Единая упрощённая декларация за 4 квартал 2022 года

Как связаны сроки сдачи 3-НДФЛ со сроками уплаты налога

Каковы сроки подачи декларации 3-НДФЛ? Если вам требуется рассчитать и уплатить налог на доходы физических лиц за очередной налоговый период (год), сдайте декларацию 3-НДФЛ после его окончания — до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если 30 апреля приходится на выходной день, то срок подачи декларации 3-НДФЛ смещается на следующий за этим выходным рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом этих правил срок сдачи 3-НДФЛ в 2022 году выпадает на 04.05.2022, т.к. 30 апреля — суббота, а далее следуют майские праздники. Первый рабочий день после их окончания — 4 мая.
Такой срок сдачи 3-НДФЛ действует для:

• индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих лиц;

Пошаговую инструкцию по заполнению 3-НДФЛ предпринимателем подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

• иностранных граждан, работающих в РФ по патенту;
• граждан, получивших доходы:

• от налоговых агентов, не удержавших налог при выплате;
• предпринимательской деятельности;
• сдачи имущества в аренду;
• продажи имущества, бывшего в собственности до 3 лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
• дарения;
• вознаграждений наследников авторских прав.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию за 2022 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected] Скачать бланк бесплатно можно, кликнув по картинке ниже. А в этой статье вы найдете подробные разъяснения о заполнении отчета и образец.

Ускоренная проверка

Ускоренная проверка связана конкретно со сроками возмещения НДС из бюджета.

Срок камеральной проверки по НДС в целях ускорения возмещений из бюджета может быть сокращен до 1 месяца ( см. письмо ФНС от 6 октября 2022 г. № ЕД-20-15/[email protected]).

В этом случае обязанности инспекции начинаются именно с даты получения декларации. В течение 10 дней она должна:

• установить налоговый риск в отношении налогоплательщика и его контрагентов, по которым заявлены вычеты. Допустимые уровни риска — низкий, средний, неопределенный (для ИП);
• более 80% возмещения должно приходиться на таких контрагентов;
• проверить суммы подтвержденного инспекцией возмещения НДС за прошлый период. Это возмещение должно быть более, чем на 70% от заявленной суммы;
• оценить уровень вычетов в текущей декларации. Не менее 50% вычетов должно приходиться на контрагентов из декларации за предыдущий период;
• оценить объем возмещения. Сумма, заявленная к возмещению, не должна быть больше суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующих отчетному периоду.

Если все эти условия выполняются, инспекция проверяет декларацию на отсутствие ошибок, противоречий и налоговых нарушений. Если их нет, и все эти критерии выдержаны, инспекция вынесет решение о возмещении в сокращенный срок. Если после вынесения решения об ускоренном возмещении НДС выяснится, что оно принято ошибочно, компания будет включена в план проведения выездных налоговых проверок.

Срок подачи 3-НДФЛ при прекращении деятельности

При прекращении деятельности для 3-НДФЛ срок сдачиназначается в зависимости от того, к какой категории физлиц относится налогоплательщик. Согласно нормам, которые содержатся в п. 3 ст. 229 НК РФ, он устанавливается следующим образом:

• в течение 5 дней по окончании месяца, когда эта деятельность была прекращена, — таков по 3-НДФЛ срок подачи для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц;

Внимание! Днем прекращения деятельности считается дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП, а не дата подачи заявления о снятии с учета (письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/[email protected]).

• не позднее месяца до выезда из РФ — так определяется по 3-НДФЛ срок подачи для иностранных граждан.

Форма и порядок заполнения

Бланк декларации утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчёта (далее Порядок).

Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.

Рассмотрим построчно заполнение единой упрощённой декларации:

1. ИНН. Физические лица, в том числе предприниматели, указывают 12-значный код. Организации указывают 10-значный код, в двух последних ячейках ставят прочерки.
2. КПП. Указывается код по месту нахождения организации. Предприниматели ставят прочерки, поскольку не имеют этого кода.
3. Вид документа. До дроби указывается: 1 — если декларация первичная, 3 — если корректирующая. После дроби указывается номер корректировки.
4. Отчётный год. Указывается год, к которому относится отчётный период, в нашем примере 2022.
5. Наименование налогового органа. Указывается наименование и номер своей налоговой инспекции. Рядом в соответствующих ячейках указывается код налогового органа, например, 7722 (ИФНС № 22 по городу Москве).
6. Наименование налогоплательщика. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо ФИО физического лица.
7. Код по ОКАТО. Указывается код код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
8. Код вида экономической деятельности. Берется код ОКВЭД из соответствующего классификатора.

