Кто такие страхователи
Организации, индивидуальные предприниматели и иные лица, выплачивающие вознаграждение работникам, исчисляющие с оплаты труда страховые взносы и уплачивающие их в бюджет, признаются страхователями по социальному страхованию своих сотрудников.
Привлечение трудовых ресурсов и выплата заработной платы работникам не только налагает обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы, но также предоставлять соответствующую отчетность.
При пристальном изучении законодательства в этой области невозможно найти упоминание реквизита «код категории страхователя» ни в одном действующем законодательном акте.
Как заполнить код категории страхователя-ИП в ПФР в 2018 году
При заполнении кода категории страхователя предпринимателю необходимо учитывать, оформлены ли в штате иностранцы, а также по какому налоговому режиму ведется хоздеятельность. В свою очередь в зависимости от тарифа будет различаться процентная ставка для расчетов сумм взносов по ОПС.
К примеру, ИП не имеет наемного персонала в лице иностранцев и ведет бизнес на общем режиме (ОСНО). В этом случае при заполнении единого расчета следует указать в качестве значения кода для застрахованных лиц – НР, кода тарифа – 01.
Основные коды категории страхователя для ИП:
- Упрощенцы, ведущие определенные льготные виды хоздеятельности – должны указывать значение «08» и платить взносы по ОПС по процентной ставке в 20 %. При этом доля льготного бизнеса должна быть не менее 70 % от совокупных поступлений.
- ИП, применяющие патент или работающие на вмененке, а также получившие официальную лицензию на фармацевтический бизнес, – должны указывать значение «12» или, соответственно «09». Исчисление взносов при этом выполняется по пониженным ставкам.
- ИП, имеющие в штате наемных сотрудников, не являющихся иностранцами, – приводят значение застрахованного лица «НР». Правило распространяется и на работников, занятых во вредных или тяжелых трудовых условиях.
- ИП, заключившие специальное соглашение с особыми экономическими зонами, – приводят значение застрахованного лица «ТВЭЗ».
- ИП, использующие упрощенку в определенных видах деятельности, – указывают по застрахованным лицам значение «ПНЭД», если бизнес относится к поименованному в Перечне из Приложения 5 согласно ОКВЭД.
- Прочие коды по Приложениям 5, 8 Приказа.
Что было раньше
До 01.01.2017 учетом страхователей, контролем за исчислением и уплатой страховых взносов занимались Пенсионный фонд и Фонд обязательного социального страхования. Именно им и предоставлялась отчетность плательщиками.
В тот временной период реквизит «код категории страхователя» встречался только в двух формах, подаваемых ИП в ПФР при постановке на учет. Оба документа были утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 22.07.2004 № 98п и ныне не действуют.
При этом нигде не было разъяснено, какое значение необходимо указать в этом поле. Более того, обязанность его заполнения была возложена на уполномоченное лицо территориального органа ПФР.
Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2022 году
Согласно приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111 в РСВ могут использоваться следующие коды тарифов:
| 01 | Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов |
| 06 | Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий |
| 07 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 10 | Плательщики страховых взносов — НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) |
| 11 | Плательщики страховых взносов — благотворительные организации, применяющие УСН |
| 13 | Плательщики страховых взносов — резиденты «Сколково» |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОР |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток |
| 17 | Плательщики страховых взносов — организации, включенные в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области |
| 18 | Плательщики страховых взносов — российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции |
| 19 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна |
| 20 | Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» |
| 22 | Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчетного периода первый квартал 2022 года. |
| 23 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта по закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах» |
| 24 | Плательщики страховых взносов из сферы общепита, имеющие право на льготу с 01.01.2022 |
Как видим, в 2022 году все плательщики взносов по обычным тарифам используют код 01. Остальные коды предназначены для страхователей, имеющих различные преференции.
Какие общие и льготные тарифы страховых взносов установлены в настоящее время и какие есть нюансы их применения, вы можете узнать из Готового решения от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Из-за коронавируса и внесенных в связи с ним изменений ФНС ввела два новых кода: 20 и 21. Что это за коды, для кого они предназначены и каковы особенности их использования в РСВ, мы расскажем далее.
Что происходит сегодня
С начала 2022 г. администрирование платежей на социальное страхование передано ФНС. Самостоятельно вставать на учет в ПФР плательщикам теперь нет необходимости. Налоговые органы сами передают сведения о регистрации новых организаций или ИП внебюджетным фондам. Поэтому формы заявлений о постановке на учет ИП в ПФР признаны недействующими.
