Расчет земельного налога в 2022 году — онлайн калькулятор

Что такое земельный налог

Земельный налог

–
налог, который уплачивают юридические и физические лица, имеющие земельный участок на праве собственности, на праве постоянного землепользования или на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
При этом
налогне уплачиваетсяс земельных участков:

• общего пользования населенных пунктов;
• занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
• занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;
• приобретенных для содержания арендных домов;
• занятых зданиями, сооружениями, приобретенными государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг.

А организации
железнодорожного транспорта, системы энергетики и электрификации, связи, организации, осуществляющие добычу, транспортировку нефти и газа
уплачивают налог за земельные участки: занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами, участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанциями, нефтепроводами и газопроводами, опорами линий связи

НЕ ПЛАТЯТ земельный налог:

• налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
  , по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный СНР;
• государственные учреждения
  и
  государственные учебные заведения
  среднего образования;
• государственные предприятияисправительных учреждений
  уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
• религиозные объединения;
• участники и инвалиды ВОВ и лица, приравненные к ним
  , по земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки и гаражи, а также по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем и придомовым земельным участкам, за которые также не платят налог:
• многодетные матери
  , удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа»;
• отдельно проживающие пенсионеры
  .

Изменили сроки перечисления налогов на транспорт и землю

С 2022 г. компании обязаны заплатить налог на транспорт и землю, а также авансы по ним в другие даты (п. 68, 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ).

До внесения изменений сроки определялись региональными законами конкретного субъекта РФ (для транспорта) или конкретного муниципального образования (для земли). И эти даты не могли быть раньше дат представления декларации, т.е. ранее 1 февраля очередного года.

В соответствии с внесенными корректировками для всех компаний установлены единые сроки уплаты авансовых платежей и самого налога по транспорту и земле. С 2022 г. налоги нужно уплачивать не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Что касается авансовых платежей, то их нужно уплачивать не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом – кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, в 2022 г. по транспортному и земельному налогам устанавливаются такие сроки уплаты:

• 1 марта – налог за 2022 г.;
• 30 апреля – аванс за 1 кв. 2022 г.;
• 2 августа – аванс за 2 кв. 2022 г. (перенос с выходного 31 июля);
• 1 ноября – аванс за 3 кв. 2022 г. (перенос с выходного 31 октября).

Внимание! Региональным законодательством субъекта РФ или муниципального образования могут быть отменены авансы по земельному или транспортному налогу. Тогда компании вправе платить налог только по результатам налогового периода – года (п. 2 ст. 263 НК РФ, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Как рассчитывается земельный налог

ИП и ТОО

, а также ТДО, АО и другие юридические лица
исчисляют
земельный
налог самостоятельно
, а
физическим лицам
сумму земельного налога
рассчитывают налоговые органы
.

Сумма земельного налога
рассчитывается за период фактического пользованияземельным участкомисходя из площади(налоговой базы)земельного участкаи зависит от категории земли и её местонахождения:
продавец сумму налога исчисляет с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок, а покупатель исчисляет за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Пример:

ТОО «А» продаёт земельный участок ТОО «Б» в апреле 2022 года, соответственно ТОО «А» оплатит земельный налог за фактический период владения – 3 месяца (январь-март) и ТОО «Б» оплатит за фактический период владения – 9 месяцев.

Формула расчёта земельного налога:

Кому необходим расчет?

Если гражданин официально владеет участками земли, пользуется ими на бессрочной основе или пожизненно ею распоряжается, то он должен уплачивать налог в полном объеме. Другая форма собственности, такая как аренда или временное владение, налогообложению не подлежит. В обязанности арендатора не входят выплаты в казну — это необходимо только владельцу.

В объекты, которые облагаются налогом, не входят:

• снятые, ограниченные участки земли, не участвующие в имущественном обороте;
• земельные участки, относящиеся к историческим памяткам и культурному наследию страны;
• земли лесных, водных фондов;
• участки, которые принадлежат владельцам многоквартирного дома, размещенного на них.

Если юридическое лицо не имеет право собственности объекта недвижимости, а всего лишь арендует землю, то оно освобождается от уплаты обязательного налога.

Земельный налог = Налоговая база х Налоговая ставка*

*налоговая ставка берётся с учётом корректировок.

Корректируют ставки местные представительные органы

, при этом они имеют право понижать или повышать ставки не более чем
на 50%
от базовых ставок земельного налога.

Пример:

Так как ставка по городу Алматы составляет 28,95 тенге, то понизить её могут до 14,48 тенге (28,95 * 0,5), а повысить до 43,43 тенге (28,95 * 1,5).

На 2022 год, Налоговым кодексом утверждены следующие ставки земельного налога:

Когда платить налог

Юридические лица
(вне зависимости от того, какой применяют режим налогообложения) иИП на ОУР,обязаныисчислять и уплачиватьв течение налогового периодатекущие платежипо земельному налогу:
Текущие платежи =

(Ставка * Площадь участков, имеющихся на начало налогового периода)

А для уплаты рассчитанную сумму необходимо поделить на 4 и перечислять (равными долями) не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября

налогового периода.

