Чистые активы (ЧА) – один из немногих экономических показателей, порядок расчета которых регламентирован на законодательном уровне (Приказом Минфина №84н от 28.08. 14 г). Учредители ООО имеют право увеличить ЧА: за счет прямых вкладов денежными средствами, имуществом и некоторыми другими способами. Выгоды и проблемы, возникающие в процессе увеличения ЧА у руководства организации, ее бухгалтерской и юридической службы, рассматриваются ниже.
Когда ООО обязано принять меры по увеличению стоимости чистых активов?
Зачем следить за показателем чистых активов
За объемом чистых активов нужно следить из-за следующих обстоятельств:
- Объем чистых активов равняется собственному капиталу компании. Причем именно собственный капитал является показателем устойчивости компании для контролирующих органов, кредитных организаций, а также лиц, которые планируют инвестировать в компанию денежные средства.
- Постоянная оценка чистых активов позволяет снижать риски падения их размера до уровня меньше уставного капитала. В том случае, если это случится, компанию могут принудить к закрытию. Причем требование, по которым величина чистых активов компании должна быть не ниже величины уставного капитала установлено для компаний практически всех организационно-правовых форм. Даже фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения не освобождаются от данного требования.
Таким образом, для многих компаний увеличение чистых активов является необходимой операцией (
Чистые активы и их объем
Чистые активы – это показатель, представляющий собой разницу между активами хозяйствующего субъекта и его обязательствами. Иными словами, после продажи активов и погашения задолженностей у учредителей остается некая сумма. Это и есть ЧА.
Какими способами можно увеличить чистые активы АО?
Активы берутся в расчет без дебиторской задолженности, образованной учредителями (акционерами, участниками и пр.) по взносам (вкладам) в уставной (складочный и пр.) капитал (фонд).
Обязательства берутся в расчет без доходов будущих периодов. Такие доходы исключаются не полностью, а лишь в части:
- связанных с госпомощью;
- связанных с безвозмездным получением имущества.
Вопрос: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%. Прощение долга по договору краткосрочного займа на сумму 300 000 руб. оформлено уведомлением участника о прощении долга, в котором указано, что прощение долга производится с целью увеличения чистых активов ООО. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Посмотреть ответ
Эти доходы экономически приравниваются к собственному капиталу.
Информацию можно наглядно представить формулой:
ЧА = (с. 1600 – ЗдтУ) – (с. 1400 + с. 1500 – ДБП), где:
- с. 1600 — актив баланса;
- с. 1400 и 1500 — долгосрочные и краткосрочные обязательства;
- ДБП — доходы будущих периодов в части, включаемой в расчет;
- ЗдтУ — дебиторская задолженность в части, включаемой в расчет.
Вопрос: Включается ли стоимость доли участника общества (60%), от оплаты которой при выходе он отказался и направил сумму на увеличение чистых активов ООО, в налогооблагаемую прибыль организации? Посмотреть ответ
Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации. Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной. Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).
Вопрос: Вправе ли ООО принять решение об увеличении чистых активов, если они три года подряд меньше уставного капитала, но выше его определенного законом минимального размера? Посмотреть ответ
В подобной ситуации, а также в других случаях, когда принимается решение об увеличении ЧА, учредители могут сделать это несколькими способами.
На заметку. Метод чистых активов широко используется оценщиками стоимости баланса организации. При расчете применяются указанные выше показатели с поправкой на рыночную стоимость обязательств и имущества. Независимая оценка нередко проводится самими учредителями, с помощью сторонних организаций, с целью получения актуальных данных о состоянии ЧА, с возможностью их увеличения.
Способы увеличения чистых активов компании
Значение показателей чистых активов позволяет оценить реальное положение дел в компании. В соответствии с законом №14-ФЗ от 08.02.1998, ежегодный отчет компании должен включать в себя сведения о показателях чистых активов. Информация должна содержать следующее:
- каким образом менялось значение интересующего показателя на протяжении трех лет (период может бы меньше, если организация зарегистрирована менее трех лет назад);
- причины, по которым произошло снижение чистых активов до размера меньше уставного капитала;
- планы по исправлению ситуации с чистыми активами.
