Интересный факт: сумма незаконного возмещения НДС снизилась почти в 2 раза, и это — результат действия АСК НДС-2. Об этом заявил начальник Управления камерального контроля ФНС Дмитрий Сатин.
СУР АСК НДС-2 – это последняя версия программы на настоящий момент. Именно эта версия распределяет налогоплательщиков по 3 группам риска, о чём будет сказано ниже. Более ранние версии распределять налогоплательщиков по группам не умеют. Разберёмся, как эта система работает.
Как работает СУР АСК НДС-2?
Довольно просто: когда компания-плательщик НДС сдаёт налоговую отчётность, СУР-АСК НДС-2 сравнивает данные из этой отчётности с информацией компаний-поставщиков и клиентов компании-плательщика НСД. Система видит всю цепочку движения товара и услуг от одной компании к другой и сопоставляет информацию, полученную от этих компаний. Покупки и продажи отражаются у поставщиков и покупателей этой фирмы. И если где-то есть «разрыв», СУР АСК НДС-2 моментально об этом сигнализирует.
СУР АСК НДС-2 за минуты делает то, на что раньше инспектора тратили многие месяцы. Вся информация теперь как на ладони.
Интересный факт: за 11 месяцев 2016 года ФНС собрала 2,4 триллиона рублей НДС. Это на 10% больше, чем за тот же период 2015 года. Отчасти это связывают с системой СУР АСК НДС-2.
Применение риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС
Всем декларациям по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, автоматически присваивается свой уровень риска: высокий, средний или низкий:
- высокий уровень риска — налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.
- cредний уровень риска — в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;
- низкий уровень риска налоговых правонарушений — налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов.
Декларации, которым присвоен высокий и средний налоговый риск, получают «особое внимание» со стороны налоговой инспекции, в которой проводится камеральная налоговая проверка.
В случае, если при возникновения разрыва по результатам отработки направленных системой требований проблема не устранена, то возникают так называемые «сложные расхождения». То есть система устанавливает, что на месте разрыва со стороны покупателя и продавца стоят транзитеры — иначе «технические .
Установленные системой АСК НДС сложные расхождения централизованно направляются Межрегиональной инспекцией по камеральному контролю в инспекции, где возник разрыв, для установления в цепочке формальных поставок организаций выгодоприобретателей/выгодополучателей.
При проведении углубленной камеральной проверки налоговыми органами устанавливается, кто при возникновении разрыва в цепочке поставок является транзитером, а кто выгодоприобретателем с учетом сведений:
- о руководителе и учредителях, в том числе определение признака «массовый руководитель/учредитель»;
- о среднесписочной численности;
- о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;
- о наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе, учредителе, адресе регистрации;
- о наличии и содержании протоколов допросов руководителей и учредителей;
- о дисквалифицированных лицах;
- о наличии расчетных счетов и их количества, сведений о приостановке операций по банковским счетам;
- об адресах постановки на учет (регистрации), постановке на учет по месту «массовой регистрации»;
- об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;
- о налоговой нагрузке и доле налоговых вычетов;
- о дате постановки на учет (возрасте организаций);
- о сопоставлении налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;
- о наличии задолженности по уплате налогов и обязательных платежей;
- об оборотах по расчетному счету организаций и назначением, наличие характерных для реальных организаций операций;
- о способах предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;
- и т.п. в зависимости от глубины контроля.
Налоговые органы получают полную информацию о налогоплательщике в автоматическом режиме и также автоматически определяется необходимость взаимодействия с налогоплательщиком, направляются требования о внесении изменений в декларации или назначается выездная налоговая проверка.
Человеческий фактор во взаимоотношениях между налоговым органом и налогоплательщиком практически сходит на нет. Иметь «своего человека» в инспекции уже не так важно, как было несколько лет назад.
Для чего используются полученные результаты?
1. Чтобы определить, на какие компании, заявляющие о возмещении НДС, нужно обратить особенное внимание. Раньше, чтобы определить «сомнительные» заявления о возмещении НДС, нужно было перелопатить массу документов, а СУР АСК НДС-2 делает всё очень быстро и в автоматизированном режиме.
