (НЗ)»

ВАЖНО!

Проверьте, какие отчеты по кадрам надо сдавать в 2022 году, на официальном сайте Росстата. Напомним, что штрафы за статотчетность велики: до 70 000 рублей — за первичный проступок, и до 150 000 рублей — за повторное нарушение.

Отчётность по зарплате в Росстат

До 20 мая включительно необходимо сдать новый отчёт в территориальный орган Росстат. Бланк составляют по форме № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы». Документы подают работодатели, которых определила служба Государственной статистики. Для проверки предоставления данных пользователю нужно перейти на сайт ведомства и указать необходимые реквизиты.

В соответствии с п. 1 указаний приказа Росстат № 37 от 27.01.2021 года, документ сдают только юридические лица.

Статистика предоставляется, даже если компания не вела деятельность в отчётном периоде, но начислила заработную плату сотрудникам за апрель 2022 года. При проверке правильности заполнения данных арифметический расчёт не должен быть нулевым.

Чтобы не получить штраф, документацию необходимо отправить в установленный срок. Для отправки электронной отчётности по заработной плате рекомендуем использовать «Астрал Отчёт 5.0». Это онлайн-сервис, который позволит сформировать и сдать электронные документы с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета.

Какую сдают отчётность по заработной плате

Работодатели отчисляют в бюджет денежные средства на НДФЛ, пенсионное, социальное и медицинское страхование. За все перечисления компания отчитывается перед государственными органами. Также сдача сведений осуществляется в органы государственной статистики. Документы содержат в себе информацию о размере штата, зарплатного фонда и рабочих условиях, созданных для сотрудников.

Сдать отчётность по заработной плате вправе руководитель, бухгалтер, сотрудник компании и наёмные физлица, с которыми заключён договор на оказание данных услуг.

В 2022 году ввели новые правила сдачи зарплатной отчётности. Одни документы отменили, а другие были объединены.

Изменения в отчётности по заработной плате в 2022 году

Налоговая служба обновила зарплатную отчётность в 2022 году. Цель изменений — сокращение количества бланков для экономии трудозатрат как налогоплательщиков, так и сотрудников ведомства. Данные необходимо переносить в отчёты с новыми строками или объединённые справки. Срок сдачи для документов различный.

Рассмотрим, какие изменения в отчётности по заработной плате вступили в силу в 2022 году.

Сведения о среднесписочной численности

Данный отчёт отменён с 2022 года. Сведения за 2022 год сдавать не требуется. Информацию о среднесписочной численности сотрудников теперь отправляют с расчётом по страховым взносам.

Расчёт по страховым взносам

В соответствии с приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] бланк РСВ обновлён. Сдача отчёта за 2022 год осуществляется в новом формате.

Ранее среднесписочную численность сдавали на бланке КНД 1110018. Теперь данную информацию вписывают в титульный лист РСВ.

В документе по расчёту появилась отдельная страница. Новые строки необходимы для IT-компаний, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов. Также в отчётности применяют новые шифры, которые указывают на используемый тариф и категорию физлица.

Документ необходимо сдать до 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Справка 2-НДФЛ

Отдельная сдача 2-НДФЛ бухгалтерией больше не производится. Информацию предоставляют вместе с расчётом 6-НДФЛ. С 2022 года документы объединены. Справка предоставляется ежегодно в виде приложения.

Расчёт 6-НДФЛ

Бухгалтерский бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Форма документа утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] Начиная с первого квартала 2021 года, сведения заполняют по новой форме. В ней изменили два раздела отчёта, а в ежегодную добавили приложение 2-НДФЛ.

Для вашего удобства составили таблицу предоставления отчётности по заработной плате: