Налоговые вычеты по НДС в 2021 году: что это и как оформить

Что такое «НДС к вычету»

Общую сумму НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет, можно уменьшить на налоговые вычеты. В ст. 171 НК РФ есть полный и закрытый список операций, по которым НДС можно принять к вычету. Льгота действует в следующих случаях:

1. Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее — ТРУ), которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.
2. Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении обязательств налогового агента.
3. Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки, монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
5. Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
6. После реализации изменилась цена или количество отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
7. Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
8. Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных прав или нематериальных активов.
9. НДС уплачен по командировочным расходам.
10. НДС компенсирован по системе tax free.
11. Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных услуг.

Кто может применять вычеты по НДС

Воспользоваться вычетом могут только плательщики НДС — то есть организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН.

Остальные спецрежимы освобождены от уплаты НДС, поэтому на них нельзя принимать налог к вычету. Вместо этого суммы налога включают в стоимость приобретенных товаров или отдельно учитывают в расходах.

Для принятия НДС к вычету нужно соблюдать все условия из ст. 171 НК РФ. Если этого не делать, налоговая при проверке может лишить права на вычет и доначислить входной налог. В общем случае НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

• НДС предъявлен поставщиком;
• приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте;
• приобретенные ТРУ приняты к учету;
• поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД.

Фактически платить НДС поставщику, чтобы получить право на вычет, не обязательно. Но есть исключения, например НДС со стоимости импортных товаров можно принять к вычету только после уплаты налога на таможне.

Рассмотрим условия подробнее.

Условие 1. НДС предъявлен поставщиком

Дополнительно к цене реализованных ТРУ поставщик должен предъявить к оплате НДС. Сумма налога отражается в договоре, счете и первичных документах на реализацию.

Когда поставщик не выделил НДС в документах, его нельзя самостоятельно исчислять и принимать к вычету. Такое бывает, например, при работе с контрагентами на УСН или зарубежными продавцами.

Но если покупатель выполняет обязанности налогового агента, он должен самостоятельно исчислить и заплатить НДС в бюджет.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Условие 2. Приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте

Нельзя заявлять вычет по ТРУ, которые используют в необлагаемых НДС операциях. В таком случае входной налог включают в стоимость приобретенных ТРУ.

Вычет можно использовать, только если входной НДС уплачен по объекту, который участвует в налогооблагаемых операциях или экспортных работах и услугах (искл. ст. 149 НК РФ).

Если изначально вы покупали товары для использования в необлагаемых операциях, но потом решили перепродать или использовать в облагаемой деятельности, НДС можно будет принять к вычету. И наоборот, при покупке товаров для использования в облагаемых налогом операциях и фактическом использовании в необлагаемых, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если в течение отчетного квартала у вас были и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, начните вести раздельный учет. Часть налога по облагаемым операциям принимайте к вычету, а остальной входной НДС включайте в стоимость покупок.

Условие 3. Приобретенные ТРУ приняты к учету

Приобретенные ТРУ нужно оприходовать по правилам бухгалтерского учета, только тогда входной НДС можно принять к вычету. Оприходование надо подтвердить документально — правильно оформленной первичкой.

Оприходованными можно считать ТРУ, стоимость которых отражена на счетах бухучета. Например, товары для перепродажи должны быть отражены на счете 41, работы и услуги — на счетах 20, 44 и пр.

Также оформите первичку на принятые к учету ТРУ. Это могут быть типовые документы или самостоятельно разработанные формы: товарные накладные, приходные ордера, акты, товарно-транспортные накладные и т.п.

Условие 4. Поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД

От поставщика надо получить счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). Если счетов-фактур нет, они оформлены с нарушениями или не отражены в декларации по НДС — входной налог к вычету не принимайте (ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20/3/96).

Счет-фактура или УПД требуются не всегда (п. 2.1, 3, 6–8 ст. 171 НК, письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-14/71091). Это не нужно при импорте товаров, получении вклада в УК, компенсации НДС иностранцу, покупке электронных услуг у иностранных компаний. В таких случаях счета-фактуры можно заменить другими документами. Например, по имуществу в счет вклада в уставный капитал это могут быть акты ОС-1, ОС-1а и др. Для этого в документах также нужно указать сумму восстановленного участником НДС.