Пример:

Допустим, ставка земельного налога составляет 6 тенге, налоговая база (площадь) – 100 кв. м, таким образом, сумма текущих платежей: 6 тенге * 100 кв. м = 600 тенге.

Уплачиваться будет по 150 тенге: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

Если компания
в течение года приобрелаили взяла в аренду земельныйучасток, то:

• первым сроком уплаты
  текущих сумм налога является следующий
  очередной срок
  их уплаты в течение такого налогового периода
  (то есть если купили землю в июне, то первый срок уплаты – 25 августа)
  ;
• после последнего срока уплаты
  текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога
  до 10 апреля(то есть, если купили землю после 25 ноября 2020 года, то вся сумма налога уплачивается до 10 апреля 2021 года).

В случае, когда компания приобрела или продала в течение года землю

(её часть), сумма налога пересчитывается, поэтому
необходимо
откорректировать сумму текущих платежей (привести к текущему новому значению) путём
сдачи дополнительного расчёта
.

Корректировка производится равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде.

Пример:

Допустим, ставка земельного налога составляет 6 тенге, налоговая база (площадь) – 100 кв. м, таким образом сумма текущих платежей: 6 тенге * 100 кв. м = 600 тенге.

Уплачиваться будет по 150 тенге: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

Далее, в июне компания продаёт 20 кв. м и пересчитывает сумму налога:

80 кв. м * 6 тенге = 480 тенге

20 кв. м * 6 тенге = 120 тенге, так как это сумма за год, то её необходимо пересчитать на фактический период владения, то есть 120 тенге / 12 месяцев = 10 тенге * 5 месяцев = 50 тенге

Таким образом необходимо уменьшить суммы текущих платежей на 70 тенге (120 – 50), представив дополнительный расчёт, в котором в строках, соответствующих суммам текущих платежей до 25 августа и 25 ноября указать по минус 35 тенге.

Компания производит окончательный расчёт

и уплачивает в бюджет по месту нахождения земельного участка земельный налог
не позднее 10 апреля
года, следующего за отчетным
(за 2022 год до 10 апреля 2022 года).

ВАЖНО:

ИП, применяющие СНР, уплачивают земельный налог до 10 апреля года, следующего за отчётным (текущие платежи НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ).

Как прописано выше, физическим лицам сумму земельного налога рассчитывает налоговый орган. За 2022 год налог будет рассчитан до 1 июля 2022 года, а уплатить

его
физическому лицу
нужно будет
до 1 октября
2020 года.

ВЫВОД: Земельный налог уплачивается до:

Юридическими лицами и ИП на ОУР — 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября

(текущий, отчётный год);

ИП на СНР – 10 апреля

(следующего года);

Физическими лицами – 1 октября

(следующего года).

Расчет имущественного налога

Теперь разберемся с имущественным взносом. Его высчитывают и уплачивают собственники жилого и нежилого имущества, налог взимается только с недвижимости (ст.400, 401 НК РФ). Основные правила для имущественных сборов таковы:

• базой для вычислений является кадастровая стоимость, в некоторых регионах налог до сих пор высчитывают по инвентаризационной стоимости (ст.402 НК РФ);
• льготы применяются в соответствии с категорией плательщиков и типом недвижимости (ст. 407 НК РФ);
• кадастровая стоимость при расчете уменьшается на определенный метраж в зависимости от типа налогового объекта (ст. 403 НК РФ);
• коэффициенты определены для каждого региона, но общие значения варьируются от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ);
• оплата производится ежегодно до 1 декабря (ст. 409 НК РФ).

Сумма взноса, подлежащая перечислению в бюджет, указана в налоговом уведомлении. Однако прежде чем оплатить сбор, лучше проверить значение, которое рассчитала налоговая. Приведем пример. Высчитывается налог на имущество по особой формуле, которая действует только в переходный период (до 2022 года):

Н = (Н1 – Н2) * К + Н2

Под Н1 понимают взнос, рассчитанный по кадастровой стоимости, под Н2 — по инвентаризационной стоимости. К — это индекс-дефлятор. Рассчитываем взнос для Иванова И.И., который платит взнос по кадастровой стоимости и не имеет льгот по своему типу имущества.

Имущество — жилье (квартира), метраж — 90 квадратных метров, стоимость по кадастру в соответствии с Росреестром — 3 500 000. Вычет для квартир — 20 квадратных метров.

Инвентаризационная стоимость — 350 000 рублей. Для субъекта РФ, в котором проживает Иванов И. И., действует ставка 0,1 % для недвижимости стоимостью ниже 10 миллионов рублей. Ставка для объектов, чья инвентаризационная стоимость ниже 500 000 рублей — 0,1%, дефлятор в случае Иванова И. И. будет равен 1, 216.

