Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2022 года

Еще одна государственная идея, касающаяся цифровизации экономики, вот-вот вступит в силу. Людей уже не удивляют ни электронные чеки, ни маркировка товаров, а с 1 июля 2022 года начнет работать национальная система прослеживаемости товаров

(по факту система прослеживаемости товаров стартовала 8 июля).

Как можно догадаться, цели у подобных мероприятий: обнаружить теневой сегмент экономики, защитить обычных граждан от некачественной продукции и контрафакта и сделать прозрачным оборот. Кого же затронет прослеживаемость? Как должна измениться жизнь торговых предприятий?

Что такое система прослеживаемости товаров

Система прослеживаемости товаров в виде эксперимента действует в РФ уже с 2022 года. С 1 июля 2022 года добровольный эксперимент становится обязанностью для определенного круга продавцов.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.

Правила прослеживаемости товаров установлены постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.

Прослеживаемость товаров — это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели путем присвоения и контроля идентификационных данных на всем пути движения товара от первого поставщика до конечного потребителя.

Эксперимент преследовал следующие цели:

• проверка функциональности системы прослеживаемости товаров с тем, чтобы оценить возможность ее распространения на иные товары, на данный момент не входящие в перечень прослеживаемых;
• стандартизация процедуры учета оборота товаров;
• подтверждение подлинности товаров;
• противодействие незаконному ввозу товаров на территорию РФ, в том числе и контрафакта.

Что такое прослеживаемость и чем она отличается от маркировки

С 1 июля 2022 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров (с 1 июля 2022 года компании участвуют в эксперименте по прослеживаемости на добровольных началах). Она регулируется Федеральным законом от 09.11.2020 № 371, внесшим изменения в НК РФ, а также уже подготовленным Порядком функционирования национальной системы прослеживаемости товаров, который в ближайшее время утвердит Правительство РФ.

Целями введения данной системы являются противодействие незаконному ввозу товаров и обороту контрафакта, установление контроля за подлинностью той или иной продукции, а также повышение собираемости налогов и таможенных сборов. По своим целям и задачам система прослеживаемости сходна с обязательной маркировкой продукции. Но эти две контрольные системы в целях борьбы с незаконным оборотом товаров используют разные методы и приемы.

В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме, без специального контрольного оборудования и проверки контрольно-идентификационных знаков на каждом этапе товарооборота.

Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Этот номер указывается в первичных документах на товар при его перемещении и продаже и передается в информационную систему прослеживаемости.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 1 июля 2022 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров.

2. В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме.

3. Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).

4. Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

5. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, уже подготовлен Минфином, но еще не утвержден.

6. При продаже прослеживаемых товаров компании, являющиеся плательщиками НДС, должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, приобретающих товар для личного пользования.

7. Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы.

8. Участники оборота прослеживаемых товаров обязаны ежеквартально отчитываться в ФНС о таких операциях.

9. Пользователи «1С» для передачи электронных документов и сведений об операциях с прослеживаемыми товарами могут использовать уже встроенные в бухгалтерские программы решения – сервисы «1С-Отчетность» и «1С-ЭДО».

РНПТ присваивается товарной партии при ее ввозе на территорию России. В тех случаях, когда товар ввозится из ЕАЭС, РНПТ на основании уведомления о ввозе товаров, подаваемого компанией, присваивают налоговые органы. Присвоенный номер сообщается компании, подавшей уведомление. Если же товар ввозится из стран, не являющихся членами ЕАЭС, РНПТ присваивается самой компанией на основании номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При каждой продаже для дальнейшей реализации присвоенный РНПТ указывается/сверяется в первичных документах на реализуемый товар (счетах-фактурах или передаточных документах). Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

Таким образом, прослеживаемость не потребует от компаний нанесения на товар кодов, приобретения какого-либо сканирующего оборудования и изменения складской логистики. Контроль будет осуществляться исключительно на основе формируемых первичных документов на прослеживаемый товар и представляемой в налоговые органы отчетности об операциях с такими товарами.

На кого распространяется система прослеживаемости товаров

Вносить данные в информационную систему прослеживаемости должны организации и индивидуальные предприниматели, если они участвуют в операциях по обороту прослеживаемых товаров:

• ввозят товары на территорию РФ для перепродажи с территории государства — члена ЕАЭС;
• реализуют прослеживаемые товары за пределы РФ;
• покупают и продают прослеживаемые товары на территории РФ;
• на 01.07.2021 имеют на праве собственности с целью дальнейшей перепродажи товары из списка прослеживаемых.

