Общие правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году
Общие правила заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2022 году мы разобрали в статье “Заполнение и сдача отчёта 6-НДФЛ за полугодие 2022 года“. Все они применимы и к отчету за 9 месяцев 2021-го.
Напомним только некоторые нюансы:
- в поле “Отчетный период (код)” в отчете 6-НДФЛ по итогам 3 квартала 2022 года проставляем “33“;
- в Разделе 1 отражаем суммы налога, удержанного в июле – сентябре;
- в Разделе 2 показываем суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на январь – сентябрь, а также суммы относящихся к данному периоду налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога.
Срок представления расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года по НК РФ – не позднее 31 октября. И действует подвижка срока, если крайний день приходится на выходной. В 2022 году так и есть: 31 октября – это воскресенье. Следовательно, сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) можно до 1 ноября 2021 года включительно.
За 9 месяцев 2022 года успели накопиться различные варианты начислений и выплат сотрудникам. Особенно после сезона летних отпусков. Далее поговорим о них подробнее и приведем примеры заполнения 6-НДФЛ по итогам 3 квартала 2022 года.
Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2022г.
Отчет 6-НДФЛ за 3 кв. 2022 составляется на том же бланке, что применялся в 1 квартале, и за 6 месяцев текущего года. Форма и Правила ее заполнения утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Расчет за 9 месяцев представляется без Приложения 1, так как справки о доходах физлиц прилагают только к годовому Расчету.
Актуальный бланк 6-НДФЛ за 3 кв. 2022 скачать можно по ссылке.
При полном отсутствии начислении физлицам с начала года нулевой отчет 6-НДФЛ не сдается.
Отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021
Отпускные в 6-НДФЛ нужно показывать только тогда, когда они выплачены в отчетном периоде. В поле 021 для выплат:
- в июле – укажите 02.08.2021;
- в августе – 31.08.2021;
- в сентябре – 30.09.2021.
А вот как «лягут» отпускные в Раздел 2 6-НДФЛ:
Еще один нюанс, о котором упомянем, – это перерасчет отпускных. Отражая изменения и доплаты в 6-НДФЛ, нужно следовать правилу:
- если доплаты сделаны в текущем году, в Разделе 2 отражают всю итоговую сумму отпускных;
- если же отпускные, по которым перерасчет был сделан в этом году, по факту были выплачены в прошлом – в Раздел 2 попадает только доплата.
В полях 021 и 022 указывают НДФЛ с доплаты, которая пришлась на отчетный (третий) квартал:
И в Разделе 2:
Заполнение 6-НДФЛ за 3 кв. 2022г.
На титульной странице отчета отражают сведения о налоговом агенте, в разделах 1 и 2 приводят данные об удержанном налоге и начислениях. Остановимся на особенностях заполнения каждого листа.
Титульный лист
Для первичного отчета номер корректировки «0». Уточненные формы нумеруются по порядку, начиная с «1—». Если согласно учредительным документам у компании есть только краткий вариант названия — наименование компании пишется в сокращенном виде, в остальных случаях указывается полное название организации. ИП пишут полностью фамилию, имя, отчество.
Код отчетного периода в 6-НДФЛ за третий квартал 2022г. – «33», при ликвидации, реорганизации — «53». Календарный год – «2021».
При ликвидации, реорганизации код формы преобразования выбирается из Приложения 4, при этом на титульном листе указывают ИНН/КПП реорганизованной компании или ликвидированного/лишенного полномочий подразделения.
Коды места нахождения перечислены в Приложении 2 к Порядку заполнения. В частности, значение для ИП, подающему Расчет в ИФНС по месту жительства — «120», для главы КФХ — «124», для организации по месту нахождения – «214», для правопреемника «215».
Коды ИФНС и ОКТМО определяются по территориальному признаку.
Также на титульном листе проставляется общее число всех страниц отчета.
Раздел 1
В раздел 1 вносят сведения об удержанном налоге за 3 последних месяца – июль, август, сентябрь. Разделов 1 в отчете может быть несколько – если НДФЛ удерживался по разным ставкам. КБК прописывают в стр. 010 Расчета. По стр. 020 проставляют общую сумму, удержанную за 3 месяца текущего квартала (с июля по сентябрь 2022 г.). Сроки перечисления и сооответствующие суммы НДФЛ расписываются по стр. 021, 022 расчета.
В стр. 031, 032 указывают суммы НДФЛ, возвращенные на счета физических лиц за 3 последних месяца. Итоговая сумма возврата проставляется в стр. 030.
Раздел 2
Сведения в разделе 2 отражают нарастающим итогом за все 9 месяцев текущего года. Для каждой налоговой ставки/КБК (стр. 100, 105 отчета) формируется отдельный раздел 2.
В стр. 110 показывают общую сумму доходов, по стр. 111-113 конкретизируют выплаты (дивиденды, выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ).
Число лиц, получавших выплаты в 2022 г., отражают по стр. 120 отчета. Предоставленные вычеты – по стр. 130 (это значение не может быть больше стр. 110).
Начисленный за 9 месяцев налог показывают по стр. 140, в т.ч. по дивидендам – по стр. 141. Удержанную сумму налога отражают в стр. 160, причем суммы по строкам 140 и 160 могут не совпадать, т.к. налог с доходов может быть удержан после отчетного периода (например, если с зарплаты за сентябрь налог удержат в октябре). Сумму налога, возращенную физлицам, указывают по стр. 190. Излишне удержанный НДФЛ отражается по стр. 180 расчета. Налог, который агенту удержать невозможно (например, из сумм дохода в натуральной форме при отсутствии других выплат), отражают по стр. 170.
Стр. 150 предназначена для отражения авансового НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.