Дополнительные условия

Чтобы принять к вычету НДС по некоторым операциям, нужно выполнить дополнительные условия. Например, для вычета НДС, который вы должны заплатить самостоятельно, налог обязательно нужно перечислить в бюджет. Для вычета НДС по имуществу в счет вклада в УК участник должен восстановить налог в бюджет.

Также по некоторым операциям установлены особые условия принятия налога к вычету, а все четыре, перечисленные выше, не действуют. Например, для вычета НДС по выданному авансу у покупателя нужен счет-фактура от продавца, договор с условием об авансе и платежный документ на его уплату. Чтобы продавец мог принять к вычету НДС по полученному авансу, он должен отгрузить товар или вернуть аванс покупателю.

Порядок исчисления и уплаты НДС в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»

Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).

Статью отметили: 103 чел.

Дата публикации: 07.12.2012

Новые статьи по теме размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ

В продолжение темы учета НДС в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» рассмотрим оформление операций по зачету НДС и уплате в бюджет.

Зачет НДС к возмещению

После внесения в информационную базу документов, формирующих проводки по начислению и выделению НДС к зачету, возникает необходимость произведения зачета НДС.

Для проведения операции зачета НДС предназначена регламентная операция «Зачет НДС к возмещению» в документе «Закрытие месяца» (меню Операции — Регламентные операции — Закрытие месяца).

Расчет суммы НДС, относимого в зачет, зависит от метода отнесения НДС в зачет, который устанавливается в настройках учетной политики по налоговому учету (меню Предприятие — Учетная политика — Учетная политика (налоговый учет)) на закладке «НДС».

Регламентная операция «Зачет НДС к возмещению» проводится один раз в отчетном квартале, как правило, последним днем месяца отчетного квартала. В случае если в отчетном квартале уже была проведена данная операция, то программа выдаст сообщение:

Также будет выведено служебное сообщение

При проведении документа «Закрытие месяца» с регламентной операцией «Зачет НДС к возмещению» будут сформированы проводки по зачету НДС:

После проведения в документе появится ссылка «Комментарии»,

перейдя по которой, откроется окно со списком сопроводительных сообщений по проведению операции зачета НДС.

В зависимости от выбранного предприятием метода, расчет суммы НДС, относимого в зачет, производится по следующим формулам:

Пропорциональный метод

Раздельный метод

Рассмотрим подробнее информацию, выводимую в комментариях.

Сумма НДС, разрешенного к зачету за отчетный период

Сумма НДС, разрешенного к зачету, с учетом переносимого зачета

Рассчитанная на предыдущем этапе сумма НДС, разрешенного к зачету за отчетный период, плюс сумма НДС переносимого зачета предыдущего периода (по данным регистра «НДС, взаиморасчеты с бюджетом»).

Сумма НДС, не разрешенного к зачету

Определяется как разница между общей суммой НДС, принятого к зачету за период (по регистрам накопления «НДС к возмещению» и «Корректировка НДС к возмещению») и суммы разрешенной к зачету за отчетный период (рассчитанной на предыдущем этапе).

НДС, начисленный за период

Сумма НДС по регистрам накопления «Налог на добавленную стоимость» и «Корректировка НДС», за исключением суммы НДС по виду НДС «Облагаемый импорт».

Произведен зачет по НДС в сумме

Указывается сумма зачета по НДС — наименьшее из суммы начисленного НДС и суммы разрешенного зачета по НДС с учетом переносимого зачета. Например, сумма НДС, разрешенного к зачету, с учетом переносимого зачета 312402,17 тенге, сумма НДС, начисленного за период, 18053,57 тенге, произведен зачет по НДС в сумме 18053,57 тенге.

Зачет по НДС. Сумма НДС, переносимая в счет предстоящих платежей (переносимый зачет)

В случае если в отчетном периоде сумма НДС, разрешенная к зачету, превысила сумму начисленного НДС, то она переносится в счет предстоящих платежей. Для учета суммы переносимых зачетов по налогу на добавленную стоимость предназначен регистр накопления «НДС, взаиморасчеты с бюджетом».