2. Если в налоговых декларациях «цепочки» поставщиков и покупателей есть расхождения, то СУР АСК НДС-2 используется, чтобы определить, чем эти расхождения вызваны. Налоговики начинают искать в цепочке выгодоприобретателя — компанию, которая каким-то образом извлекает незаконную налоговую прибыль. И тогда будет камеральная проверка, а там уже — почти 100% вероятность доначислений по налогам.
Тут ещё надо заметить, что когда в какой-то цепочке обнаруживается «разрыв» — то есть кто-то что-то не отразил в декларации, какие-то цифры не совпали, то ФНС начинает «трясти» всю цепочку. И в первую очередь интересуется — ведь им можно доначислить больше налогов и реально их взыскать.
Ошибка контрагента
В случае если у контрагента отсутствует запись о счете-фактуре, указанном в вашей декларации по НДС, можно предпринять следующие шаги. Конечно, при наличии возможности стоит выяснить с деловым партнером причину отсутствия счета-фактуры, стоит направить письменное сообщение с просьбой о внесении изменений в отчетность. Разумеется, при корректировке декларации контрагентом претензии налоговых органов должны быть исчерпаны. При этом не стоит забывать о своевременном ответе на требование налогового органа, в котором необходимо объяснить причину расхождения в отчетности у налогоплательщика и его контрагента, указать на правомерность принятия НДС к вычету, также можно отразить факт переписки с деловым партнером, нелишним будет приложить сообщение партнера об исправлении выявленного расхождения.
Обратите внимание
При этом не стоит забывать о своевременном ответе на требование налогового органа, в котором необходимо объяснить причину расхождения в отчетности у налогоплательщика и его контрагента, указать на правомерность принятия НДС к вычету, также можно отразить факт переписки с деловым партнером.
К сожалению, по ряду причин не всегда представляется возможным получить от делового партнера устное или письменное согласие на внесение изменений в отчетность. К примеру, у него имеется ошибка в счете-фактуре, не влияющая на сумму налога к уплате или возмещению из бюджета, при которой у него отсутствует обязанность по предоставлению корректирующей декларации.
Ошибка может указывать еще и на отсутствие счета-фактуры у контрагента по причине неидентичности информации, указанной в счетах-фактурах продавца и покупателя.
Если контрагент не представляет уточненную декларацию, необходимо в том же порядке ответить на требование налогового органа, объяснив причину расхождения данных и указав на правомерность принятия к НДС вычету.
Выводы
Дальше — больше. ФНС не собирается останавливаться на достигнутом. В планах синхронизировать программу с информационными базами таможни, Центробанка и Росфинмониторинга. Это значит, что система будет ещё более зоркой, въедливой и придирчивой.
9 из 10 обвинений в уплате налогов обосновываются тем, что компания сотрудничает с недобросовестными контрагентами. Хотя руководство компании может не знать, что с фирмами-партнёрами что-то не так.
Всем известно, что профилактика – проще и дешевле, чем лечение. В бизнесе то же самое – лучше обратиться к опытному юристу по налогам, чтобы он проверил контрагентов и правильность работы вашей собственной компании, чем искать защитника, когда у ФНС уже появятся вопросы.
Времена изменились. ФНС вооружилась умными технологиями. И вам нужно вооружаться. Опыт и знания хорошего юриста по налогам – ваше лучшее оружие.
Что налоговикам дает АСК НДС-3
АСК НДС-3 позволяет налоговикам полностью автоматизировать процесс контроля за движением средств между счетами юридических и физических лиц и повысить его продуктивность с 10 до 100%.
Алгоритм интеллектуального поиска дает возможность автоматически выстраивать цепочки движения денег между юридическими и физическими лицами и видеть, в числе прочего, уплачен ли НДС в этих цепочках.
На практике это означает, что находить взаимозависимые компании и связанные с ними физические лица станет гораздо проще. Уловив разрыв в цепочке, программа подает сигнал, который должны уже дополнительно проверить сотрудники налоговой службы.
Уже сейчас в штате у налоговиков появилось новое подразделение, насчитывающее порядка 6 тысяч аналитиков.
Как образуется сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета
Особенность НДС в том, что налогоплательщик по итогам квартала определяет разницу между налогом, полученным от покупателей (т.е. исчисленным по налогооблагаемым операциям), и налогом, перечисленным своим поставщикам (налоговый вычет по НДС).
