Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 4-й квартал 2022 года

6-НДФЛ — новая форма расчета по НДФЛ для работодателей, которая действует с 2016 года. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 в форму 6-НДФЛ внесены изменения. Именно эта форма актуальна в 2022 году.

Расчет содержит сведения: по всем физическим лицам, которые получали доходы от налогового агента, о начисленных (выплаченных) суммах доходов и данные о предоставленных налоговых вычетах, включая информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ за отчетный период.

Если же у Вас нет времени или желания заниматься бухгалтерией самостоятельно, рекомендуем воспользоваться этим популярным сервисом. Высокое качество услуг и выгодные цены гарантированы.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим, что собой представляет новая форма 6-НДФЛ 2022 года, порядок ее заполнения, сроки сдачи. В нижней части страницы читатель может 6-НДФЛ 2022 года.

Кто сдает отчет 6-НДФЛ в 2022 году?

Расчет 6-НДФЛ подается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются налоговыми агентами, то есть выплачивает доходы сотрудникам или другим физическим лицам. Форма 6-НДФЛ сдается организациями и ИП наряду с 2-НДФЛ.

Если у организации есть обособленные подразделения, в которых заняты наемные работники, то заполнить расчет 6-НДФЛ нужно по каждому из них.

НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ НУЛЕВОЙ РАСЧЕТ 6-НДФЛ в 2022 ГОДУ?

Несмотря на разъяснения ФНС РФ:

• письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928;
• письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4901.

В которых сказано, что если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета, ИП и организаций не сдавших нулевой отчет. Поэтому мы советуем во избежание лишних проблем предоставлять нулевые расчеты 6-НДФЛ в установленные сроки, если у вас хотя бы в одном из отчетных периодов были начисления и выплаты доходов наемным работникам.

Напомним, что 2-НДФЛ заполняется по каждому работнику ИП или компании отдельно, а 6-НДФЛ — сразу по всем работникам один раз в квартал.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году

Структуры, занимающиеся разработкой форм отчетности, подумывают об изменении сроков предоставления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, причем планируют объединить эти две формы в одну. Мы следим за обновляющейся информацией и своевременно предоставляем ее нашим читателям.

Срок предоставления 6-НДФЛ 2022 года совпадает со сроками предоставления РСВ 2022 года:

• За 12 месяцев 2022 года — не позднее 1 марта 2022 года.
• За I квартал 2022 года — не позднее 30 апреля 2022 года.
• За 6 месяцев 2022 года — не позднее 30 июля 2022 года.
• За 9 месяцев 2022 года — не позднее 01 ноября 2022 года.
• За 12 месяцев 2022 года — не позднее 1 марта 2023 года.

Дата сдачи 6-НДФЛ в 2022 году

Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата проставленная работником почты на описи вложения.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

При количестве физических лиц, которым налоговый агент выплатил доход, до 10 человек, можно делать выбор между предоставлением формы 6 НФДЛ на бумажном носителе или в электронном виде. Если численность превышает 10 человек, отчет предоставляется только в электронном виде.

Унифицированная форма расчета 6-НДФЛ

Новая форма и инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2022 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020 в редакции приказа № ЕД-7-11/[email protected] от 28.09.2021. Обновленную форму применяют с 01.01.2022. Расчет предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, то экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

Вот как выглядит новый шаблон 6-НДФЛ за 2022 год:

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

4. Бланк формы 6-НДФЛ 2022 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

5. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).

6. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).

7. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).

8. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

• индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
• ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
• организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

Если ИП или ООО в течение года изменили адрес, то необходимо ежеквартально сдавать в инспекцию по новому месту учета два расчета 6-НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ):

• со старым ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
• с новым ОКТМО – с данными за период после постановки на учет по новому местонахождению.

9. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).

10. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ

Если ваша компания в течение года изменила адрес, до конца года нужно представлять в налоговую инспекцию по новому месту учета сразу два отчета 6-НДФЛ с разными кодами ОКТМО:

• В первом расчете, в котором отражаются доходы сотрудников до смены адреса, проставляйте ОКТМО, который использовали ранее.
• Во втором расчете, где отражаются доходы, с которых НДФЛ удержан после смены адреса, нужно указать новый ОКТМО.

При этом в обоих расчетах нужно указывать новый КПП компании (Письма ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, от 28.09.2020 № БС-4-11/[email protected]). В каком из расчетов отразить доход физлиц, нужно определять по дате удержания налога.