На комиссионеров и комитентов (принципалов и агентов) данные правила также распространяются.

В любой системе контроля есть как минимум две стороны: та, которую контролируют, и та, которая контролирует.

В данном случае контролирующей стороной является Федеральная налоговая служба, поэтому на нее также распространяются все правила осуществления прослеживаемости товаров.

Организация работы с прослеживаемым товаром

Контур отчетности и оперативного учета доступен в полной мере в программе 1С:ERP. Что касается программ Управление торговлей, Розница и Управление нашей фирмой, то они предоставляют оперативный контур учета перемещения прослеживаемых товаров, но для полного общения с системой прослеживаемости, например, для ежеквартальной отчетности или уведомления о передвижении товара через границы с ЕАЭС и о входящих остатках, лучше использовать программу 1С:Бухгалтерия предприятия.

К примеру, в 1С:Розница можно принять УПД, который пришел по каналам ЭДО, и оформить перемещение в магазин с распределительного склада. При изменении организации программа даст возможность оформления перехода собственности.

От кассира не потребуется никаких дополнительных действий при пробитии чека, потому что каждый отдельный товар не маркируется РНПТ (только партия). Списание происходит по FIFO автоматически: в первую очередь закрываются ранее оприходованные партии. Отчет о розничных продажах сохраняет данные об РНПТ. Для документов списания по утрате потребительских качеств или инвентаризации РНПТ определяются по этому же принципу.

Движение товаров осуществляется в своих единицах измерения, которые фиксируются в карточке товаров. При оприходовании или поступлении пользователь должен указать количество товаров в обеих единицах – как в базовых, так и в ЕИ учета ТНВЭД. А программа в свою очередь запоминает коэффициент пересчета, чтобы потом использовать его при автоматическом списании.

Для оформления ежеквартальной отчетности в 1С:Бухгалтерия предприятия потребуются документы внутреннего складского учета.

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости

Как уже было упомянуто, не все товары будут прослеживать. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110 утвержден перечень прослеживаемых товаров:

Обратите внимание! Указанные выше товары прослеживаются не только, если они выступают в роли собственно товаров для перепродажи, но и когда используются в хоздеятельности в качестве основных средств или малоценки. Поэтому прослеживать нужно, например, приобретаемые для бытовых нужд персонала холодильники. Также прослеживаются мониторы. Причем в части мониторов важно, что даже с их включением в состав ПК или АРМ (включение в комплект) нельзя прекращать прослеживаемость. Подробнее об этом здесь. Это означает следующее: Если на 08.07.2021 у вас такие предметы есть, вы должны подать уведомление об остатках прослеживаемых товаров и получить РНПТ. О сроке подачи см. эту публикацию. Если вы покупаете их после этой даты, не забывайте указывать РНПТ в регистрах и декларации по НДС, счетах-фактурах, если впоследствии будете их продавать, отчете по прослеживаемым товарам, если прослеживаемость прекратится не реализацией, а другим фактом хоздеятельности, списанием, например.

Перечень маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году».

Как узнать, что товар является прослеживаемым?

Чтобы уточнить, является ли тот товар, который предполагается приобрести, прослеживаемым, достаточно сравнить его код по ТН ВЭД / ОКПД2 с кодами, присутствующими в правительственном перечне. Это самый верный способ, только следует применять корректный код, т.е. тот, что указан в технических документах. Более простой способ: воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru, позволяющим не отходя от монитора выяснить, относится ли та или иная товарная позиция к прослеживаемым.

О том, как работает система прослеживаемости импортных товаров в 2021 году, читайте здесь.

По каким реквизитам отслеживается товар

Прослеживать товар будут по следующим реквизитам:

Откуда будут брать РНПТ и кто будет это делать? Посмотрите, как происходит процесс присваивания реквизитов прослеживаемости, на схеме:

Итак, РНПТ присваивается прослеживаемому товару при ввозе на территорию РФ, при вывозе в страны ЕАЭС после 1 июля 2022 года, а также товару, который после указанной даты будет в наличии у продавцов на территории РФ.

