Валютный контроль при импорте товаров и услуг

Цель валютного контроля при импорте

«Правила игры», установленные государством, необходимы для контроля финансовых средств, уходящими за рубеж. Агенты валютного контроля должны отслеживать обоснованность каждой финансовой транзакции, чтобы пресечь фиктивные деньги и попытки вывода денег по подставным документам (когда товар оплачивается, но не поставляется).

Именно для этого при сумме сделки более 3 миллионов рублей (для сравнения: при экспорте «порогом» считаются 6 миллионов рублей) необходимо ставить контракт на учет в уполномоченном банке. И уже банк, в свою очередь, сверяет сумму, отправленную за рубеж (и дату платежа) с информацией от таможенной службы о стоимости импортируемых товаров, сроках их доставки в Россию. Любые расхождения – повод для подозрений в нарушении валютного законодательства.

Процедура валютного контроля при импорте товаров и услуг рассмотрена в инструкции Центробанка № 91-И. Она включает в себя все операции, связанные с импортом, за исключением:

поставок товара на условиях лизинга, если контрагент не является резидентом РФ;
ввоза товара на условиях строительного подряда, когда стоимость материалов включается в стоимость работ (то есть оплачиваются услуги, а товар отдельно – нет);
финансовых операций с участием векселей, которые не касаются поставок товаров.

Каждый этап имеет свои особенности. Информирование о процедуре валютного контроля позволяет не совершать ошибок при проведении внешнеторговых сделок.

Когда оформлялся паспорт сделки

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней

Паспорт сделки сопровождал экспортные и импортные контракты между резидентом и нерезидентом. ПС оформлялись не только для внешнеторговых сделок, но и для кредитных договоров. Например, при выдаче займов в рублях нерезидентам или в случае получения займа в инвалюте резидентами.

Резиденты и нерезиденты

Кто же такие резиденты? Подробно об этом сказано в пп.6 п.1 ст.1 ФЗ “О валютном регулировании” №173-ФЗ. К резидентам относятся:

физлица-граждане России;
иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ и имеющие вид на жительство;
отечественные ЮЛ;
зарубежные филиалы и представительства отечественных ЮЛ;
и другие, в том числе сама Российская федерация, ее субъекты, муниципалитеты, дипломатические представительства, консульские учреждения.

Список лиц, относящихся к нерезидентам, представлен в пп.7 п.1 ст.1 ФЗ “О валютном регулировании” №173-ФЗ:

физлица, не имеющие российского гражданства, не проживающие постоянно в России и не имеющие вида на жительство:
иностранные организации за пределами РФ;
филиалы и подразделения иностранных организаций в России;
аккредитованные дипломатические представительства и консульства иностранных государств;
межгосударственные и межправительственные организации и их филиалы в России;
лица, не отнесенные к резидентам.

Регистрация контракта в банке

Вне зависимости от типа валюты, используемой в контрактах, связанных с импортом товаров или услуг, все расчеты проводятся через российские банки. При этом договоры на сумму более 3 миллионов рублей подлежат обязательной регистрации. Эквивалент в рублях рассчитывается исходя из официального курса Центробанка на день подачи документов.

Процедура занимает 1 рабочий день – и еще один день предусмотрен законом для того, чтобы банк известил импортера об уникальном номере, присвоенном контракту.

На учет ставятся следующие виды договоров:

любые внешнеторговые контракты, связанные с импортом товаров;
контракты на выполнение работ или оказание услуг, включая передачу информации, плодов интеллектуального труда;
договора на получение или выдачу кредитов, займов;
продажа (или оказание услуг по продаже) за рубеж ГСМ, продуктов питания и иных товаров (кроме оборудования и запасных частей к нему) для обеспечения работоспособности любых транспортных средств и их экипажей;
передача в аренду имущества.

Важно, чтобы в контракте была четко прописана сумма обязательств, а также сроки их погашения. Для отдельных видов контрактов сумма обязательств может указываться с учетом агентских и комиссионных вознаграждений, возмещаемых расходов, а также услуг сторонних компаний (например, оплата клининговой службе в рамках строительного контракта).

Документы для постановки на учет контракта

Если экспортерам разрешается представлять в банк сначала выписку по контракту, а сам документ – в течение 15 дней, то импортерам предписывается сразу предъявлять контракт. Вместе с ним подается заявление, где указаны:

вид контракта, его реквизиты (дата заключения, номер);
сумма контракта с указанием наименования валюты;
сроки выполнения обязательств;
реквизиты зарубежного контрагента, включая полное наименование компании и указание страны регистрации.

Разрешается представлять в банк проект контракта (то есть официальный документ, пока еще не подписанный сторонами). Однако по закону импортер обязан в срок до 15 дней представить оригинальный договор со всеми необходимыми подписями и печатями.

Важно! Если документ составлялся на иностранном языке, необходимо приложить к нему официально заверенный перевод (у нотариуса) каждой страницы. Если нет возможности привезти в банк оригинал документа, можно предъявить копию. В этом случае каждый лист заверяется подписью ответственного лица, после чего контракт прошивается и снова заверяется – но уже на последнем листе (с указанием общего количества страниц).

Чтобы банковские служащие смогли удостовериться в подлинности подписей и печатей, следует также предъявить карточку подписей с образцами росчерка всех ответственных лиц.

