Налог на прибыль: платежное поручение в 2022 году
Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо предоставить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).
Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение (или попросту «платежка»). Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:
- федеральному;
- региональному.
ВАЖНО!
В 2022 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3% при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (ст. 284 НК РФ).
Для уплаты организация должна заполнить два расчетных документа: один — в федеральный бюджет, а второй — в бюджет региона. Основные различия в реквизитах заключаются в назначении платежа и коде бюджетной классификации, которые определяются приказом Минфина России № 132н.
Оформляем платежное поручение: что учесть
Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП? От правильности составления этого документа зависит своевременность попадания в бюджет налогового платежа.
Необходимо:
- распределить исчисленную сумму АПНП по бюджетам (федеральный — 3%, бюджет субъекта — 17%);
- оформить отдельные платежные поручения на перечисление федеральной и региональной частей платежа с указанием отдельных КБК.
Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Оштрафовать за это не могут, но начисления пеней не избежать.
Последние сроки оплаты налога на прибыль
Сроки и порядок уплаты указаны в Налоговом кодексе в статьях 287 и 289. Последняя дата зависит от способов исчисления авансов.
Если организация проводит ежемесячные расчеты, то последний срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для квартальных — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Для итогового транша за год срок уплаты — до 28 марта года, следующего за отчетным.
Если последний срок выпадает на праздничный или выходной день, то обязательства выполняются в ближайший рабочий день. Такая особенность установлена п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Как заполнять платежное поручение
Вот инструкция, как заполнять поля платежного поручения на налог на прибыль, и на что стоит обратить особое внимание.
| Номер поля платежки | Значение |
| 3 и 4 «Номер и дата документа» | Сформируйте документ не позднее последнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ. |
| 6 и 7 «Сумма документа» | Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами — в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 руб. — к оплате 1000 рублей, 1000,51 руб. — к оплате 1001 рубль. |
| 8-12 «Информация о плательщике» | Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации). |
| 13-17 «Информация о получателе» | Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС. |
| 21 «Очередность» | Установите значение 5, в соответствии со ст. 855 ГК РФ. |
| 22 «УИН» | Отразите показатель 0, так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. |
| 24 «Назначение платежа» | Пропишите:
|
| 101 «Статус плательщика» | Укажите 01, так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). |
| 104 «Код бюджетной классификации» | В соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н, установите показатели:
|
| 105 «ОКТМО» | Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик. |
| 106 «Основание платежа» | Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 приложения № 2 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н. |
| 107 «Налоговый период» | Установите показатель с учетом способа перечисления налоговых платежей:
|
| 108 «Документ-основание» | Укажите 0, так как это текущий платеж. |
| 109 «Дата документа основания» | Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — 0. |
| 110 «Информация» | Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым. |
Платежное поручение: требование налоговой получено – какие реквизиты заполнять
Платежное требование ИФНС содержит информацию о суммах недоимки по налогу, пеней, начисленных на момент направления требования, а также о сроке исполнения требования налогоплательщиком. Если в требовании не указан срок его исполнения, перечислить задолженность необходимо в течение 8 дней со дня получения документа (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Заполнение платежного поручения по требованию ИФНС имеет свои особенности.
Необходимо правильно указать коды: 20-значный КБК (поле 104) и состоящий из 8 или 11 знаков ОКТМО (поле 105). Следует учитывать, что для налогов, пеней и штрафов применяются разные КБК – актуальные коды можно найти на сайте ФНС, кроме того, КБК будет указан в самом требовании. КБК на 2022 год утверждены Приказом Минфина № 99н от 08.06.2020. Код территории ОКТМО тоже указывается в требовании. Также его можно найти по адресу налогоплательщика — на сайте ФИАС.
Следующие поля отражают непосредственно реквизиты документа:
- В поле 106 указывается буквенный код основания платежа «ТР» — требование налоговиков о погашении задолженности. С 1 октября 2021 г. вместо данного кода нужно будет указывать другой код – «ЗД» (погашение задолженности по истекшим периодам).
- Срок уплаты, указанный в требовании, отражают в поле 107 в формате вида «дд.мм.гггг». Если срок не указан, ставится «0».
- Поля 108 и 109 отведены соответственно для указания номера и даты требования. С 01.10.2021 г. номер требования в поле 108 будет указываться по-новому, а именно в формате «ТР0000000000000», где вместо нулей прописывается номер документа.
- Еще один реквизит, который следует указать в платежке – код УИН (поле 22). Это уникальный идентификатор начисления, который состоит из 20-25 цифр и присваивается требованию налоговиками. Если такого кода в требовании нет, нужно поставить в данном поле «0».