В каком случае товар из перечня не подлежит прослеживаемости:

После того как товару присвоен РНПТ, код будет сопровождать товар по всей цепочке передвижения, пока не дойдет до конечного потребителя — физлица или не будет утрачен. Все случаи, когда товар перестает отслеживаться приведены, ниже:

Как отслеживается товар по цепочке передвижения? В каждый отгрузочный документ при продаже товара из перечня (счет-фактуру или УПД) вносят РНПТ. По всем операциям с прослеживаемым товаром представляют отчет в налоговую инспекцию.

Новое в счетах-фактурах

В форме счета-фактуры теперь присутствуют РНПТ, единицы измерений и количество прослеживаемых товаров, регистрационный номер декларации (для товара, произведенного за пределами ЕАЭС), номер записи поставки, идентификационные данные отгрузочного документа, т.е. реквизиты, необходимые для реализации прослеживаемости. РНПТ, единицы измерения и количество товаров, подлежащих прослеживанию, должны присутствовать и в УПД.

По общему правилу счета-фактуры составляются в цифровом виде, за исключением:

• реализации в розницу потребителям, т.е. физическим лицам или самозанятым, но обязательно в бытовых целях;
• экспорта (реэкспорта) за российские пределы;
• продажи и вывоза товаров в страны-участницы ЕАЭС.

Продавец, который не является плательщиком НДС, составляет электронные УПД, которые подписываются УКЭП и передаются покупателям. Счета-фактуры оформляются и для покупателей, которые НДС не платят. В одном счете-фактуре могут быть данные и об обычных, и о прослеживаемых товарах.

Теперь при выбытии товара или приобретении прослеживаемых товаров у лиц, не платящих НДС, налоговики ежеквартально будут ожидать от спецрежимников и плательщиков НДС отчета по операциям с прослеживаемыми товарами.

Какие отчеты сдают участники системы

Для осуществления контроля за товарами из перечня прослеживаемости были созданы новые отчетные документы. Пока бланки отчетов имеют лишь рекомендованные формы.

Рекомендованные формы приведены в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/[email protected] Они действуют до 10.09.2021. С 10 сентября вводятся формы, утвержденные приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/[email protected]

Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС

Заполняется в случае вывоза товаров из России в ЕАЭС. Данные для отчета берутся из отгрузочных документов. Срок сдачи — 5 дней с момента отгрузки.

В уведомлении отражаются следующие сведения:

Заполненный образец уведомления о перемещении прослеживаемых товаров есть в системе КонсультантПлюс. Мы можете перейти к нему бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.

Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ

Заполняют по принятым на учет и ввезенным с территорий ЕАЭС товарам. Срок подачи в налоговую аналогичен предыдущему отчету — 5 дней с момента принятия товаров на учет. Налоговая отвечает на это присвоением РНПТ.

В уведомлении отражают следующие сведения:

Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

Если у продавца на момент утверждения перечня прослеживаемых товаров такие товары имеются в собственности для дальнейшей перепродажи, то их необходимо пересчитать и на основании инвентаризационных сведений заполнить уведомление.

В уведомлении отражают следующие сведения:

Заполненное уведомление об остатках прослеживаемых товаров подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к образцу.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Те, кто участвует в торговле прослеживаемыми товарами, сдают отчет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В уведомлении отражаются следующие сведения:

Образец заполнения отчета о прослеживаемых товарах есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и скачайте отчет, заполненный экспертами.

Уведомление о ввозе и вывозе товаров

При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС компании обязаны уведомлять об этом налоговые органы. Срок направления такого уведомления – в течение пяти рабочих дней с даты принятия этих товаров на учет (п. 25 Порядка).

Уведомление о ввозе товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Конкретный порядок оформления и заполнения такого уведомления позднее будет утвержден ФНС.

Получив от компании уведомление о ввозе товаров, налоговики обязаны не позднее следующего календарного дня присвоить ввезенной товарной партии РНПТ и сообщить этот номер компании (п. 26 Порядка). Информирование о присвоении номера осуществляется также в электронной форме по ТКС.

При вывозе прослеживаемого товара на территорию другого государства – члена ЕАЭС компания опять же направляет в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Срок направления такого уведомления – в течение пяти рабочих дней с даты отгрузки товара (п. 23 Порядка).

Что касается товаров, ввезенных с территории иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС, то уведомление в целях их прослеживаемости подавать не нужно. РНПТ на такие товары формируется компанией самостоятельно из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации (Письмо Минфина от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).