Порядок заполнения 6-НДФЛ 2022 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ 2022 года следующий:

Титульный лист

1. Укажите ИНН и КПП (только для организаций) в соответствующих полях. ИП в поле „КПП“ ставят прочерк. 2. Поле „Номер корректировки“ для предоставления:

• первичной формы расчета — указывается „000“;
• уточненной формы расчета — указывается „001“ или „002“.

3. В поле „Период представления“ нужно выбрать код из следующей таблицы:

4. В поле „Налоговый период (год)“ указывается год, в котором заполняется форма.

5. В поле „Представляется в налоговый орган“ указывается код налоговой инспекции, в которую предоставляется 6-НДФЛ (его можно узнать с помощью онлайн сервиса „Узнать код налоговой“ на сайте ФНС).

6. В поле „По месту нахождения (учета) (код)“ необходимо выбрать код из следующей таблицы:

7. В поле „Налоговый агент“ указывают:

• сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования у организации нет, то указывают полное название;
• ФИО полностью, без сокращений физического лица, которое признается налоговым агентом (в соответствии документом, удостоверяющим личность).

8. В строке „Код по ОКТМО“ указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС „Узнай код ОКТМО“ или в налоговой инспекции).

9. В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона, например:

• стационарный — 8 (495) 987654;
• мобильный +7 (978) 7020233.

10. Укажите количество страниц формы 6-НДФЛ (обычно, их две — „002“) и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.

11. В разделе „Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю“ указывается одна из следующих цифр:

• подтверждает сам лично налоговый агент — 1;
• подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).

12. В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.

13. В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или индивидуального предпринимателя.

14. Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и год. Для этого берите сведения из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 1.3, 1.4, 4.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]).

15. Все страницы расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т.д. Поля с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, проставьте «0». В полях, где есть ячейки для копеек, например, 110–113 и 130 раздела 2, укажите суммы в рублях и копейках. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах

16. С 1 января 2022 года ввели прогрессивную шкалу ставок 13 (15) процентов для доходов сверх 5 млн руб., поэтому для НДФЛ по повышенной ставке 15 процентов закрепили отдельный КБК.

Поэтому Раздел 1 надо заполнять по каждому КБК отдельно, а раздел 2 – по каждому КБК и по каждой ставке.

РАЗДЕЛ 1. «Данные об обязательствах налогового агента».

В Разделе 1 отразите сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняйте отдельно по каждому КБК.

Поле 010 «Код бюджетной классификации» раздела 1: укажите КБК, на который перечисляете налог (например, если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по прогрессивной ставке 15 процентов, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1.

Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.

Далее заполняются поля с указанием сроков оплаты НДФЛ в бюджет.

Сгруппируйте удержанные суммы НДФЛ по сроку уплаты в бюджет. Дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ, укажите в поле 021 «Срок перечисления налога», а сумму удержанного налога в эту дату – в поле 022 «Сумма налога». Даты указывайте в соответствии с п.6 статьи 226 и п.9 статьи 226.1 НК. Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Однако, для больничных и отпускных срок перечисления НДФЛ отличается: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (НК РФ ст.226 п6 абз2).

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, в поле 021 укажите ближайший за ним рабочий день – действует правило переноса срока уплаты налога.

Поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода». Здесь указывается обобщенная сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022.

Поля 030–032. В полях 030-032 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В поле 031 «Дата возврата налога» укажите дату перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица, а в поле 032 «Сумма налога» – сумму возвращенного налога. В поле 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» укажите общую сумму налога, возвращенную физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.

Если на странице не хватило полей 021–022 или 031–032, следует перейти на новую страницу. При этом обобщающие показатели в полях 020 и 030 необходимо заполнить для каждого КБК только на первой странице.

Если налог с выплаты не удерживали, поля 021 и 022 не заполняйте. Указывать в поле 021 «00.00.0000» не нужно. Подобное требование действовало при заполнении раздела 2 старой формы 6-НДФЛ.

Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ

6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

Поля 110–115 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». Тут следует указать сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. То есть в этом поле отражаются исключительно те доходы, дата фактических начислений которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Например, доход в виде зарплаты указывается в том периоде, за который она начислена, а больничное пособие – в том периоде, в котором оно выплачено.

Включайте в 6-НДФЛ все доходы, при выплате которых ИП или ООО является налоговым агентом. В расчет за обособленное подразделение вносите только те доходы, которые начислили эти подразделения.