Важно! Закон 14-ФЗ обязывает все компании следить за тем, чтобы чистые активы общества были больше уставного капитала. В противном случае компания обязана их увеличить до указанного значения. Если компания будет пренебрегать этим, то компании может грозить ликвидация в принудительном порядке.
Вернуть такое соотношение, когда чистые активы превышают размер уставного капитала можно одним из следующих способов:
- проведение переоценки активов (рекомендуется привлечение независимой оценки);
- уменьшение уставного капитала (но до размера, не ниже минимального – 10 000 рублей);
- увеличение активов за счет учредителей компании.
Почему необходимо контролировать чистые активы предприятия
Чистые активы предприятия — это сумма активов за минусом обязательств и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.
О расчете чистых активов читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2022 — 2021».
По каким причинам необходимо регулярно контролировать чистые активы:
- Величина чистых активов (далее — ЧА) тождественна собственному капиталу. Размер собственного капитала характеризует финансовую устойчивость предприятия и используется для оценки его кредитных рейтингов и инвестиционной привлекательности.
- Если предприятие пользуется займами, полученными от иностранных партнеров, с которыми оно взаимозависимо и которые являются его участниками (т. е. если у предприятия есть контролируемая задолженность), то показатель собственного капитала влияет на принятие процентов по займам в налоговые расходы.
Если объем контролируемой задолженности больше собственного капитала (п. 3 ст. 269 НК РФ) в 3 раза, а для банков и лизинговых компаний — в 12,5 раза, то сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, рассчитывают по специальным правилам.
ВАЖНО! Контролировать величину собственного капитала необходимо ежеквартально. Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 определил, что предельные проценты, исчисленные исходя из соотношения собственного и заемного капитала и принятые в расходы в отчетном периоде (квартале), пересчету в течение года нарастающим итогом не подлежат.
- Расчет величины ЧА помогает не допустить судебных тяжб с налоговыми органами о принудительной ликвидации предприятия, если значение ЧА становится меньше минимального размера уставного капитала (далее — УК).
См. также «Какие последствия отрицательных чистых активов?», «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».
Требование о поддержании стоимости ЧА на уровне не менее УК актуально как для ООО, так и для АО (ст. 90 и 99 ГК РФ). АО обязаны по окончании каждого отчетного периода представлять в регистрирующий орган информацию о ЧА общества для внесения в ЕГРЮЛ. Причем применение обществом УСН не освобождает его от этой обязанности.
Каков минимально возможный размер чистых активов организации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Доступ можно получить совершенно бесплатно.
В изложенных ситуациях может быть важно увеличить стоимость ЧА с минимальными налоговыми последствиями.
Как увеличить активы
Для увеличения активов учредители могут оказать своей фирме материальную помощь, направлением которой будет указываться увеличение активов. Кроме того, учредитель может внести в компанию дополнительное имущество.
Такие способы будут наиболее эффективными, когда размер уставного капитала до величины чистых активов уменьшить уже нельзя.То есть он и так является минимальным и уменьшить больше его уже нельзя.
Если учредители решили увеличить активы за счет внесения материальной помощи, то им необходимо правильно указать цель, для которой эти средства вносятся. Например, в назначении платежа может быть указано «увеличение чистых активов учредителями». Такое указание позволит судить о цели данной операции, а также поможет избежать дополнительных вопросов со стороны контролирующих органов.
При увеличении активов за счет внесения имущества, что цель чистых активов – это возможность приносить прибыль. Другими словами, чистые активы должны быть рентабельными. Несмотря на то, что данное условие не является обязательным, учредителю следует оценить все факторы, которые оказывают влияние на данный показатель. Конечно, получение дохода всегда сопровождается какими-либо издержками, поэтому любые вложения должны быть грамотными и обоснованными. Если допустить ошибки в этой сфере, то это может привести к негативным последствиям вплоть до получения компанией убытков (
Уменьшайте расходы
Другой способ «зарабатывать» больше денег, доступный абсолютно всем – это экономия на расходах. “Сэкономленный доллар – это заработанный доллар”, сказал Б. Франклин.