Как подготовиться к работе с системой

Прослеживаемость — это внесение данных в информационную базу путем указания РНПТ в отчетах и сопроводительных документах. То есть никакого дополнительного оборудования для участия в программе прослеживаемости товаров приобретать не нужно.

Впрочем, есть одно очень важное НО. Дело в том, что все уведомления, отчеты, счета-фактуры и УПД, то есть все документы, где отражен РНПТ, должны передаваться в налоговую или контрагентам только исключительно в электронном виде.

Если для плательщиков НДС это не является проблемой, так как декларация по НДС сдается в электронном виде уже давно, то прочие хозсубъекты могут столкнуться с необходимостью оформления ЭЦП и подключения к электронному документообороту и сервисам электронной отчетности.

То есть участникам оборота прослеживаемых товаров необходимо к 1 июля 2022 года:

• провести инвентаризацию прослеживаемых товаров (если таковые имеются на дату утверждения перечня прослеживаемых товаров);
• оформить ЭЦП;
• иметь возможность отправлять отчеты в налоговую и обмениваться документами с контрагентам в электронном виде.

Ответ на вопрос, в каких случаях нужно представить документы на операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, по требованию инспекции, есть в системе КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям.

Что делать?

Нужно разработать четкий план действий, потому что до 1 июля осталось не так много времени.

1. Необходимо подключиться к системе электронного документооборота, а также приобрести электронную подпись, если ее еще нет. Сделать последнее можно с помощью 1С:Подпись.
2. Программа, используемая для оперативного учета товаров, нуждается в обновлении. Необходимой функциональностью уже обладает версия 1С:ERP 2.5.6.195.

В июне 2022 года станут доступны и другие решения:

• 1С:Управление торговлей 2.4.13;
• Управление нашей фирмой 1.6.25;
• 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.95;
• 1С:Розница 2.3.9.

Затем нужно провести инвентаризацию. Поскольку это не быстрый процесс, он может быть проведен заранее. После того, как остатки будут проверены, при помощи программы по товарному учету можно будет запросить коды прослеживаемости («уведомление об остатках»). И начиная с этого момента, любые движения с товаром можно будет совершать только с помощью уведомлений или УКД (УПД).

Отслеживаемость и маркировка

Контроль товарооборота в том или ином виде активно развивается в РФ. Наряду с прослеживаемостью товаров можно вспомнить маркировку товаров. В чем различия этих систем контроля?

Во-первых, отметим, что контролировать один и тот же товар несколькими системами недопустимо. И если обратить внимание на списки подлежащих маркировке товаров и прослеживаемых товаров, то пересечений в них не будет.

Выделим основные различия:

• Маркировка требует достаточно серьезной подготовки от предпринимателей и дополнительных материальных затрат. Для прослеживаемости достаточно иметь ЭЦП и доступ к электронному документообороту, что у многих бизнесменов и так уже есть.
• Маркируется каждая единица товара, прослеживается каждая партия товара.
• Введение маркировки постепенное, разные виды товаров начинают маркироваться в обязательном порядке в разные сроки. Прослеживаемость начинается для всех видов товаров с 1 июля 2021 года (перечень прослеживаемых товаров может в дальнейшем поменяться).
• Контроль за маркированными товарами осуществляется через систему «Честный знак», за прослеживаемостью следит ФНС.

Подробнее о маркировке мы писали в статье «Какие товары подлежат обязательной маркировке с 2021 года».

В чем отличия маркировки от прослеживаемости товаров?

Позиции в системе маркировки не дублируют товары в системе прослеживаемости. В чем же их различия?

А сходства этих систем вот в чем:

• Номера в обоих случаях присваиваются государственной информационной системой.
• Маркируемые и прослеживаемые товары не могут находиться в одном УПД.

И система маркировки, и система прослеживаемости служат для того, чтобы сделать товарный оборот прозрачным, но достигают они этой цели разными способами.

Будут ли штрафы?

На данный момент штрафы за несоблюдение порядка прослеживаемости товаров пока не закреплены, но предполагаются. В связи с этим готовятся изменения в КоАП РФ.

Ориентировочные нарушения и санкции:

• непредставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — штраф 1 000 рублей за каждый несданный документ;
• ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — штраф 1 000 рублей за каждый документ.

В любом случае в 2022 году система будет обкатываться, и штрафы вряд ли будут утверждены сразу. Поэтому в 2022 году привыкаем к новой системе. Скорее всего, официальными штрафы за нарушения станут не раньше чем с 2022 года.