Также при наличии суммы НДС, не разрешенного к зачету, в результате проведения регламентной операции «Зачет НДС к возмещению» может быть сформирована проводка по отнесению на затраты суммы НДС, не разрешенного к зачету.

Оформление операций по приобретению товаров (работ, услуг), по которым налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового Кодекса РК, производится в конфигурации путем установки признака «НДС включать в стоимость» (кнопка «Цены и валюты»).

В результате проведения документа в регистре накопления «НДС к возмещению» будет сформирована запись с пустой графой «Сумма НДС» (так как в отчетности по НДС уплаченная при приобретении сумма НДС не должна быть принята к зачету), графа «Уплаченный НДС» при этом будет содержать информацию о сумме НДС, уплаченной при приобретении.

В проводках по бухгалтерскому учету сумма НДС, выделенная в табличной части документа, будет включена в стоимость поступившего актива.

Более подробно об оформлении данных операций можно ознакомиться в статье «НДС, не подлежащий отнесению в зачет – учет в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Уплата НДС в бюджет

Для уплаты начисленного налога на добавленную стоимость в бюджет в конфигурации предусмотрен документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога».

Если для элемента справочника «Налоги, сборы и отчисления» заполнена аналитика счетов взаиморасчетов с бюджетом,

то при выборе в документе вида налога в разделе «Расшифровка платежа» будет произведено автоматическое заполнение счетов и аналитики бухгалтерского и налогового учета.

В результате проведения документа формируются проводки по перечислению суммы НДС по бухгалтерскому и налоговому учету.

В случае если производится перечисление в бюджет суммы НДС с измененным сроком уплаты, то формируется документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление в бюджет НДС, с измененным сроком уплаты».

Например, при импорте ТМЗ через границу был изменен срок уплаты НДС в бюджет. В связи с чем, при заполнении табличной части документа «ГТД по импорту» необходимо указать вид НДС — НДС с измененным сроком уплаты, а также срок уплаты НДС.

В результате проведения документа будет сформирована проводка по выделению НДС с измененным сроком уплаты на счет 1420. Поскольку данный вид НДС принимается к зачету только в момент оплаты, документом будет сформирована проводка в дебет счета 1420 по виду налога «НДС с измененным сроком уплаты», т. к. при выполнении регламентной операции «Зачет НДС к возмещению» документа «Закрытие месяца» данный вид налога не участвует в расчете НДС к возмещению.

Также при проведении документа формируется запись в регистр накопления «Взаиморасчеты с бюджетом по НДС с измененным сроком уплаты».

Операция по перечислению сумм НДС, засчитываемого в отчетном налоговом периоде в счет погашения задолженности по сумме налога, срок уплаты которого был изменен, отражается документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление в бюджет НДС». При формировании документа необходимо обратить внимание на его заполнение, где на закладке «Перечисление налога» в поле «Вид налога» указывается предопределенный элемент справочника «Налоги, сборы, отчисления» — «Налог на добавленную стоимость с измененным сроком уплаты»,

на закладке «Перечисление НДС с измененным сроком уплаты» отражаются данные по НДС, подлежащему уплате в бюджет.

При нажатии на кнопку «Заполнить» программа анализирует наличие задолженности по данному виду налога, и остаток непогашенной суммы налога рассчитывается автоматически.

В результате проведения документа будет сформирована проводка по принятию НДС с измененным сроком уплаты к зачету. Ранее выделенный НДС по виду «НДС с измененным сроком уплаты» (в документе «ГТД по импорту») будет перемещен в пределах счета 1420 на вид «Налог на добавленную стоимость» для дальнейших корректных расчетов по зачету НДС.

Также при проведении документа производится запись в регистры накопления «НДС к возмещению» и «Взаиморасчеты с бюджетом по НДС с измененным сроком уплаты» с видом «Расход», т.е. происходит «погашение» задолженности перед бюджетом по данному виду налога в регистре.

Данная статья позволит более детально рассмотреть проведение регламентной операции «Зачет НДС к возмещению», а также избежать ошибок при формировании платежных документов на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет.

Желаем успехов в работе!