Справка о подтверждающих документах

Порядок оформления этой бумаги предусмотрен Приложением № 6 к Инструкции Центробанка от 16 августа 2022 года №181-И. В нем оговаривается, что при импорте товаров на территорию РФ подтверждающими документами считаются транспортные, перевозочные или сопроводительные бумаги.

Справка о подтверждающих документах не нужна, если:

по контракту предполагается передача имущества в аренду, а не в собственность;
речь идет о поставках товара по условиям лизинга;
договор заключался на поставку услуг связи или страхования;
контракт снимается с учета из-за уступки требований другому резиденту.

Конкретный перечень подтверждающих документов можно уточнить в уполномоченном банке.

Внесение изменений

В процессе работы изначально согласованные контрактные условия, как и данные резидента, могут поменяться. Факторы бывают разными — начиная с пересмотра цен и заканчивая сменой юридического адреса регистрации. Подобные обстоятельства также требуют учета — задача по корректировке, отражаемой в первом разделе ведомости банковского контроля (ВБК), возлагается на банк.

Для соблюдения протокола потребуется представить в банк документы, вносящие изменения в ВБК и заявление, содержащее следующий набор сведений:

Уникальный идентификационный номер контракта.
Реквизиты документов, выступающих основанием для обновления данных.
Сведения о резиденте, в случае изменения адреса или иных сведений о резиденте.
Дата составления и подпись ответственного лица, имеющего соответствующие правомочия, печать (при ее наличии).

В рамках одного обращения допускается включение актуальной информации сразу по нескольким договорам, что актуально для ситуаций, когда коррективы связаны не с содержанием сделки. При необходимости в качестве сопроводительного пакета также предоставляются дополнительные соглашения, выписки из ЕГРЮЛ, и прочая документация, подтверждающая обоснованность запроса.

Говоря о том, как поставить внести измененныйия в контракт, поставленный на учет в банке в общих случаях, стоит ориентироваться на пятнадцатидневный срок подачи заявления, отсчет которого начинается с даты одного из следующих возможных событий:

Оформление документации, вносящей фактические изменения, т.е. вступление в силу соответствующего дополнения к контракту или иного основания.
Исполнение обязательств, которые были предусмотрены содержанием контракта. В тех случаях, когда в тексте имеется пункт об автоматической пролонгации, банку достаточно обращения резидента с указанием обновленного периода.

В отдельных случаях применяется правило специальной срочности. Так, например, корректировка сведений о субъекте хозяйствования предусматривает для подачи заявления 30-дневный срок, отсчет которого начинается с момента изменения данных в едином государственном реестре юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

На обработку заявления банку отводится два рабочих дня, в течение которых принимается положительное или отрицательное решение. Отказ сопровождается обязательным уведомлением, содержащим объяснение причин, а также указание на моменты, требующие исправления. К числу оснований, позволяющих вынести подобный вердикт, относятся:

Непредставление, либо неполное представление необходимого пакета документации, перечень которой установлен исходя из специфики процедуры.
Выявление расхождений данных, указанных в заявлении, и фактических материалов.
Необоснованность обращения, обуславливаемая отсутствием веских причин для корректировки ведомости.

Устранив недостатки, можно вновь подать комплект документов на валютный контроль.

Существует и еще одна гипотетическая ситуация, в которой также понадобится внесение изменений, но от контрагентов при этом не потребуется никаких усилий. Преобразование аккредитованного банка, смена его официального названия или юридической формы — легальное основание для переоформления, ответственность за которое возлагается на само кредитно-финансовое учреждение.

Санкции за нарушение валютного контроля

Законодательством предусмотрены четыре вида нарушений, за которые могут быть введены санкции (вплоть до тюремного заключения):

отклонение от сроков, установленных законом для подачи в контролирующие органы отчетов и уведомлений по внешнеторговым сделкам;
фальсификация сведений, содержащихся в документах, ошибки заполнения;
несоблюдение сроков перевода денежных средств, указанных в контракте, а также нарушение условий поставки товаров по контрактам импорта;
сокрытие доходов, зачисление выручки на счета иностранных государств (игнорирование требований репатриации финансовых средств).

За нарушение сроков перевода денег по договору сумма штрафов может составить до 100% от стоимости контракта. Аналогичные санкции придется выплатить, если импортер перевел деньги (в том числе в качестве аванса), а поставки товара так и не произошло – в этом случае деньги нужно вернуть как можно скорее, чтобы избежать подозрений в незаконных валютных операциях.

Нарушение сроков подачи отчетных документов (в том числе в налоговые органы) влечет за собой штрафы в размере до 100 000 рублей (для юридических лиц), при повторных нарушениях – до 600 000 рублей.

Если сумма сделки превышала 9 миллионов рублей, то помимо гражданской и административной ответственности, импортера могут привлечь и к уголовной. За нарушения валютного контроля суд может назначить штраф до 1 миллиона рублей, принудительные работы на срок до 5 лет или тюремное заключение сроком до 4 лет.

Основная цель

Приоритетной задачей, декларируемой государством, выступает обеспечение контроля за оборотом валюты, регламентируемое нормами Федерального Закона №173 от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ № 173). Схожие по тематике нормативные положения присутствуют и в других регулирующих нормах, включая акты, устанавливающие порядок функционирования ответственных структур. В качестве примера можно привести федеральный закон, посвященный деятельности Центробанка.