Как составить письмо о применяемой системе налогообложения

Кому и когда понадобится письмо

Действующее законодательство предусматривает несколько вариантов систем налогообложения на выбор налогоплательщика в зависимости от разных факторов: вида деятельности, уровня доходов, статуса организации или ИП, численности работников.

Информация о применяемой системе требуется деловым партнерам хозяйствующего субъекта. Принципиальный вопрос: применяет контрагент НДС или нет, так как от этого зависит возможность другой стороны по договору, работающей с налогом на добавленную стоимость, предъявить налоговый вычет.

При заключении договора обращайте внимание на цену. В пункт соглашения, где устанавливается стоимость товара, обычно включается указание «в том числе НДС» или «НДС не начисляется». Во втором случае контрагент, скорее всего, применяет специальный режим налогообложения, не предусматривающий этот налог.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как подать сообщение об утрате права на применение УСН . Используйте эти инструкции бесплатно.

Как перейти на ЕНВД, порядок подачи заявления

Чтобы определить, может ли организация или ИП перейти на вмененный налог, нужно убедиться в выполнении ряда условий.

Условия перехода и применения

Прежде всего, применение налога в отношении конкретного вида деятельности должно быть законодательно введено решением представительного органа в том регионе и муниципальном районе (городском округе), где предстоит работать. Перечень возможных видов деятельности установлен п.2 ст.346.26 НК РФ, однако в конкретных регионах может применяться далеко не весь список.

В перечень видов деятельности включены:

1. оказание бытовых услуг (согласно их классификации, определяемой Правительством Российской Федерации;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей и мототранспорта;
4. оказание услуг мест для стоянки автомобилей и мототранспортных средств;
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более чем 20 автомобилями);
6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
7. розничная торговля через стационарные торговые объекты без торговых залов, а также через нестационарные торговые объекты;
8. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров;
9. оказание услуг общественного питания через объекты без зала обслуживания посетителей;
10. наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
11. реклама с использованием поверхностей транспортных средств;
12. услуги по временному размещению и проживанию, использующие для этого общую площадь помещений не более 500 квадратных метров;
13. услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в стационарных торговых объектах без торговых залов, нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания без зала обслуживания посетителей;
14. услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения на них стационарных и нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания.

Для перехода на ЕНВД статья 346.26 Налогового кодекса предписывает соблюдение следующих критериев:

а) доля в уставном капитале юридического лица, принадлежащая другой организации, не должна превышать 25 %;

это ограничение не распространяется на:

• организации, учрежденные общественными организациями инвалидов, если работники-инвалиды в них имеют среднесписочную численность не менее 50 % и фонд оплаты труда не менее 25 %;
• организации потребительской кооперации и общества, учрежденные потребительскими обществами и их союзами.

Как сообщить о применении льготных режимов

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, от НДС освобождены, за исключением нескольких случаев (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для подтверждения статуса по УСН налогоплательщик вправе получить по запросу из налоговой инспекции информационное письмо по форме № 26.2-7 либо предоставить контрагенту уведомление из ИФНС о переходе на УСН (форма № 26.2-1).

Образец

Формы документов при применении УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/, образец письма о системе налогообложения по упрощенке, исходящий от ИФНС, выглядит так:

Подтверждение перехода на ОСНО

Бытует мнение, что справку об общей системе налогообложения (образец представлен в статье) можно заменить налоговым уведомлением о переходе на ОСНО. Так ли это?

Организации, работающие на специальных режимах, не уплачивают НДС. Исключения могут составлять особые случаи, оговоренные Налоговым кодексом (ввоз товаров в страну и пр.). При этом в том же кодексе указано, что при любом виде деятельности нельзя применять ОСНО только тем, у кого есть направление с использованием УСН, а остальные организации, использующие ЕСХН, ЕНВД и ПСН, имеют право на совмещение их с основным режимом.