Рассчитаем взнос:

1. 1 квадратный метр будет стоить 3 500 000 / 90 = 38 888,89 руб.
2. Вычет составит 20 * 38 888,89 = 777 777,80 руб.
3. Определяем базу по кадастровой стоимости: 3 500 000 — 777 777,80 = 2 722 222,20 руб.
4. Высчитываем налог по кадастру (показатель Н1): 2 722 222,20 * 0,1% = 2 722,22.
5. Инвентаризационная стоимость равна 350 000, а дефлятор — 1,216, их произведение составляет 442 400. Следовательно, при расчете показателя Н2 умножаем полученную величину на индекс 0,1% (инвентаризационная стоимость с учетом дефлятора ниже 500 000 рублей). Показатель Н2 равен 442,4.
6. Считаем результат: 2 722,22 (Н1) — 442,4 (Н2) = 2 279,82. Умножаем эту сумму на действующий коэффициент 0,6. Имущественный налог Иванова И.И. равен 2 279,82 * 0,6 = 1 367,89 руб.

Такая схема расчета будет действовать до 2022 года — пока длится период перехода расчетов по инвентаризационной стоимости на исчисление по кадастровой стоимости.

Когда сдавать налоговую отчётность

Расчет текущих платежей
(ФНО701.01)
по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода, то есть за 2022 год –
до 15 февраля
2020 года.

При этом в срок
не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срокауплатытекущих платежей:

• расчет текущих платежей
  – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей, так как в таком случае Расчёт не представляется;
• дополнительный расчет текущих платежей
  с соответствующей корректировкой размеров – при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.

Помимо Расчёта текущих платежей, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сдаётся
Декларация (ФНО700.00) — в срок не позднее 31 мартагода, следующего за отчетным налоговым периодом:

• юридическими лицами
  ;
• ИП
  – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам,
  используемым
  (подлежащим использованию)
  в предпринимательской деятельности
  ;
• физическими лицами
  (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам,
  используемым
  (подлежащим использованию) в
  предпринимательской деятельности
  и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

ВЫВОД:

Юридические лица и ИП на ОУР – представляют Расчёт текущих платежей и Декларацию

;

ИП на СНР (если есть земля, используемая в предпринимательских целях) – сдают только Декларацию

;

Физические лица (если есть земля, используемая в предпринимательских целях) – сдают только Декларацию

.

Как оплатить земельный налог

Уплату налога на землю можно произвести несколькими способами:

• через кассу отделения банков второго уровня;
• через кассу в налоговых органах;
• с помощью интернет-банкинга (если услуга доступна);
• через портал Электронного правительства:

Зайти на портал Электронного правительства (https://egov.kz)

Авторизоваться на портале

Открыть раздел «Таможня и налоги»

В разделе «Таможня и налоги» открыть подраздел «Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет»

Выйдет соответствующее окно

Необходимо нажать на кнопку «Оплатить онлайн»

В открывшемся окне нужно выбрать налоговый орган и указать размер оплачиваемой суммы налога, КНП, КБК и нажать кнопку «ОПЛАТИТЬ»

После чего появится окно с вариантами оплаты:

Далее необходимо внести данные платежной карты и оплатить, а чек об уплате будет доступен в «Личном кабинете».

Отменили декларации по налогам на транспорт и землю

С 2022 г. юрлица не подают декларации по транспорту и земле на основании п. 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Соответственно, уже за 2022 г. эти расчеты направлять в ИФНС не требуется.

ФНС в Письме от 31.10.2019 г. № БС-4-21/[email protected] указывает, при каких обстоятельствах налоговики должны будут все равно принимать декларации по налогу на землю или транспорт:

• нужно подать корректировочную декларацию за периоды до 2020 г.;
• нужно подать корректировочную декларацию, если первичный расчет сдан в течение 2022 г. при реорганизации компании.

Также хозяйствующий субъект подает декларацию по земле или транспорту, когда он хочет использовать вычеты за периоды до 2020 г. и за период в течение 2022 г. при ликвидации или реорганизации компании (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Важно! Если компания заявляет о льготах за периоды до 2022 г. через подачу заявления, налоговики его не примут. Они предложат субъекту подать декларацию. Об этом указано в Письме ФНС от 12.09.2019 г. № БС-4-21/[email protected]

В указанных выше ситуациях компаниям нужно формировать транспортную декларацию по форме, регламентированной Приказом ФНС от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/[email protected], а земельную декларацию по форме из Приказа ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Как проверить задолженность

Узнать сумму задолженности можно:

• в отделении Налоговой службы (при себе иметь ИИН или БИН и паспорт);
• на портале Электронного правительства:

на портале Электронного правительства, необходимо зайти в раздел «Таможня и налоги»:

В подразделе «Налогообложение» выбрать «Просмотр и оплата налоговой задолженности»:

В открывшемся окне нажать кнопку «Заказать услугу онлайн»:

После заполнить поля и нажать кнопку «Далее»:

При корректном заполнении данных на экране появится «Таблица задолженностей по органам государственных доходов»:

• на сайте Комитета государственных доходов.