Новые статьи по теме размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ

Сохранить

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявить вычет можно в том квартале, в которым выполнены все обязательные условия. Пример. ООО «Алгоритм» приобрело товары для перепродажи и оприходовало их 1 июля (3 квартал). При этом поставщик выдал счет-фактуру с выделенной суммой НДС еще 30 июня (2 квартал). ООО «Алгоритм» выполнило последнее условие (приняло товары к учету) только в 3 квартале, поэтому заявить вычет организация может не раньше, чем в декларации за 3 квартал.

Если бы организация оприходовала товары 30 июня, а получила счет-фактуру 24 июля, то могла бы воспользоваться вычетом еще во 2 квартале. Тут есть важное условие: счет-фактура должен быть получен до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до срока подачи декларации.

Вычет по НДС за прошлые периоды можно заявить в течение трех лет с момента оприходования. При возврате аванса или товаров вычет можно заявлять в течение года, трехлетний период в этом случае не действует.

Расчет НДС к вычету

Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 171 НК РФ. При этом помните, что для предъявления вычета должны быть выполнены все условия, проверьте это перед включением налога по операции в расчет.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Налоговая проверяет весь заявленный к вычету НДС на соответствие условиям, а еще один критерий — его размер. У инспекторов есть свои нормативы вычетов. Если ваш окажется больше, налоговики могут потребовать пояснений или прийти с проверкой.

Точных данных о том, как ФНС считает «Безопасный вычет» нет. Обычно применяется один из двух способов:

• Способ 1. ИФНС считает долю по данным деклараций за год и сравнивает с пороговым значением 89 процентов.
• Способ 2. ИФНС считает долю по данным деклараций за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по регионам.

Свою долю вычетов считайте по формуле:

Доля вычетов = Все вычеты (стр. 190 разд. 3) / Начисленный НДС (стр. 118 разд. 3) × 100%

Если доля вычетов больше, чем безопасное значение, можно перенести их на более поздние кварталы или заявить по частям в течение трех лет. И перенос, и разделение на части действует только для вычетов из п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как отразить вычет по НДС в декларации

Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам. А в строке 190 подсчитывается общая сумма вычета за квартал, для этого значения из строк 120-185 складывают.

Далее из строки 118, в которой указана сумма налога с учетом восстановления, вычтите строку 190. Так вы получите сумму НДС к уплате или к возмещению. Если разница строк 118 и 190 больше 0, отразите НДС к уплате в строке 200, если меньше — НДС к возмещению в строке 210.

Перечисление суммы, подлежащей возмещению.

Сумма, которая подлежит возмещению, по желанию налогоплательщика может перечисляться на расчётный счёт в банке или же может направляться в счёт погашения следующих платежей в налоговую (в таком варианте налогоплательщику нужно писать заявление в налоговую). Не стоит забывать, что погашение платежей возможно и по НДС, и по иным федеральным налогам.

Поручение на возврат НДС в налоговой службе, которое оформлено на основании решения о возврате, налоговая служба должна передать территориальному органу Федерального казначейства на следующий день после принятия этого решения. И уже в течение 5 дней со дня получения данного поручения территориальный орган Федерального казначейства должен возвратить сумму налога налогоплательщику и в течение этих же 5 дней уведомить налоговую службу о сумме и дате возврата денежных средств налогоплательщику.

О принятом решении (о зачёте (возврате), о возмещении или же об отказе в возмещении) налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика в письменной форме в течении 5 дней.

Если сроки возврата НДС в налоговой службе нарушаются, то с 12-го дня после камеральной проверки, по результатам которой вынесено решение о возмещение суммы налога – должны начисляться проценты согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока возмещения. Если начисленные проценты уплачиваются не в полном объёме, налоговая служба выносит решение о возврате оставшейся суммы процентов, которая должна быть рассчитана, исходя из даты фактического возврата налоговой суммы, которая подлежит возмещению, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о сумме и дате возврата денежных средств.

Налоговая служба для осуществления возврата на следующий день обязана направить поручение на возврат оставшихся процентов, которое оформлено на основании решения налоговой о возврате данной суммы, в территориальный орган Федерального казначейства.

Проводки для оформления вычета по НДС

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

• налог предъявлен поставщиком;

• товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;

• приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;

• получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).

Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.