Из общей суммы начисленного дохода, отраженного в поле 110, необходимо выделить следующее:

• в поле 111 (ранее строка 025) – дивиденды;
• поле 112 – зарплату, премии, отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера, больничные за счет работодателя и другие облагаемые НДФЛ выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором;
• поле 113 – доходы по ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• поле 115 – доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и ГПД. Эти суммы входят в поля 112 и 113.

Как отразить различные выплаты в разделе 2:

— в полях 110,113,115 – отражаются отпускные, больничные за счет работодателя, питание для сотрудников по инициативе работодателя, жилье сотрудников по инициативе работодателя, сверхнормативные суточные.

Сумма полей 111, 112, 113 и 115 может не совпадать с показателем в поле 110. Например, платежи по договорам аренды не относят к доходам по ГПД от выполнения работ или оказания услуг, поэтому выделять эти выплаты в полях 113 и 115 не нужно.

Поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» служит для указания количества работников, которые в течение отчетного (налогового) периода получали доход, облагаемый по соответствующей ставке.

В поле 121 вносится количество высококвалифицированных специалистов. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, он отражается единожды.

Поле 130 «Сумма вычетов». Тут указывается общая сумма вычетов по всем сотрудникам. Сюду вносятся все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете НДФЛ: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные.

Поле 130 заполняется нарастающим итогом с начала года. Если вычет больше зарплаты сотрудника, в 6-НДФЛ укажите его в размере, не превышающем доход.

Поле 140 «Сумма налога исчисленная» служит для отражения суммы исчисленного налога по ставке из поля 100 нарастающим итогом с начала года. Для определения размера данного показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.

Поле 141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов» необходимо для выделения суммы НДФЛ, начисленной с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года.

Поле 142 используется для выделения НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.

Поле 150 «Сумма фиксированного авансового платежа». Сюда вносится размер фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

Поле 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Здесь необходимо указать налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента, который зачитывают в счет НДФЛ. Зачесть налог на прибыль могут организации, которые в текущем или предыдущем годах получали дивиденды от участия в других организациях.

Поле 160 «Сумма налога удержанная» служит для указания суммы налога, удержанного с начала года.

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по полям 140 и 160 могут не совпадать. Если в поле 110 расчета отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то в поле 160 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом периоде. Например, НДФЛ, который удерживают по зарплате за март в апреле, не отражают в поле 160 формы 6-НДФЛ за I квартал, а включают в значение показателя поля 160 расчета за полугодие.

Поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» необходимо для отражения НДФЛ, который не смогли удержать в текущем отчетном периоде.

Поле 180 «Сумма налога, излишне удержанная» расчета 6-НДФЛ используется для внесения сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года. Например, если вы ошибочно удержали налог по более высокой ставке или не предоставили вычет.

Поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Тут указывается сумма возвращенного налога по ст.231 НК РФ нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание

В случае если вы, как налоговый агент, производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом отчетном периоде, то эту операцию необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Например:

1. При условии, что зарплата за сентябрь 2022 года выдана 5 октября 2022 года, в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2022 г. суммы аванса и зарплаты будут отражены, но в Разделе 2 формы 6-НДФЛ их отражать не надо, потому что, хоть дата исчисления налога и придется на 3-й квартал 2022 года, фактически налог будет удержан только в октябре 2022 года, т.е. в 4 квартале. В этом случае между показателями строк 140 «Сумма исчисленного налога» и 160 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 получится разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2022 НДФЛ.

2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2022 года. Зарплату за декабрь 2022 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2022 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2022 года. Несмотря на то, что это зарплата за 2022 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

Еще один важный момент: дата удержанного налога может отличаться от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты НДФЛ по разным доходам отличаются:

• согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;
• при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также выплате отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором вышеуказанные выплаты были произведены.

Например:

Сотрудник получил отпускные 11 декабря 2022 года, в этом случае работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 31 декабря 2022 года и отразить эту дату в форме 6-НДФЛ за 2022 год:

Раздел 2

• графа 110 – указать общую сумму выплаченных отпускных;
• графы 140 и 160 – указать суммарный размер налога.

Раздел 1

• графы 021 – указать фактические даты выплаты;
• графа 022 – указать сумму удержанного НДФЛ.

При выплате премии 6-НДФЛ заполняется в следующем порядке:

Датой получения дохода в виде премий считается последний день месяца (также как и при выплате отпускных). Следовательно, если приказ о выплате премий датирован 20 числа, то в графе 100 Раздела 2 необходимо указать дату 30 или 31 в зависимости от количества дней в месяце, а в строке 110 отразить дату фактической выплаты премии, например, 25.06.2022.