Если контрагент, работающий на спецрежиме, по какой-либо причине переходит на основной, то происходит следующее:

• Он направляет в налоговый орган уведомление (согласно пунктам 5, 6 статьи 346.13 налогового законодательства). ФНС в этом случае каких-либо документов, подтверждающих переход, не выдает.
• Он снимается с регистрационного учета (если применялась ПСН или ЕНВД). При закрытии патента (пункт 4, статьи 346.45 НК) уведомление не выдается. А вот при переходе с ЕНВД налоговый орган выдает бумагу, уведомляющую о снятии с учета (пункт 3, статьи 346.28 НК). Форма документа (1-5-Учет) регламентируется приказом налоговой службы за номером № ЯК-7-6/[email protected] от 11.08.2011.

Здесь необходимо заметить, что предоставление копии описанного уведомления не гарантирует переход контрагента на ОСНО. Если, например, ЕНВД использовался параллельно с УСН, то при отказе от ЕНВД организация возвращается на УСН. Да и в самом бланке 1-5-Учет нет указания, на какую систему переходит заявитель.

Как составить письмо о применении общей системы налогообложения

Утвержденные формы документов для применения общей системы налогообложения отсутствуют. В этом случае письмо потребуется составить самостоятельно. Специальных правил для таких писем нет, следуйте общим рекомендациям для деловой переписки:

• подготовьте фирменный бланк с реквизитами;
• укажите все необходимые данные контрагента, кому адресуется письмо;
• в тексте обозначьте дату регистрации организации или ИП, применяемый налоговый режим и время, с которого он применяется;
• поставьте дату и подпись уполномоченного лица;
• при необходимости приложите подтверждающие документы, например, копию декларации по НДС с отметкой о принятии ее налоговым органом.

Образец

Обращаемся за справкой в налоговый орган

В особых случаях (например, при совершениях крупных сделок) требуется справка, выданная ФНС. Такой запрос в налоговом органе попадает под действие нескольких норм. Это законы:

• № 59-ФЗ от 02.05.2006 «О порядке рассмотрения обращений…»;
• № 8-ФЗ от 09.02.2009 «Об обеспечении доступа…».

А также Налоговый кодекс, подп. 4 п. 1 статьи 32.

В общем случае 59-й Федеральный закон регулирует рассмотрение обращений в налоговый орган. То есть, перед тем как получить справку о применении общей системы налогообложения в ФНС, необходимо составить заявление, в котором обязательно указать:

• Наименование организации-адресата.
• Наименование (или полные фамилию, имя и отчество) обращающегося с запросом.
• Адрес для получения ответа.

Подписано обращение должно быть обязательно – это важно для идентификации просителя. Статья 12 Федерального закона №59 регламентирует срок рассмотрения поданного обращения тридцатью календарными днями.

Как уведомить, что вы платите НДС

К письму для делового партнера, что вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, справедливы все требования, как и для письма по ОСНО. Установленной законодательством формы нет.

Если вторая сторона по договору желает получить подтверждение информации из налоговой инспекции, то вы вправе в обычном порядке, установленном ФЗ «Об обращении граждан» № 59-ФЗ, направить в налоговую запрос в свободной форме с просьбой предоставить данные о применяемом режиме и исчисляемых налогах. Срок ответа на обращение составит по закону 30 дней.

Срок подачи уведомления

Подать уведомление необходимо до 20 числа того месяца, в котором компания начала применять свое право на льготу.

Помимо уведомления нужно будет предоставить выписки:

• из бухгалтерского баланса;
• из книги продаж;
• из книги учета доходов и расходов (для ИП).

Предоставляются выписки в любой форме. Утвержденных форм пока нет.

Освобождение будет действовать двенадцать месяцев. По истечении этого срока нужно будет подтвердить, что у компании сохранилось право пользования льготой — то есть выручка в течение года за каждые три последовательных месяца не должна превышать 2 миллиона рублей.

Тогда же нужно будет подать уведомление о пролонгации освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от освобождения.

