Ответственность за нарушение валютного законодательства с 31.07.2020: какие изменения

С целью развития международной кооперации и экспорта в конце июля 2022 года был принят подготовленный Минфином России так называемый закон о либерализации ответственности за невозврат валютной выручки. Это Федеральный закон от 20.07.2020 № 218-ФЗ с изменениями в статью 15.25 КоАП РФ. Рассказываем, что нового в репатриации (возврате) валютной выручки.

Также смотрите:

• Новые административные штрафы по КоАП РФ в 2022 году
• Применение норм КоАП РФ об административных правонарушениях в связи с коронавирусом

Цель нового закона

С 31 июля 2022 года действует Федеральный закон от 20.07.2020 № 218-ФЗ (далее – Закон № 218-ФЗ), который внёс изменения в ст. 3.5 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

СПРАВКА

Статья 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Основная цель Закона № 218-ФЗ – смягчение административной нагрузки на российских экспортеров и импортеров при осуществлении внешнеторговой деятельности. В частности, им предоставлена дополнительная возможность для урегулирования проблем с иностранными контрагентами без рисков применения санкций.

Дело в том, что до недавнего времени российские компании-экспортеры и ИП подпадали под штрафные санкции за любые – даже незначительные – нарушения сроков поступления валютной выручки на счет в уполномоченном банке. А это зачастую происходит по вине контрагента-нерезидента, и резидент-экспортер повлиять в большинстве случаев повлиять на это не может. В итоге российские компании и ИП вынуждены были:

• нести дополнительную финансовую нагрузку;
• вести переговоры с иностранными контрагентами;
• оформлять большое количество дополнительных соглашений к контрактам на мелкие просрочки (менее 30 дней);
• представлять дополнительные соглашения в уполномоченные банки для учета.

Ненаказуемая несвоевременность

До введения изменений российские компании-экспортеры и индивидуальные предприниматели попадали под штрафные санкции за любые, даже незначительные, нарушения сроков поступления валютной выручки на счет в уполномоченном банке.
Большинство из них происходило по вине контрагента-нерезидента. В итоге российские компании и индивидуальные предприниматели вынуждены были нести дополнительную финансовую нагрузку, вести переговоры с иностранными контрагентами, оформлять допсоглашения к контрактам на «мелкие просрочки» и представлять их в уполномоченные банки для учета.

Теперь российская организация, которая не обеспечила на свой счет в уполномоченном банке своевременное получение иностранной валюты или рублей по заключенному с иностранной компанией внешнеторговому договору, не привлекается к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Одним из условий для освобождения от ответственности является условие о стоимости внешнеторгового договора (ч. 8 ст. 15.25 КоАП РФ). Сумма обязательств по нему должна быть:

• либо 200 тыс. рублей и менее;
• либо равняться сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 тыс. рублей, и менее.

Обратим внимание!

Штраф отменяется за непоступление выручки только по внешнеторговому контракту на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для иностранной фирмы.

За невыполнение обязанности по получению денег по договору займа от нерезидента привлекут к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вторым условием освобождения от ответственности является условие о сроке.

Если была допущена просрочка зачисления валютной выручки на незначительный срок – до 45 дней, то ответственность за нерепатриацию валютной выручки не наступает.

Ранее по теме:

Cанкции за нарушения валютного законодательства смягчены

Что изменилось

Закон № 218-ФЗ ввёл три основных новшества:

Ужесточается ответственность за невозвращение валютной выручки

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ вносятся комплексные изменения в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования).

Части 1, 2, 21, 64 и 65 указанной статьи дополняются положениями об ответственности за нарушения, касающиеся счетов резидентов не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Уточняется санкция части 5 указанной статьи (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них).

В новой редакции излагаются части 4 и 6 указанной статьи, устанавливающие административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по репатриации выручки по внешнеторговому договору (контракту) и за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств.

Указанная статья дополняется частями 42 и 53, устанавливающими повышенную административную ответственность резидентов, включенных в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, за невыполнение обязанности по репатриации выручки по внешнеторговому договору (контракту) и по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Также указанная статья дополняется частями 43 и 63–1, предусматривающими административную ответственность за невыполнение резидентом обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, и за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока.

Кроме того, статья 15.25 Кодекса дополняется примечаниями 7–9, которыми устанавливаются случаи неприменения административной ответственности, установленной частями 1 и 4 названной статьи, определяется сумма обязательств по внешнеторговому договору (контракту), при которой неисполнение обязанности по репатриации выручки по такому договору (контракту) не влечет административной ответственности, предусмотренной частью 4 названной статьи, а также устанавливается срок, по истечении которого применяется административная ответственность, установленная частями 4–43, 5, 52 и 53 названной статьи.

Одновременно в части 1 и 3 статьи 3.5 Кодекса вносятся корреспондирующие изменения, направленные на уточнение механизма исчисления административного штрафа, выраженного в величине, кратной сумме денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента.

Закон вступает в силу с 31 июля 2022 г.