В настоящее время в связи с заключением трудовых договоров с сотрудниками и уплатой страховых взносов необходимо сдавать следующую отчетность:
- РСВ — в ИФНС;
- СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М — в ПФР;
- 4-ФСС — в ФСС в отношении только взносов на травматизм.
В новой отчетности также много кодированных реквизитов. Непосредственно к плательщику имеют отношение два из них, значения которых указаны в Приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5[email protected]:
- код тарифа плательщика (приложение № 5);
- код застрахованного лица (приложение № 8).
Например, организация на ОСНО, уплачивающая страховые взносы по обычным тарифам, укажут в своей отчетности код тарифа плательщика «01». А в отношении сотрудников — граждан РФ, не относящихся к специфическим категориям, укажут кодировку застрахованного лица «НР».
Код «КВАЛИФ»
При подсчете стажа на досрочную пенсию с 2022 года включают периоды профобразования, если это обучение было условием работодателя и оно было необходимо для выполнения определенных работ. То есть, речь идет о тех периодах обучения, когда за работником сохраняется рабочее место, он получает зарплату, с которой, само собой разумеющееся, организация платит страховые взносы на ОПС. Именно эти изменения и стали причиной внесения новых граф в форму СЗВ-СТАЖ.
Теперь отдельным кодом «КВАЛИФ» в СЗВ-СТАЖ нужно указывать периоды профобучения работника для учета их в составе стажа для досрочной пенсии.
Код «КВАЛИФ», который применяется для обозначения периода профеобучения с отрывом от производства, для работников, имеющих право из-за вредности производства на досрочную пенсию, можно указывать одновременно с кодом особых условий труда и условий досрочной пенсии.
Код «КВАЛИФ» указывается в графе 11 «Дополнительные сведения» формы СЗВ-СТАЖ.
Если сотрудник проходил дополнительное обучение с отрывом от работы, то в форме СЗВ-СТАЖ нужно указать:
- время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации отдельно от периодов работы – в графах 6 — 7;
- код «КВАЛИФ» – в графе 11.
При внесении в СЗВ-СТАЖ сведений о периоде прохождения независимой оценки квалификации для сотрудников, работающих на видах работ с правом на досрочную пенсию, код «КВАЛИФ» ставится без указания кодов особых условий труда и условий досрочного назначения пенсий.
Также по теме:
С 2022 года работодателям придется чаще подавать СЗВ-СТАЖ
Штраф за просрочку СЗВ-М не уменьшат из-за представленных вовремя СЗВ-СТАЖ и РСВ
С 2022 года появятся новые случаи, когда надо сдавать СЗВ-СТАЖ
Расчет по страховым взносам: коды соответствуют?
В расчете по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]:
- по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 указывается код тарифа плательщика взносов. Это код, присвоенный тарифу страховых взносов, применяемому организацией, предпринимателем, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам. Такие коды приведены в приложения № 5 к порядку заполнения расчета по взносам (далее – Порядок);
- в графе 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 отражается код категории застрахованного лица, на вознаграждения которому начислены страховые взносы. Эти коды приведены в приложении № 8 к Порядку.
В письме от 28.12.2017 N ГД-4-11/26795 ФНС России напомнила: код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Выполнить данное требование помогают комментируемые таблицы соответствия. В них коды тарифов плательщиков взносов соотнесены с:
- кодами категории застрахованных лиц;
- признаками основания исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу.
Пример.
Соответствие кодов в расчете по взносам
Коду тарифа плательщика взносов «01» соответствуют коды категории застрахованного лица «НР», «ВЖНР», «ВПНР».
Значит, плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф взносов, могут отразить в подразделе 3.2.1 раздела 3 расчета по страховым взносам сведения о:
- лицах, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы;
- застрахованных в системе ОПС иностранных гражданах, лицах без гражданства, временно проживающих на территории России;
- иностранных гражданах или лицах без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы;
- временно пребывающие в России иностранных гражданах или лицах без гражданства, которым предоставлено временное убежище.
Возможна и обратная ситуация, когда определенному коду категории застрахованного лица (например, «НР»), соответствует несколько кодов тарифа плательщика взносов, например:
- «01» — организации, предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов;
- «02» — организации, предприниматели, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов;
- «03» — организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов.
И если, к примеру, организация совмещает УСН и ЕНВД, а по выплатам российским сотрудникам в рамках этих налоговых режимов применяет основной тариф страховых взносов, то кодам плательщика взносов «02» и «03» соответствует только один код категории застрахованного лица «НР». По мнению ФНС России, в таком случае заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого кода тарифа плательщика взносов.