Отказаться от льготы в течение всего этого времени будет невозможно. Но можно утратить право, если в период действия освобождения:

• выручка за три последовательных месяца окажется больше двух миллионов рублей;
• налогоплательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда с того месяца, когда это произошло, компания должна будет начать исчислять и уплачивать НДС.

Автоматизируйте учет при помощи онлайн-сервиса «Моё дело». Сервис упрощает подготовку счетов и накладных, напоминает о датах платежей в бюджет, помогает отправить отчетность в налоговую, фонды — и многое другое. Больше никаких поездок в налоговую инспекцию! Зарегистрируйтесь сегодня и получите пробный период — 3 месяца в подарок!

Попробовать бесплатно

Общие сведения ↑

Для начала разберемся в нюансах налогообложения разных систем. Кому можно использовать определенный вид режима, в каких случаях такие права теряются?

Выбор режима

Каждый предприниматель и компания со статусом юридического лица имеет право использовать одну из предложенных правительством систем налогообложения, если будет отвечать требованиям, указанным в нормативной документации.

Возможен переход на один из специальных режимов или традиционную систему – ОСНО. Перечислим специальные режимы:

При выборе налоговой системы фирмы учитывают:

• виды деятельности;
• количество сотрудников, которые работают на предприятии по договорам трудового или гражданско-правового характера;
• соотношение прибыли и затрат;
• наличие ОС;
• участие в уставном капитале учредителей.

Влияющими факторами также является месторасположение компании, величина оборота и т. д. Чтобы не прогадать с налоговым режимом, стоит произвести предварительные расчеты и сравнить результаты.

Кто и на что имеет право?

Разберем, какие особенности каждой системы налогообложения и кем они могут использоваться.

ОСНО

Этот режим является классическим. Используется по умолчанию в том случае, когда фирма утратила право работать на спецрежиме или при регистрации не подавала заявления о переходе на иную систему. Какие условия работы на ОСНО?

Не существует ограничения по видам деятельности. При использовании режима плательщики обязаны исчислять налог:

Необходимо также платить взносы на страхование во внебюджетные фонды (в ФСС и ПФР) и остальные налоги (на землю, транспорт, за пользование водоемами, за добычу полезных ископаемых и т. д.).

К преимуществам ОСНО можно отнести:

• возможность применения любой компанией;
• она удобна для крупных предприятий;
• допускается возмещение НДС при ведении определенного вида деятельности (при вывозе, ввозе товара, лизинге и т. д.);
• затраты на производственный процесс можно учесть при определении размера налога на прибыль фирмы.

Основные недостатки:

• нужно нанимать бухгалтера по причине большого документооборота и сложного бухучета;
• стоит подавать отчеты каждый месяц в структуры Пенсионного фонда, ФСС, Фонд по обязательному медстрахованию;
• каждый квартал сдается отчетность по иным видам платежей.

УСН

В соответствии с гл. 26.2 НК право на использование данного режима возникает в том случае, когда выполнены такие условия:

Плательщики на упрощенке имеют право не платить:

1. НДФЛ.
2. НДС.
3. Налог на прибыль.
4. Налог на имущество.

Остальные налоги и взносы перечисляются по общим правилам (ст. 346.11 НК).

Фирмы имеют возможность выбрать один из объектов (согласно ст. 346.14 НК):

Плательщики на УСН уплачивают налоги каждый квартал, а отчет сдают единожды в году. Право применять режим возникает после подачи соответствующего уведомления в отделение налоговой службы (ст. 346.13 НК России).

К плюсам можно отнести:

• низкие ставки налогов (описаны в ст. 346.20 НК);
• простота отчетности;
• минимальное ведение бухучета;
• не нужно представлять отчеты в ФСС, ФОМС.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО смотрите в статье: система налогообложения для ООО. Все о системах налогообложения для ИП, читайте здесь.