Какие товары отслеживают

Под прослеживание попадают только импортные товары, реализуемые и используемые на территории России.

ВАЖНО!

Продукция отечественного производства не включается в систему прослеживаемости.

Постановлением правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживаемости с 2022 года, в который вошли:

• детские коляски и автокресла;
• профессиональная и бытовая техника (холодильники, стиральные машины, компьютерные мониторы, проекторы, телевизионные приставки);
• дорожный и другой специальный транспорт (бульдозеры, грейдеры, погрузчики).

Включенные в список товаров, подлежащих прослеживаемости, позиции обозначены кодом ТН ВЭД ЕАЭС, который применяется в таможенных документах при ввозе продукции на территорию РФ.

ВАЖНО!

Прослеживаемость распространяется на всю импортную продукцию из перечня, которую ввезли в Россию до 08.07.2021. Организации и ИП обязаны провести инвентаризации по состоянию на эту дату и передать в ИФНС списки с данными об остатках.

Что изменится при заполнении счета-фактуры

С 1 июля 2022 года в связи с введением прослеживаемости товаров возникла необходимость в усовершенствовании счета-фактуры, а также документа-побратима — УПД.

Изменения очевидные — в эти бланки добавили реквизиты прослеживаемости товаров:

• введена строка 5(а) — документ об отгрузке (дата и номер);
• изменен столбец 11 — регистрационный номер декларации на товары или РНПТ;
• добавлены столбцы 12 и 12(а) — количественная единица измерения товара (код и условное обозначение);
• добавлен столбец 13 — количество товара в количественных единицах измерения.

О том, как оформить счет-фактуру по новым правилам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Аналогичным образом изменена форма УПД.

Добавим, что упрощенцам и прочим неплательщикам НДС при участии в обороте прослеживаемых товаров необходимо применять УПД, а не иные первичные документы. Это связано именно с обязанностью отражения реквизитов прослеживаемости. К тем, кто работает по агентским договорам или договорам комиссии, это тоже относится.

Если на складах имеются остатки прослеживаемых товаров

В случае если в собственности имеются остатки прослеживаемых товаров, то и на них надо получать РНПТ, для чего следует направить в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1169011. Конкретные сроки для представления такого уведомления не установлены, требуется лишь «снабдить» остатки РНПТ до того, как с ними будет осуществлена какая-нибудь хозяйственная операция, в том числе:

• продажа / вывоз за рубеж;
• реализация на российской территории;
• передача на реализацию;
• безвозмездная передача и проч.

Начиная с 10 сентября 2022 года будет применяться новая форма КНД 1169011. Основанием для составления уведомления станут признаваться не только инвентаризационные, но и иные первичные документы, в т.ч. бухгалтерская справка, УПД со статусом «1». Если же уведомляем о товаре, ввезенном не на основании таможенной декларации, а на основании иных документов, в т.ч. коммерческих, перевозочных и проч., то в строке 4 «Признак уведомления» проставляем «1».

Подробнее о том, как продавать прослеживаемые товары, читайте на сайте МоегоСклада.

Итоги

Прослеживаемость вводится с 8 июля 2022 года. Прослеживать товары из определенного перечня будут путем присвоения специального номера и отражения этого номера в сопроводительных документах на всем пути движения товаров по цепочке «продавец-покупатель», пока товар не будет признан непрослеживаемым в соответствии с законодательством (например, при продаже конечному потребителю — физлицу).

Источники:

• письмо ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/[email protected]
• постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108
• постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как начать работать с прослеживаемостью

С учетом новизны проблемы опыта немного. Наши практические рекомендации такие:

1. Найти свой товар в Перечне;
2. Найти соответствие условиям прослеживаемости;
3. Перейти в учетной программе на ведение учета товаров в формате партии;
4. В учетной программе завести номенклатурные карточки контролируемых товаров, присвоить ОКПД 2 и ТН ВЭД, страну происхождения;
5. Получить УКЭП (цифровую подпись);
6. Подключиться к ЭДО;
7. Отгружать товар в соответствии с Положением о прослеживаемости;
8. Сдавать отчетность прослеживания.