Премии в 6-НДФЛ по итогам 3 квартала 2021
Ежемесячные премии в 2022 году отражают в 6-НДФЛ как зарплату.
Квартальные, годовые, разовые премии попадут в отчет, если они выплачены в отчетном периоде. В поле 021 проставляют следующий рабочий день после выплаты премиальных. Когда при этом перечислен налог, на заполнение этого поля не влияет.
Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Раздел 1 заполняется теперь в разрезе нового поля – КБК при возникновении 15%-го НДФЛ.
КБК по НДФЛ в отчете 6-НДФЛ (с 2022 года)
Рассмотрим заполнение некоторых полей.
В поле 020 – показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Это суммы, удержанные В течение трех месяцев.
В поле 021 – указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. Это срок, не позднее которого следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактическая дата перечисления НДФЛ, а планируемая. Пример заполнения:
Срок перечисления определяется стандартно – не позднее следующего дня после выплаты. Исключение – больничные и отпускные, срок перечисления по которым – не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
В поле 022 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
В форме 6-НДФЛ, применяемой до 2022 г., возврат НДФЛ показывался только в Разделе 1 общей суммой, а в Разделе 2 – нет. В новой же 6-НДФЛ дается более детальная расшифровка по возврату. Так, в поле 030 показывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода.
В поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ.
В текущих версиях ЗУП 3 для 031 строки реализовано ее автозаполнение, однако существует ошибка, препятствующая корректному заполнению данных — Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2022 года) в ЗУП 3.
В поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, в указанную в поле 031 дату.
Подробнее см. — Раздел 1 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения и контрольные соотношения
Материальная помощь (в т. ч. к отпуску) в 6-НДФЛ
Если матпомощь облагается НДФЛ сверх минимальной необлагаемой суммы, то:
- в поле 110 отчета вносят полную сумму выплаты;
- необлагаемую часть (до 4000 руб. или 50 000 руб.) отражают в поле 130.
Если матпомощь выплачена в связи со смертью или чрезвычайными обстоятельствами и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме, то ее в 6-НДФЛ отражать не нужно.
Расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), ставят на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждой «обособки» (п. 1 ст. 83 НК РФ). В этом случае перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ нужно по месту учета каждого такого ОП.
В общем случае количество расчетов 6-НДФЛ должно быть равно количеству «обособок» плюс 1.
Если головная фирма расположена в одном муниципалитете, а ее «обособленцы» – в другом, то компания может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет сдавать отчетность по всем ОП.
С 1 января 2022 года действует правило. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Или по месту учета одной из «обособок». Для этого компания должна уведомить о своем выборе ИФНС, через которую будет платить НДФЛ, а также сдавать отчетность – расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Имущественные вычеты в 6-НДФЛ
Период льготной ипотеки привел к тому, что у многих сотрудников появилось право на имущественный вычет. И некоторые предпочитают получать его от работодателя. Поэтому разберем с примером и эту ситуацию.
Имущественный вычет, предоставляемый через нанимателя, отражают в поле 130, а возвращенный сотруднику НДФЛ – в поле 190. В поле 030 указывают общую сумму возвращенного в 3 квартале 2022 налога, а в полях 031-032 – с разбивкой по датам.
На сумму такого НДФЛ уменьшают текущие платежи по всем работникам. Но удержанный с их доходов НДФЛ в поле 160 надо включить полностью. Допустимо, если он окажется больше перечисленного.
И вот фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ с относящимися к делу строками:
Кто сдает 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты (компании и ИП), выплачивающие денежные средства физлицам. В него включается не только оплата трудовой деятельности, но и иные виды доходов, в том числе выплаты по договорам ГПХ, материальная помощь, дивиденды, компенсации, проценты и пр.
Документ нужно формировать нарастающим итогом за отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Информацию для него нужно брать из регистров, формируемых в налоговом учете.
Важно! Налоговым кодексом не предусмотрена сдача нулевого расчета 6-НДФЛ. Если работодатель не производил никаких начислений и выплат, то отчет формировать и сдавать в ИФНС не нужно.
Расчет нужно подавать электронно, если численность персонала более 10 человек.
Увольнения в 6-НДФЛ
Все выплаты при увольнении – компенсацию за неиспользованный отпуск, зарплату за месяц увольнения и тому подобное ставят в поле 112.
Выходные пособия попадают в 6-НДФЛ только те (или в той сумме), которые облагаются налогом.
А вот что будет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется также, как и Раздел 1 в новом разрезе – по КБК.
Информация Раздела 2 новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражаются в Разделе 1 действующей версии отчета.
Здесь из нового — это то, что в отчете заполняется отдельная строка по суммам доходов, начисленных по трудовым договорам (строка 112).
и по суммам доходов, начисленных по договорам ГПХ за выполнение работ (оказание услуг) (строка 113).
Подробнее о заполнении Раздела 2:
- Раздел 2 отчета 6-НДФЛ- порядок заполнения 110-113 и контрольные соотношения
- Настройки в ЗУП 3, при которых доходы попадают в 112 и 113 строки раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2022 года)
- Раздел 2 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения строк 120-180
Ответственность за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ в 2022 году
Вид ответственности зависит от того, какое правонарушение совершил работодатель:
Пропуск срока сдачи отчета
Грозит работодателю штрафом в 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Это значит, что даже за день опоздания со сдачей 6-НДФЛ вам назначат штраф. Если задержка превышает 10 дней, налоговики могут заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Отчет с ошибками
Если 6-НДФЛ содержит недостоверные сведения, за каждый такой отчет налоговики оштрафуют работодателя на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Избежать ответственности поможет сдача корректировочного 6-НДФЛ до момента обнаружения ошибки ИФНС.