Освобождение от штрафа

Более того, Закон № 218-ФЗ предусмотрел полное освобождение участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) от мер ответственности, если:

• резидент перевел экспортную выручку на счет в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления средств на зарубежный счет резидента;
• сумма внешнеторгового контракта резидента не превышает 200 000 рублей или эквивалент этой суммы в иностранной валюте;
• срок невозврата резидентом денежных средств не превысил 45 дней со дня окончания срока, установленного во внешнеторговом контракте.

Виды валютных нарушений

Все, кто совершает валютные операции, обязаны выполнять нормы закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173 (в дейст. ред. от 02.07.2021). При их несоблюдении нарушители в зависимости от тяжести проступка рискуют попасть под санкции КоАП и УК РФ. В числе незаконных валютных операций могут быть следующие действия:

• приобретение или продажа иностранной валюты или чеков с номиналом в иностранной валюте без участия уполномоченных банков;
• проведение валютных операций в иностранной валюте не через счета, открытые в уполномоченных банках, или минуя заграничные счета, в случаях, не предусмотренных федеральным валютным законодательством;
• проведение не предусмотренных валютным законодательством операций при участии средств, зачисленных на заграничные счета.

Кроме того, к валютным нарушениям относятся:

• непредставление и представление с нарушением сроков сведений об открытии/закрытии (изменении реквизитов) заграничных счетов резидентов, которые занимаются предпринимательством;
• несдача, нарушение сроков (порядка) сдачи отчетности о проведении валютных операций по счетам в банках (иных финансовых организациях) за пределами РФ, в т. ч. о переводах без счета через электронные средства платежей иностранных поставщиков;
• несвоевременное зачисление резидентами средств на счета в уполномоченных банках от операций, совершенных с нерезидентами (по передаче нерезидентами товаров, выполнению работ, услуг и т. п.);
• несвоевременный возврат на территорию России средств, полученных от нерезидента за несовершенную в РФ сделку.

Нарушение валютного законодательства — штрафы с 2022 года

Назначаемые за нарушение валютного законодательства штрафы указаны в ст. 15.25 КоАП РФ. Привлечение к ответственности за непредставление информации, документов (либо представление ложных сведений) оговорено также в ст. 19.4 и 19.7 КоАП РФ. Размеры штрафов зависят от вида нарушения, а также от категории провинившегося: простое физлицо, юрлицо, ИП.

Обычно штрафы для физических лиц на порядок меньше, чем установленные для нарушителей — юридических лиц. Кроме того, вместе за совершение незаконной валютной операции штрафуют не только юрлицо, но и виновных в совершении правонарушений должностных лиц такой организации.

Минимальный размер штрафа для нарушителей — физических лиц составляет 1000 руб. Для юридических лиц эта сумма весомее: минимальный размер штрафа равен 50 000 руб. Довольно распространенным является наложение штрафа в сумме от ¾ до 1 размера такой операции.

За нарушение сроков зачисления средств в рамках валютного законодательства нарушителей ждут санкции не в фиксированной сумме, как за совершение незаконных валютных операций, а в размере 1/150 от ставки рефинансирования Центробанка. Удержания производятся от незачисленной суммы за каждый день просрочки.

Между тем в 2022 году действуют постепенно вводимые послабления в части валютного контроля. К примеру, резиденты могут уже не возвращать часть валютной выручки (порядка 30%) на рублевые счета по сырьевым контрактам.

При нарушении зачислений выручки по рублевым договорам налагается штраф в размере 3–5%, а по инвалютным — от 5 до 30%. Санкции применяются по окончании 45 дней после дня наступления обязательств по зачислению средств — это дата, прописанная в договоре (п. 9 ст. 15.25 КоАП РФ). Ответственность по внешторговым договорам (контрактам), заключенным резидентом и нерезидентом на малые суммы (до 200 тыс. руб), не предусмотрена (п. 8 ст. 15.25 КоАП РФ).

Неполучение резидентом на свои счета выручки от нерезидента

На резидента возлагается обязанность по зачислению на свои банковские счета иностранной валюты или российской валюты за переданные нерезиденту товары, работы, услуги. Игнорирование этого требования может очень дорого обойтись компании.

Так, одна из российских компаний была наказана на 17 млн рублей штрафа (п.4 ст.15.25 КоАП РФ).

Компанией-резидентом был заключен внешнеторговый контракт с турецким покупателем-нерезидентом на поставку продовольственных товаров. Товар был передан турецкой стороне, а деньги за оставшуюся часть стоимости товара так и не были получены резидентом-продавцом на банковские счета в уполномоченном банке (пп.1 п.1 ст.19 Закона №173-ФЗ).

Столь внушительный штраф компания-резидент пыталась оспорить в апелляции, но судьи не изменили решения нижестоящего суда. Компанией не были предприняты никакие меры по взысканию денег от контрагента за поставленный товар (Постановление 15 ААC от 23.04.2021 г. №А53-37835/2019).

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