Учет продукции в системе

Важная особенность системы заключается в том, что все товары отслеживаются не только до момента их продажи конечному покупателю, но и в процессе их эксплуатации. До тех пор, пока товар не перерабатывается, его физические характеристики не изменяются или он не становится неотъемлемой частью другого имущества, его необходимо отслеживать с РНПТ и включать в отчетность, как того требует закон о прослеживаемости товаров № 371-ФЗ (письмо ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/[email protected]).

ВАЖНО!

В связи с этим все основные средства и малоценное имущество, которые числятся на балансе и используются в основной деятельности, подлежат отслеживанию. Включение единицы в комплект или набор (монитор вместе с системным блоком и т. п.) не отменяет необходимость указывать во всех документах на нее РНПТ.

Способ учета такой продукции отдельно не регламентируется. Обязательно применение реквизитов прослеживаемости.

В счете-фактуре или УПД все единицы, которые входят в перечень товаров из системы прослеживаемости товаров, указывают в отдельных подстроках и строках с заполнением реквизитов прослеживаемости. Налоговый учет ведут во всех НДС-регистрах:

• книге покупок, книге продаж;
• журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форматы для ведения книги покупок, книги продаж и журнала в электронном виде с реквизитами прослеживаемости утверждены приказом ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/[email protected]

Все операции в аналитическом учете с продукцией делятся на группы (п. 2 положения о национальной системе прослеживаемости товаров):

• приобретение (получение) или реализация (передача), в том числе по договору комиссии или агентскому договору;
• получение или передача на безвозмездной основе права собственности на товары;
• передача и получение, не связанные с реализацией или безвозмездной передачей;
• ввоз на территорию РФ продукции, приобретенной на территории другой страны — члена ЕАЭС;
• реализация и перемещение за пределы России;
• хранение остатков, имеющихся у организации или ИП на момент вступления в силу закона № 371-ФЗ, прослеживаемость которых установлена правительством;
• прекращение прослеживаемости;
• возобновление прослеживаемости.

В странах ЕАЭС действуют собственные системы, отличные от российских, но организован обмен данными между ними. Для российских налоговиков недоступен вход в систему прослеживаемости АИТС Белоруссии, но данные из нее они получают регулярно. Аналогично осуществляется обмен информацией с Казахстаном, Арменией и Киргизией.

Общие вопросы по НСПТ

Переносится ли прослеживаемость товаров на год согласно Письму ФНС от 30.06.2021 N ЕА-4-15/[email protected]?

Переносится ли прослеживаемость товаров c 01.07.2021 на год согласно Письму ФНС от 30.06.2021 N ЕА-4-15/[email protected]?

Старт системы прослеживаемости был временно отложен. В настоящее время нормативные акты приняты, они действуют с 08.07.2021:

• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N1108 о механизме прослеживаемости;
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N1110 о перечне прослеживаемых товаров;
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1109 о критериях отбора прослеживаемых товаров.

• Налоговики сообщили, что запуск системы прослеживаемости отложен на некоторое время

Товары из каких стран подлежат прослеживаемости?

Прослеживаются товары, ввезенные из стран ЕАЭС или из дальнего зарубежья тоже? Например, из Китая.

Прослеживаемости подлежат любые импортные товары из Перечня, утв. Правительством РФ (п .3 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108), если они ввезены из:

• ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
• третьих стран (например, Китай, Германия, Малайзия т. е. все кроме стран ЕАЭС).

• Прослеживаемость товаров в 2022 году в 1С
• Поступление прослеживаемых товаров

Можно ли использовать старый бланк счета-фактуры с 01.07.2021?

Можно ли использовать старый бланк счета-фактуры (УПД) в связи с тем, что за нарушение правил прослеживаемости первый год штрафовать не будут? Конфигурация 1С изменена и не успеваем к 01.07.2021 обновить печатные формы.

Старый бланк счета-фактуры (УПД) с 01.07.2021 применять нельзя. Счета-фактуры, не соответствующие установленной форме и правилам ее заполнения, не регистрируются в книге покупок (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением от 26.12.2011 N 1137). Покупатель не сможет применить вычет НДС по счету-фактуре, который не соответствует требованиям ст. 169 НК РФ и составлен не по установленной форме.

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

• НДС принимается к вычету
• Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец

Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров?

Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров?

Основные отличия прослеживаемости от маркировки:

• прослеживаются только импортные товары;
• не наносятся какие-либо коды на единицу;
• прослеживаемость оформляется документально и не требует изменения складской логистики;
• счета-фактуры (УПД) на прослеживаемые товары передаются только по ЭДО;
• прослеживается не конкретная штука, а вся партия товара и т. д.