Особенности заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия по больничному листу

В форме 6-НДФЛ отражаются только выплаты, подлежащие налогообложению. Пособия по беременности и родам не облагаются НДФЛ, поэтому в форму 6-НДФЛ они не включаются.

Больничное пособие отражайте в 6-НДФЛ в том же порядке, что и отпускные.

Указывать отрицательные суммы в 6-НДФЛ нельзя. Порядок, утвержденный приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, не предусматривает в 6-НДФЛ сумм со знаком минус.

Обращаем ваше внимание, что в форме 6 НДФЛ не может быть отрицательного дохода или налога быть не может.

Пособие и НДФЛ с него включите в разделы 1 и 2 в периоде выплаты. В поле 021 укажите последний день месяца, в котором пособие выплатили. Если в течение месяца пособия выплачивали несколько раз, то все суммы НДФЛ с этих пособий включите в одно поле 022.

В разделе 2 сумму пособия включите в поля 110,112,115, а начисленный и удержанный НДФЛ – в поля 140, 142, 160.

Больничный также отразите в справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ).

Если ИФНС потребует объяснить, почему при наличии доходов не удержали НДФЛ, направьте в инспекцию пояснение.

Рекомендуем для проверки расчета, использовать контрольные соотношения, которые установлены письмами ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, от 20.03.2019 № БС-4-11/4943, от 17.10.2019 № БС-4-11/21381, от 17.01.2020 № БС-4-11/529.

Также используйте новые контрольные соотношения для РСВ в части взаимоувязки с 6-НДФЛ из письма ФНС № БС-4-11/[email protected] от 19.02.2021. С их помощью возможно:

• самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
• выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
• узнать, что предпримет ИФНС, обнаружив ошибку.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
3. Раздел 2 (сведения формируются нарастающим итогом).
4. Приложение 1 (заполняется только в отчете за 4 квартал и содержит сведения о доходах каждого сотрудника, аналогичные отражавшимся ранее в справках 2-НДФЛ)

Рассмотрим инструкцию по заполнению 6-НДФЛ в 2022 году с примерами.

Титульный лист

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: —1, —2. —3 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• первые две цифры — номер региона;
• вторые две цифры — код инспекции.

ВАЖНО!

Отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

• по месту учета — 214;
• по месту учета обособленного подразделения — 220.

ИП тоже указывают специальные коды:

• по месту жительства — 120;
• по месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 4-ом квартале 2022 года. В бланках, действовавших ранее, такая информация не отражалась. Правила заполнения отчета объясняют, какие суммы нужно отражать в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ: возвращенные налоговым агентом налогоплательщику.

ВАЖНО!

В новой форме не требуется указывать получение дохода и дату удержания налога.

Информацию указывают так:

• поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 01.12.2020);
• поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок, из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
• поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 4-ом квартале;
• поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2022 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за январь-декабрь и все полученные в 2022 году отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного за 2022 г. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

ВАЖНО!

В строках 110 и 112 не указывают сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее вписывают в раздел 1, а в раздел 2 — удержанный налог в строке 160.

О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/[email protected] Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных и больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО!

Оформляя отчет, проследите за тем, какие новые поля включает в себя 2 раздел 6-НДФЛ и что в них указать. Следите, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Тоже может быть полезно:

• Новая форма РСВ 2022 года
• Бланк и правила заполнения формы 4-ФСС
• Заявление на отпуск за свой счет

• Уплата 1% с доходов более 300000 рублей
• Налог на имущество организаций и физических лиц
• Торговый сбор в Москве в 2022 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Комментарии

Бекетова 10.10.2019 в 11:00 # Ответить
пожалуйста

мих 25.03.2020 в 23:04 # Ответить

опечатки

2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2020 года. Зарплату за декабрь 2022 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2022 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2022 года. Несмотря на то, что это зарплата за 2022 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.

Макар 07.03.2021 в 10:56 # Ответить

Устарело

Старье. Бланки за 2022 год. Нового бланка в Excel вообще нигде нет.

Татьяна 14.04.2021 в 11:22 # Ответить

Бланк и образец старые

Бланк и образец старые за 2022 год

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

На нашем примере заполнения 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ за 4 квартал 2022 покажем, как заполнить сведения на одного сотрудника:

Подробнее: как заполнить справку о доходах для выдачи работнику