Бухучет расходов: как он ведется и зачем он нужен?

Прямые производственные затраты БУ

В учетной политике укажите, какие затраты, относятся к прямым:

Прямые-прямые затраты

В 1С прямые производственные затраты БУ, относящиеся к конкретной продукции, отражаются по Дт 20. Специальных настроек в УП делать не нужно:

• Дт 20 – в документах обязательно заполнение Субконто Продукция
  .

Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость

Прямые-косвенные затраты

Прямые затраты, которые нельзя отнести к конкретной единице продукции, но можно отнести в общем на определенный вид готовой продукции (Номенклатурную группу) отражаются по:

• Дт 20 – в документах субконто Продукция НЕ заполняется
  .

Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость

В конце месяца при расчете фактической себестоимости общие прямые затраты БУ должны быть распределены в себестоимость конкретной продукции, работ, услуг.

Определите в УП базу распределения:

Распределение прямых-косвенных затрат в 1С

Главное – Учетная политика

Закрытие месяца – Справки-расчеты – Себестоимость выпущенной продукции

Настройка учетной политики в 1С 8.3 УСН Доходы минус расходы

Пример заполнения Учетной политики для торговли по НУ УСН 2021 Пример заполнения Учетной политики полной УСН 2021

Для УСН Доходы минус расходы задайте порядок признания расходов в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН.

• Порядок признания расходов на приобретение товаров (УСН)

Классификация затрат НУ (ОСНО)

В НУ

затраты, связанные с производством и реализацией делятся на:

• прямые
  – относятся к расходам в момент реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (ст. 318 НК РФ);
• косвенные
  – в полном объеме относятся к расходам текущего периода.

Перечень прямых расходов определяется в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Состав прямых расходов должен быть экономически обоснованным и определяться в соответствии с технологическим процессом и видом деятельности.

В 1С перечень прямых затрат НУ задается в настройках УП:

Перечень надо создавать каждый год:

Распределение прямых затрат на конкретную продукцию, работы, услуги осуществляется по тому же способу, который задан в БУ:

Закрытие счета 28 на счет 90.02

Затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины) не включаются в себестоимость продукции (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Учет затрат от брака в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 не автоматизирован и отражается Операцией, введенной вручную:

• Дт Кт 20.01 – фактическая себестоимость выявленного брака.

Далее определите, какого рода потери, и до процедуры Закрытия месяца отразите их в Операции, введенной вручную. Если потери на брак:

• обусловлены технологическим процессом, то включите в себестоимость продукции -Дт 20.01 Кт ;
• в результате ненадлежащей организации производственного процесса — не включайте в себестоимость продукции (п. 26 ФСБУ 5/2019), а учтите сразу в себестоимости продаж проводкой Дт 90.02.1 Кт (в версии КОРП автоматизировано).

Иные сверхнормативные затраты можно отразить документами:

• Расход материалов — Счет затрат 90.02.1, Номенклатурная группа, к которой относятся затраты, например, потеря сырья из-за поломки оборудования;
• Операция, введенная вручную — Дт 90.02.1 Кт , например, расход электроэнергии по неработающему цеху.

Вышеуказанные проводки отражаются только в бухгалтерском учете. В налоговом учете нет понятия сверхнормативных затрат. Затраты учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отсутствие прямых расходов при оказании услуг

Допустимо ли отсутствие прямых расходов, если наша деятельность – услуги?

При производстве ГП, выполнении работ, оказании услуг состав прямых расходов в БУ и НУ определяется организацией самостоятельно и указывается в Учетной политике. Для некоторых видов деятельности, особенно при оказании услуг невозможно выделить расходы, относящиеся напрямую к определенной услуге

. Поэтому прямых расходов может и не быть, например:

• оказание консалтинговых услуг;
• бухгалтерский аутсорсинг;
• посреднические услуги и т.п.

Прямые расходы относятся к расходам периода в момент реализации продукции, работ, услуг. Чтобы избежать претензий налоговиков, относите
затратык косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).

ТОЛЬКО для услуг:

• допустимо в НУ прямые расходы не распределять на остатки НЗП, а полностью уменьшать доход отчетного периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Настройки УП в 1С при оказании услуг

При оказании услуг возможно отсутствие прямых расходов:

• отключите флажки по учету расходов на счете 20
  , расходы будут отражаться Дт 90.02 Кт 26 в конце месяца.

Если по услугам все же могут быть прямые расходы, то:

• установите флажок по учету расходов на счете 20;
• если НЗП по услугам не формируется, то выберите способ списания затрат Без учета выручки
  .

Учетная политика в 1С 8.3 где найти

Настройка Учетной политики в 1С разбита на несколько отдельных блоков:

• Бухгалтерский учет — раздел Главное — Настройки — Учетная политика;
• Налоговый учет — раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты;
• Зарплатный учет — раздел Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты.