Например, купили 100 шт. импортных холодильников. Нельзя продать 150 холодильников. Но какую штуку из партии продали — непринципиально. Не может быть отрицательной разницы по таким товарам: 100 – 150 = — 50. В этом идея прослеживаемости.

• Прослеживаемость товаров в 2022 году в 1С
• Пилотный проект по прослеживаемости импортных товаров
• Прослеживаемость товаров и маркировка: автоматические системы контроля
• Кто участвует в маркировке

Автоматизирована ли прослеживаемость в 1С:Бухгалтерия 8.2. и 7.7?

Автоматизирована ли прослеживаемость импортных товаров в 1С:Бухгалтерия 8.2. и 7.7?

Автоматизация системы прослеживаемости импортных товаров в:

• 1С:Бухгалтерия 2.0 запланирована на август 2022 с ограниченным функционалом;
• 1С 7.7 не поддерживается.

Отслеживать, в каких конфигурациях 1С реализована автоматизация прослеживаемости товаров, можно здесь >>. Все процессы автоматизации НСПТ здесь >>.

Сборник «Переход на 1С Бухгалтерия 3.0 с 2.0»: для типовых и доработанных конфигураций 1С

Отчетность

Уведомление об остатках

Уведомление в электронном виде подают в ФНС по ТКС один раз для каждого наименования прослеживаемого товара все организации и предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения, у которых есть остатки прослеживаемых товаров.

Уведомление необходимо представить до того, как совершите первую операцию с прослеживаемыми товарами (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627). Вас известят о присвоении РНПТ не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления (п. 28-29 Положения о национальной системе прослеживаемости).

Уведомление в ФНС подает головная организация с указанием в строках 5-5б уведомления наименование, ИНН и КПП головной организации (подп. «д-ж» п. 1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Порядок заполнения уведомления утвержден в приложении 7, а электронный формат – в приложении 11 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.

Если подаете уведомление об остатках прослеживаемых основных средств, в строке 18 отражайте их остаточную балансовую. Если прослеживаемый товар является составной частью основного средства, то в строке 18 уведомления укажите пропорциональную часть стоимости основного средства.

Стоимость имущества за балансом, допустимо отражать в строке 18 уведомления в оценке, которую применяете для контроля и учета движения на забалансовых счетах (письмо ФНС от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338).

Корректировочное уведомление

Если в отправленном уведомлении обнаружили ошибки, подайте корректировочное уведомление. Срок отправки корректировочного документа — следующий рабочий день после выявления ошибок (п. 31 Положения о национальной системе прослеживаемости).

В строке 1 корректировочного документа укажите номер, присвоенный первичному уведомлению, в строке 2 проставьте дату первичного уведомления, а в строке 3 – номер корректировки, например, 1, 2, 3 и т. д. В строках и графах, где допустили ошибку, проставьте правильный показатель. Строки и графы, которые не содержат ошибок, продублируйте в корректировочное уведомление из первоначального документа.

Декларация по НДС

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) плательщиками НДС.

Журнал учета счетов-фактур

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом) лицами, выполняющими посреднические функции.

Уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС

Подают импортеры товаров из стран ЕАЭС в ФНС не позднее 5 рабочих дней с даты постановки товаров на учет.

Уведомление о перемещении товаров в страны ЕАЭС

Подают экспортеры товаров в страны ЕАЭС в ФНС не позднее 5 рабочих дней с даты отгрузки товаров.

Отчет об операциях

Неплательщики НДС подают в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по НДС), а плательщики только по отдельным операциям с прослеживаемыми товарами, например:

• при передаче в производство и (или) на переработку (код 01);
• при уничтожении или безвозвратная утрата в результате форс-мажорных обстоятельств (код 03);
• при приобретении у неплательщиков НДС (код 17).