Пошаговое заполнение платежки по налогу на прибыль
Рассмотрим, как правильно заполнить платежное поручение по налогу на прибыль на примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за первый квартал 2022 года получило прибыль в сумме 50 000,00 рублей. По расчету налога на прибыль организации следует перечислить в бюджет:
- федеральный — 1500,00 рублей (50 000,00 × 3%);
- региональный — 8500,00 рублей (50 000,00 × 17%).
Формируем платежные поручения для каждого уровня бюджета (суммы). Заполняем платежное поручение пошагово:
Шаг 1. Заполняем дату и номер платежного поручения, соблюдая хронологический порядок, затем устанавливаем статус плательщика.
Шаг 2. Вносим реквизиты плательщика и суммы (цифрами и прописью).
Шаг 3. Прописываем в платежном поручении реквизиты получателя платежа ИФНС.
Шаг 4. Заполняем налоговые поля, очередность платежа, УИН, назначения платежа.
Для бюджета федерального уровня.
Для бюджета региона.
Образец платежного поручения для федерального бюджета:
Образец платежного поручения для региональной казны:
Полезные подсказки по заполнению платежки
Подготовить платежное поручение быстро и без ошибок вам помогут наши рекомендации:
| Этапы подготовки и оформления платежных поручений для перечисления налога на прибыль за 2022 год | Подсказки по заполнению и дополнительная информация | |
| 1. Подготовительный этап | ||
| Рассчитайте налог на прибыль по итогам 2022 года (НП2021) | Разобраться в нюансах формирования налоговой базы (НБ) помогут материалы нашей рубрики | |
Распределите НП2021 на две части:
| О ставках налога читайте здесь | |
Оформите 2 платежки по каждой части платежа:
| Узнайте, какими проводками оформить уплату налога на прибыль | |
| 2. Оформление платежного поручения | ||
| Заполните основные платежные реквизиты платежных поручений | Скачайте форму платежки и узнайте, что вписать в ее поля тут | |
| Об изменениях в реквизитах по платежам в бюджет с 2022 года читайте здесь. | ||
Укажите в платежках КБК для:
| Какой нужно указать КБК в платежке на перечисление пеней, узнайте из публикации | |
В поле 24 расшифруйте назначение платежа — «Налог на прибыль за 2021 год, зачисляемый:
| Как уточнить ошибочную формулировку в поле 24 в неналоговых платежках, рассказываем здесь | |
| В поле 106 (основание платежа) укажите «ТП» — платеж текущего года | Как взаимосвязаны поля 106 и 108 платежного поручения, узнайте из публикации | |
| В поле (налоговый период) проставьте ГД.00.2021 | В помощь вам этот материал | |
| Уплатите НП2021 не позднее 28.03.2022 г. | Когда платежные сроки по налогам могут отодвигаться, расскажем по ссылке | |
| В поле 101 (статус плательщика) укажите «01», если перечисляете НП2021 за себя | Обо всех кодах для поля 101 платежного поручения узнайте по ссылке | |
| 3. Контрольный этап | ||
| Проверьте правильность внесенных в поля платежки реквизитов перед ее отправкой в банк | Какие ошибки в платежке не позволят налогу попасть в бюджет, узнайте из материала | |
Наши эксперты подготовили образец заполнения платежки по налогу на прибыль за 2022 год.
Образец платежки по налогу на прибыль за год скачайте бесплатно ниже по ссылке. Обратите внимание на реквизиты, отмеченные цветом. Они заполнены в соответствии с новым порядком оформления платежей в бюджет, действующим с 01.01.2021, о котором мы рассказывали здесь.
Указать верные новые реквизиты получателя платежа — казначейства вам поможет сравнительная таблица от ФНС, посмотреть которую вы можете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Ответственность за нарушение сроков уплаты налогов
Налоговики разделяют виды нарушений, за которые предусмотрены штрафные санкции. При оплате обязательств не в полном объеме или при отсутствии оплаты организации выпишут штраф в размере 20% от не поступившей суммы в соответствующий бюджет. Штраф выпишут на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.
Если сотрудники ФНС обнаружат занижение базы для расчета платежа между взаимозависимыми компаниями, то штраф составит 40% от заниженной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. Основание — п. 1 ст. 129.3 НК РФ.
Если организация забудет включить в налоговую базу доходы от подконтрольной иностранной фирмы, то оштрафуют на 20% от неучтенного налогового обязательства, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).
За умышленное занижение доходов выпишут штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ — в размере 40% от неоплаченного налога.
Оштрафуют налогового агента за то, что тот не удержал и не перечислил налог в бюджет, например с дивидендов. Штраф выпишут на основании статьи 123 НК РФ — в размере 20% от суммы неудержанного налогового обязательства.