Не все элементы учетной политики можно задать в настройках 1С. Некоторые из них не реализованы для автоматической работы.

Рассмотрим как сформировать учетную политику в 1С по блокам.

• Конструктор учетной политики
• Примеры УП и нормативная часть в БУ и в НУ

Распределение затрат по номенклатурным группам

Как распределить затраты на аренду имущества по номенклатурным группам на 20 счете?

Затраты на 20 счете в БУ делятся на:

• Прямые-прямые – относятся к конкретной продукции не распределяются

Для распределения между всеми НГ по всем подразделениям затраты следует относить на 25 счет по общему подразделению.

Печать учетной политики

Распечатать Учетную политику из 1С можно из формы ее настроек в разделе Главное — Настройки — Учетная политика.

Перед печатью должны быть внесены все настройки, т. к. на полноту отражения в ней всех элементов влияют не только настройки УП, но и настройки функциональности.

• Настройки функциональности

Мы успешно разобрали как настроить учетную политику в 1С 8.3, как заполнить учетную политику в 1С 8.3 на примере.

Распределение затрат на прямые и косвенные

В договоре аренды указаны площади помещений (часть из них используется для производства, часть офис, часть склад ГП). УПД выписывается на общую сумму площадей. Можем ли мы самостоятельно распределять сумму аренды и в соответствии с использованием помещений относить затраты на прямые или косвенные?

Да, можно – пропорционально площади помещений. Для этого в 1С необходимо отразить услуги несколькими строками по разным счетам затрат.

Прямыми или косвенными являются расходы на аренду помещения, которое занимают и производственные работники, и АУП?

Затраты на аренду помещения, используемое для управленческих и производственных целей, необходимо распределить между косвенными и прямыми пропорционально занимаемой площади помещения. Отнести затраты к косвенным расходам можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым (Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).

К каким расходам прямым или косвенным относится стоимость молотка, который используем как в производстве, так и в офисе?

Прямые расходы в торговле

Есть ли прямые расходы в оптовой торговле?

В БУ

определять перечень прямых и косвенных расходов для торговли не нужно. Расходами, учитываемыми в момент реализации товаров, будет:

• стоимость товаров, сформированная в соответствии с ФБСУ 5/2019 и Учетной политикой.

Прямые расходы в НУ

в торговле определены в ст. 320 НК РФ:

• суммы, уплаченные поставщику;
• расходы на доставку приобретенных товаров.

Остальные расходы признаются косвенными, дополнительных настроек в 1С не требуется.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» с 2021 года
• Закрытие затратных счетов с 2022 года с учетом ФСБУ 5/2019 (ПРОФ)
• Закрытие затратных счетов с 2022 года с учетом ФСБУ 5/2019 (КОРП)
• Пример учетной политики для производства, торговли, работ, услуг (упрощенные способы) (ОСН)
• Варианты выпуска продукции и их отличия при расчете себестоимости
• [08.06.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Косвенные производственные затраты (счет 25) с 2022 …
2. Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно…
3. Тест № 45. Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации …
4. Затраты на ремонт оборудования — прямые или косвенные? Верховный Суд не одобрил отнесение затрат на ремонт оборудования, участвующего…

Настройка учетной политики в 1С 8.3 ЗУП

К УП по зарплате можно отнести:

• резерв отпусков;
• учет страховых взносов;
• учет НДФЛ.

• Настройки зарплаты: 1С

Резерв отпусков

Необходимость автоматического формирования резервов отпусков и его настройка в 1С осуществляется на вкладке Резервы отпусков настроек учета зарплаты в разделе Администрирование — Настройки программы — Параметры учета — Настройки зарплаты — ссылка Порядок учета зарплаты.

На вкладке Резервы отпусков задаются единые правила для НУ и БУ в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.

Начисление «отпускного» резерва в 1С выполняйте из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам. В закрытии месяца проконтролируйте его начисление, т. к. операция Начисление резерва отпусков не выдаст ошибку, если документ Начисления оценочных обязательств по отпускам пустой.

Страховые взносы

Настройку страховых взносов в 1С осуществите в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Страховые взносы.

Укажите:

• вид тарифа страховых взносов;
• имеются ли особенности для расчета страховых взносов (есть ли фармацевты, члены летных экипажей и др.);
• ставку взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• подразделения со льготными тарифами взносов;
• необходимость перечисления добровольных взносов.

Пилотный проект ФСС по прямой выплате пособий в 1С задается в настройках зарплаты на вкладке Зарплата.

НДФЛ

В настройках НДФЛ задайте порядок применения стандартных вычетов. Для этого перейдите в раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка НДФЛ.