Далее идет табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощённая декларация:

1. В графе 1 указывается наименование налога.
2. В графе 2 — номер главы НК РФ, регулирующей этот налог.
3. В графах 3 и 4 — коды налогового (отчётного) периода: Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
   01 — 1 квартал
4. 02 — 2 квартал
5. 03 — 3 квартал
6. 04 — 4 квартал.
7. Если налоговым периодом является год, а отчётным — квартал, полугодие и 9 месяцев, то Графа 4 не заполняется, а в Графе 3 указывается:
   3 — 1 квартал
8. 6 — полугодие
9. 9 — 9 месяцев
10. 0 — год

Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.

Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.

Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчёте информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:

1. Блок «Для организаций» заполняется, если от имени компании декларацию подписывает лично руководитель. Указывается его ФИО, ставится подпись и печать (при наличии).
2. В блоке «Для физического лица» ставится его подпись и указывается дата.
3. Блок «Представитель» заполняется, если декларацию подписывает представитель организации, ИП или физлица: Если представителем является физлицо, указывается его ФИО.
4. Если представителем является организация, указывается ФИО сотрудника этой организации, который уполномочен подписывать декларацию.
5. В нижней строке указываются реквизиты доверенности.

Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:

1. В строке «Гражданство» указывается название страны, например, Российская Федерация, а рядом в соответствующем поле указывается код из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
2. В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» нужно написать его наименование. Например, паспорт гражданин РФ. В соответствующем поле указывается код документа из приложения № 1 к Порядку. Для российского паспорта ставится код 21.
3. В строке «Субъект Российской Федерации», помимо наименования, нужно указать код региона из приложения № 2 к Порядку.

Срок подачи 3-НДФЛ для налоговых вычетов

Если вам необходимо получить социальные или имущественные налоговые вычеты не на работе, а через ИФНС, заполните 3-НДФЛ и подайте ее по окончании календарного года. Когда подается декларация 3-НДФЛ в этом случае? Срок до 30 апреля на него не распространяется. То есть подать декларацию только для того, чтобы получить вычет, можно в любое время в течение всего года. Ориентироваться на то, до какого числа сдается декларация 3-НДФЛ, в такой ситуации не нужно.

Срок давности для подачи декларации 3-НДФЛ при обращении за налоговыми вычетами законодательно не установлен. Но на подачу заявления на возврат налога отводится только 3 года, отсчитываемые с момента произведения этого платежа (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-02-08/118).

Заметим, что если вы заявляете в 3-НДФЛ как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, то вы обязаны представить такую декларацию не позднее 30 апреля.

Например, при продаже имущества, находящегося в собственности менее 5 (а в определенных ситуациях — 3) лет, нужно отчитаться до 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). Поэтому если вы решили уменьшить доход от продажи жилья на расходы, связанные с его приобретением, и одновременно применить к нему вычет, предоставляемый при приобретении жилья, то декларацию нужно подать в срок не позднее 30 апреля.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение года? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Подробнее о влиянии срока владения имуществом на налогообложение доходов от его продажи читайте в материале «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

Санкции

Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощённой декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчётной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчётном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.

А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчёт по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчёта налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.

Итоги

Срок сдачи формы 3-НДФЛ для деклараирования доходов установлен на 30 апреля, следующего за отчетным годом. Если карйний срок выпадает на выходную или нерабочую дату, то он смещается на следующий ближайший рабочий день. Для отчетности за 2022 год как раз работает это правило, и отчитаться нужно не позднее 04.05.2022. За несвоевременное представление декларации налогоплательщика ждет штраф в сумме не менее 1000 руб.

При заявлении налога к вычету определенный срок подачи 3-НДФЛ законодательно не установлен. Но налог можно вернуть лишь за последние 3 года, предшествующие году подачи декларации.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Уплата страховых взносов до завершения процедуры реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15‑го числа следующего календарного месяца. Статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации.

В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения.

Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

• Декларация по НДС;
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по НДФЛ;
• Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• Декларация по единому сельхозналогу;
• Декларация по налогу на имущество;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по земельному налогу;
• Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Декларация по водному налогу;
• Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1. вида документа: первичный (корректирующий);
2. наименования налогового органа;
3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
5. номера контактного телефона налогоплательщика;
6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Кому смягчены требования об ускоренном возмещении

Одно из условий для ускоренного возмещения, а именно условие об объеме возмещения, который не должен быть больше суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующих отчетному периоду, с недавнего времени не применяют к двум группам налогоплательщиков.

Это:

• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, осуществляющих деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, получивших этот статус в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ;
• резиденты свободного порта Владивосток, получивших этот статус в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ.

Об этом говорится в письме ФНС от 28 декабря 2022 г. № ЕД-20-15/[email protected] И действует это послабление для них с отчета за 4 квартал 2022 года.

Сокращенный срок проверки не может быть установлен при заявительном порядке возмещения НДС из бюджета.