У меня на сайте, в разделе “экономия расходов” вы найдете сотни идей, как можно экономить деньги дома, на машине, в путешествиях, в банках, в кафе и ресторане, в магазине и пр. Найдите идеи, которые будут работать для вашей семьи. Однако, экономия бессмысленна, если вы не сберегаете сэкономленные деньги. Помните, что отложенные деньги — это активы и они увеличивают ваши ЧА.
Последствия пополнения уставного фонда
Увеличение уставного фонда для общества может осуществляться путем внесения взносов участниками. Если речь идет об акционерном обществе, то они выпускают дополнительный пакет акций.
При пополнении уставного фонда дочерней компании путем передачи имущества организацией-соучредитель последствия могут быть следующими:
- отсутствует обложение НДС стоимости имущества, передаваемого для пополнения уставного фонда;
- НДС, который был принят к вычету при первоначальной покупке имущества придется восстановить;
- счет-фактуру при внесении имущества в уставный фонд выставлять не нужно, а в книге продаж регистрируется тот счет-фактура, который был получен при покупке передаваемого имущества;
- восстановленный НДС также не учитывается;
- нельзя уменьшить налоговую базу учредителя за счет стоимости имущества, передаваемого в уставный капитал.
Юрлицо, которое получает имущества в качестве вклада в уставный капитал также должно оценивать влияние данной операции:
- восстановленный НДС по переданному активу может быть принят к вычету в полном объеме;
- документом, на основании которого входящий НДС принимают к учету – это акт приемки-передачи имущества, указанный в книге покупок;
- если компания находится на УСН, то она не вправе увеличивать стоимость имущества на сумму НДС, а также учитывать его в составе расходов при налоговом учете;
- стоимость полученного имущества не будет увеличивать налогооблагаемую базу, как и восстановленный НДС.
Также следует помнить, что подобные последствия могут возникнуть и в случае применения других методов увеличений чистых активов.
Увеличивайте доходы
Подумайте о следующих идеях:
— Поменять работу. Можно аккуратно «прощупать» рынок, походить по интервью, понять, в рынке ли вы. Хуже не будет.
— Продавайте хлам и барахло, которое захламляет ваше жилье годами. Посмотрите, как это делаем мы с женой здесь.
— Найдите идеи дополнительного заработка. Читайте: Идеи дополнительного заработка или как зарабатывать деньги прямо сейчас!
— Может, пора положить часть денег, которые вы храните «под подушкой», на депозитный счет, который будет зарабатывать?
— Сдавайте в аренду часть своей квартиры или вторую квартиру (если она есть), которую вы не сдавали до сих пор.
— Сдавайте свою квартиру, а сами переезжайте в съемную, более дешевую.
— Поищите идеи на сайтах фрилансеров и в интернете (freelancer.ru, fl.ru, youdo.ru и др.).
Еще больше идей здесь: Идеи дополнительного заработка или как зарабатывать деньги прямо сейчас! Самые высокооплачиваемые интернет и онлайн профессии настоящего и будущего 25 реальных идей пассивного дохода, которые вы можете начать сегодня, чтобы жить и не работать завтра!
Увеличение чистых активов учредителями: проводки
Важно! Увеличение чистых активов учредителями никак не будет влиять на размер уставного капитала.
Увеличение активов за счет учредителей включается в добавочный капитал и отражается на счет 83 «Добавочный капитал». По данному счету учитывают источник перечисления средств, а также цель данного перечисления. Проводка при получении средств от учредителя будет следующей:
Д 51 (08, 10) К 83
Данная проводка формируется на дату внесения учредителями средств.
Избавляйтесь от “токсичных” активов, которые “пожирают” деньги
Говорят, в жизни человека, который купил катер, есть два счастливых момента: первый – когда он этот катер купил, а второй – когда он его продал!