Но есть и факторы, которые не на руку фирмам и ИП:

• нельзя использовать упрощенку при ведении деятельности, о которой говорится в ст. 346.12 НК РФ;
• при открытии филиала или обособленного подразделения право на применение утрачивается;
• переход на УСН возможно только с начала налогового периода (если не было подано уведомления при регистрации организации);
• при УСН с объектом «Доходы» расчет производится без учета затрат;
• при УСН «Доходы минус затраты» стоит предоставлять доказательства наличия расходов.

ЕНВД

Опираться стоит на порядок, прописанный в гл. 26.3 НК. Применяется такая система налогообложения при ведении тех видов деятельности, что утверждены правительством субъектов РФ. Работать на ЕНВД можно не во всех регионах России.

Уплачиваемые налоги:

• единый налог, рассчитанный с учетом базовой доходности, коэффициентов и физического показателя;
• страховые взносы;
• НДФЛ при выполнении обязанности налогового агента;
• налоги, обязательные для всех предприятий – земельный, водный и т. д.

Виды деятельности, при которых возможно применение вмененки, отражены в ст. 346.26 п. 2 Налогового кодекса. Отчетность должна представляться каждый квартал (ст. 346. 32 п. 3 НК).

Преимущества работы на ЕНВД:

• низкая налоговая нагрузка;
• фиксированные платежи (что может быть и недостатком при наличии убытков);
• возможность использовать режим с УСН и ОСНО одновременно;
• НДФЛ может быть уменьшен на страховые взносы.

К минусам относятся:

• утверждены лимиты физического показателя, при превышении которого фирма не может использовать ЕНВД;
• вести деятельность можно только в рамках того региона, где ООО или ИП становились в качестве плательщика вмененки.

ЕСХН

Регулируется применение системы гл. 26.1 НК. Работать на режиме могут производители сельхозтоваров, которые занимаются растениеводством, животноводством, а также фирмы, что занимаются разведением и промыслом рыбы (пункт 2.1 ст. 346.2 НК).

Те компании, которые занимаются только первичной или промышленной переработкой, не имеют права работать на ЕСХН.

Видео: основная система налогообложения

Плательщики могут не исчислять такие налоги (ст. 346.1 НК РФ):

• на прибыль фирмы, кроме тех случаев, когда производится оплата с дивидендов и по иным долговым обязательствам;
• на имущество;
• НДС (кроме импорта).

Переход является добровольным (п. 5 статьи 346.2 НК) на основании уведомления, предоставляемого в налоговые структуры. Использовать данный налоговый режим можно будет с начала нового года (после подачи документов о переходе).

Основное требование, выполнив которое организация сможет работать на ЕСХН – прибыль от деятельности в сельскохозяйственной отрасли не должна составлять меньше 70%.

Не имеет права применять систему ООО и ИП, что производит подакцизный товар, ведут деятельность в отрасли игорного бизнеса, а также казенное, бюджетное и автономное предприятие.

ПСН

Такой режим может использоваться исключительно индивидуальными предпринимателями.

Работать на ПСН ИП может, если соблюдены такие условия:

1. Численность работников не должна превысить 15 человек (ст. 346.43 НК).
2. Не ведется деятельность, осуществляема в соответствии с договорами простого товарищества и доверительного управления имущественными объектами (п. 6 ст. 346.43 НК).

Лицо освобождается от таких налогов:

1. НДФЛ.
2. НДС.
3. На имущество.

Предприниматели, имеющие патент, не должны подавать декларацию. Перейти на режим можно добровольно, но заявления стоит представить не позднее, чем за 10 дней до осуществления деятельности (ст. 346.45 п. 2 НК).

Допускается одновременное применение ПСН и другого режима (ст. 346. 43 Налогового кодекса).

Нормативная база

Перечислим актуальные документы:

1. Нормативный акт, которым утверждено формы документации, утвержден 13 апреля 2010 № ММВ-7-3/[email protected], от 19 сентября 2002 года № ВГ-3-22/495.
2. 1 статьи 346.45 гл. 26.5 НК (об утверждении формы патента).