Если сумма налоговых вычетов НДС превысит общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета после проведения камеральной налоговой проверки поданной им налоговой декларации по НДС.
Чем опасен АСК НДС-3
В 2022 году комплекс будет внедрен во всех субъектах страны и получит качественно новые возможности.
ВНИМАНИЕ! Программный комплекс АСК НДС-3 автоматически формирует отчет, который с ноября 2022 годя является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела в случае, если сумма нарушений превышает установленный законом размер.
То есть если раньше для возбуждения уголовного дела Следственный комитет России должен был провести доследственную проверку, запросить встречные документы у контрагента, сверить данные и сделать выводы, то сейчас этого делать не требуется, инспектору ИФНС достаточно нажать одну кнопку.
Если программно-аналитический комплекс решит, что компания уклонилась от уплаты налогов, используя любую схему (будь то дробление фирмы, создание фирм — однодневок или цепочки посредников), то распечатка в руках инспектора сегодня уже является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела.
Ответ на требования
В ряде случаев налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений. Напомним, что после получения такого требования нужно сразу направить в ИФНС квитанцию о приеме. Иначе налоговые органы могут приостановить операции по банковским счетам. По общему правилу пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней. За его нарушение предусмотрены штрафы.
Совет третий
Формируйте ответ на требования с помощью НДС+. В сервисе можно обработать требования с любым количеством счетов-фактур (даже очень объемные), сразу видно данные контрагента и можно понять, в чем именно состоит разночтение, которое привлекло внимание налоговой. Кроме того, в сервисе можно выгрузить список счетов-фактур, которые попадут в уточненную декларацию, чтобы внести изменения в учетную систему.
Алексей Крайнев, налоговый юрист, советы подготовлены Дарьей Харитоновой, экспертом сервиса НДС+
Так ли эта программа эффективна?
Эффективность программы очевидна в плане оперативности выявления погрешности в цепочках контрагентов. Автоматизированная система помогает охватить 100 % контрагентов. Раньше у налоговых инспекторов времени на это не хватало.
Повлекло ли внедрение программы положительную динамику по приросту налоговых сборов – другой вопрос. На прирост могла (и скорее всего) повлиять совокупность факторов: декларирование налогоплательщиками НДС в больших размерах, судебная практика в 2014-2015 годах в пользу налоговиков, усиление качества и результативности налогового контроля, не связанного с АСК.
Как проверить декларацию по НДС перед отправкой
Проверьте, нет ли расхождений в показателях декларации с помощью контрольных соотношений. Это можно сделать и вручную, руководствуясь письмом ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/[email protected] Но проще и надежнее делать это с помощью автоматической системы проверки в учетном сервисе.
Затем проверьте ИНН и КПП контрагентов, чтобы убедиться в верном заполнении разделов 8-12 декларации. Реквизиты проверяют с помощью встроенного модуля вашего учетного сервиса или вручную на сайте ФНС. Проверьте и самого контрагента на благонадежность, хотя это следует делать еще до совершения сделки.
Проведите сверку данных НДС с контрагентами. Такая возможность есть у многих бухгалтерских сервисов, но есть и отдельные системы для сверки. В систему загружают сведения из книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур — это делаете вы и ваши контрагенты. Система ищет разногласия и либо не находит их, либо указывает, в каких счетах-фактурах они есть. Тогда лучше до сдачи декларации связаться с контрагентом и устранить разночтения в документах.
Проведите сверку по НДС и с налоговой — так вы узнаете, нет ли у вас долгов по налогу, все ли ваши платежи зачислены в бюджет. Подайте заявление о сверке, и через 5 рабочих дней налоговая передаст вам акт сверки для ознакомления. Если вы видите, что данные ФНС и ваши показатели совпадают, подпишите акт без разногласий. Если есть расхождения, укажите в акте свои показатели и передайте его инспекторам, чтобы найти причины несовпадений.
Сервис Контур.Бухгалтерия поможет верно рассчитать НДС и проверить декларацию перед отправкой. Система указывает на возможные ошибки при расчете НДС, подсказывает, какие документы нужно занести в систему или проверить, чтобы избежать штрафов и снизить сумму налога к уплате. Также в Бухгалтерии есть простой учет, зарплата, отчетность через интернет и другие инструменты. Познакомьтесь с сервисом: первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Экстерриториальные проверки
Что это? Проверки субъектов бизнеса, проводимые не «родной» налоговой инспекцией, а коллегами из других районов и даже городов.
Кому грозит? Практически всем, в отношении кого будут проводиться проверки.
Идея заключается в том, чтобы исключить малейшую возможность сговора между представителями организации (ИП) и налоговой инспекции. Ведь не секрет, что бизнесмены знают своих инспекторов и зачастую пытаются договориться. Если же проверка будет проводиться незнакомым специалистом, возможность этого снижается до минимума.
Подобный подход ФНС практикует в отношении проверок правильности применения контрольно-кассовой техники субъектами бизнеса.
Какие ошибки чаще всего находит налоговая
- У счета-фактуры изменили реквизиты при переносе в книгу покупок: номер, дата, ИНН контрагента или его отсутствие — эти и другие реквизиты должны быть одинаковыми у продавца и покупателя.
- Неверно указаны стоимость при реализации права на частичный вычет по НДС.
- Неверный код вида операции.
- Несколько счетов-фактур объединили в один — например, при получении их от одного и того же контрагента.
- Неправильно отразили посреднические операции.
- Неправильно отразили исправительные и корректировочные счета-фактуры или СФ по авансам.
- Неверный номер заявления об импорте товаров и уплате косвенных налогов.
- Данные в декларации не соответствуют с данными налогоплательщика.
Проверка контрагентов
Чтобы снизить риски, проверяйте контрагентов по открытым базам данных: ЕГРЮЛ, ЕГРН, данные о паспортах, о дисквалификации и т.п. Тем более что это можно делать буквально «на лету», используя специальные сервисы.
Не пренебрегайте коммерческими базами данных и картотеками о компаниях, которые позволяют строить некое подобие «дерева связей» между компаниями, руководителями и участниками. Это позволяет провести более глубокий анализ деятельности своих контрагентов: установить количество компаний, зарегистрированных по адресу контрагента, увидеть, в каких еще директор и учредители, посмотреть активы и пассивы компаний и т.д. Эта информация позволит отсечь неблагонадежных контрагентов, если таковые будут обнаружены.
В идеале проверять нужно не только новых контрагентов при заключении с ними сделок, но и тех, с которыми компания работает постоянно. Ведь все меняется: фирма может переехать, у нее может смениться руководство, а информация об этом может не сразу попасть в составляемые документы. Директор или собственники компании могут начать взаимодействовать с другими компаниями, которые будут уже не столь благонадежными. Поэтому возьмите за правило ежеквартально сверять с базами данных указанные в счетах-фактурах сведения хотя бы о ключевых (а в идеале, конечно, обо всех) контрагентах, попутно проводя оценку «дерева связей». Очевидно, что выявленные расхождения между документами, полученными от контрагента, и сведениями в базе данных проще устранить, пока эти данные не попали в декларацию и не переданы в ИФНС.
Совет второй
Используйте возможности НДС+ для мониторинга благонадежности контрагентов:
- Смотрите аналитическую справку по своим поставщикам в справочнике контрагентов, который формируется в сервисе на основе загруженных книг: много ли среди них «опасных» компаний, сделки с которыми привлекут внимание налоговой, с какими из поставщиков больше всего расхождений, чтобы устранить их в первую очередь и снизить риски доначисления НДС.
- Анализируйте статус компаний в справочнике, опираясь на сведения автоматической проверки в модуле «Светофор», которая проводится на основе данных из 26 официальных источников. Существенные факты о компании подсвечиваются соответствующим цветом:
Красный — рекомендуется проверить сообщения о банкротстве за последние 12 месяцев. Сделки с такими поставщиками прежде всего привлекут внимание налоговой. Желтый — на эти факты следует обратить пристальное внимание. Желтым подсвечивается недавняя смена руководителя, наличие больших сумм арбитражных исков, «тревожные» исполнительные производства, например неисполнение обязательств по кредитам и т.д. Зеленый — эти факты показывают, что компания вела хозяйственную деятельность последние 12 месяцев, например выигрывала госконтракты, получала лицензии и т.д.
- Получайте на электронную почту оповещения о смене статуса своих контрагентов, чтобы своевременно принять меры.