Как действовать в разных ситуациях

• При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, – подавать отчет об операциях и уведомление о ввозе не надо. Сведения в ФНС передаст таможня (п. 18 Положения о национальной системе прослеживаемости). Включить в декларацию по НДС или отчет об операциях (код 15) (если вы неплательщик НДС) импортные товары следует за квартал, в котором будете совершать операции с этим товаром, которые подпадают под контроль, например, продавать.
• При экспорте в страны, не входящие в ЕАЭС, товар отразите в декларации по НДС или в отчете об операциях (код 05) (если вы неплательщиками НДС).
• Когда передаете приобретенные товары, подлежащие прослеживаемости, для использования в производственной деятельности (например, основные средства), – уведомлять ФНС о наличии остатков таких товаров и подавать отчет об операциях не надо. Вот если решите эти объекты продать или использовать в других прослеживаемых операциях, то на дату принятия решения проведите инвентаризацию и подайте уведомление об остатках (письма ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469).

• Если прослеживаемые товары используете в производстве других товаров, которые так же подпадут под прослеживаемость, но с другим кодом, то такую передачу отразите в отчете об операциях независимо от применяемой системы налогообложения (код 01). Для этого перед передачей прослеживаемого товара в производство проведите инвентаризацию и подайте в ФНС уведомление об остатках.

Внимание!

Операции с непрослеживаемым товаром, в состав которого включены прослеживаемые товары, в специальной отчетности отражать не надо (письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10448).

• Передачу прослеживаемого товара на ремонт и его возврат из ремонта в отчетах об операциях отражать не нужно (п. 2 письма ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10449).
• В случае продажи прослеживаемого товара в комплекте – его нужно отразить в отдельной подстроке к строке комплекта (письма ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015 и от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469).
• Продажа прослеживаемого товара в рамках госконтракта, содержащего гостайну, прослеживаемости не подлежит и отражается в декларации по НДС без указания РНПТ и других реквизитов прослеживаемости.
• Полученные в результате переработки на территории России товары, например, в результате разукомплектования) прослеживаемости не подлежат (подп. «а» п. 6 Положения о национальной системе прослеживаемости).

ФНС нам в помощь

На сайте ФНС размещен интерактивный сервис, с помощью которого можно посмотреть информацию по прослеживаемым товарам. Также, с помощью сервиса можно проверить приобретаемые товары, если поставщик не указал РНПТ (письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).

Ответственность

Ответственности за нарушения при работе в системе прослеживаемости пока нет. Планируется ввести административную ответственность с 1 июля 2022 г. (п. 3 письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208).

Официальных разъяснений, в отношении возможности привлечения к ответственности по п. 1 уже действующей ст. 15.6 КоАП, пока нет. Более того, Минфин разъяснил, что привлечь продавца в переходный период к административной ответственности за выставление счета-фактуры или УПД по прослеживаемым товарам на бумажном носителе нельзя (п. 4 письма Минфина от 11.08.2021 № 27-01-22/64473).

Важно, что непредставление отчетности об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости товаров налоговым правонарушением не является. Следовательно, ответственности в соответствии с гл. 16 НК РФ пока не будет (письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005).

А вот продавца, не выставившего счет-фактуру вообще, в том числе по прослеживаемым товарам, привлекут к ответственности по статье 120 НК РФ.

Когда товар перестанут прослеживать и снова начнут

Есть четыре случая, в которых прослеживаемость товаров прекратится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):

• товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.
• товары проданы физлицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
• товары вывезены из РФ;
• товары исключены из списка прослеживаемых.

Но вот если товары будут возвращены, прослеживаемость возобновится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Такое возможно, если они не были использованы в производстве, покупатель-физлицо вернул товар или их вернули из-за границы.

Кого это касается

В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.

Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.

Список прослеживаемых товаров (Постановление правительства от 01.07.2021 № 1110):

• бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
• бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
• бытовые и промышленные стиральные машины;
• мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
• транспортные средства промышленного назначения;
• детские коляски;
• детские кресла безопасности.

Что делать, если у вас уже есть прослеживаемый товар

Возможна ситуация, когда вы не покупаете прослеживаемый товар, а он у вас уже есть, например, вы и ваши сотрудники работаете за мониторами, которые подлежат прослеживаемости. Значит ли это, что о них нужно отчитываться в налоговую?

Нет, это нужно будет делать только в том случае, если вы захотите мониторы перепродать. Тогда вам придется отправить в налоговую уведомление об остатках, она присвоит им РНПТ, который вы сможете подгрузить в отчеты и отправить их в систему прослеживаемости.

Получение РНПТ на остатки

Как продать прослеживаемый товар, если он был в эксплуатации и на него не получен РНПТ?

Что делать, если на 01.07.2021 в эксплуатации был прослеживаемый товар — монитор, а спустя год решили продать этот б/у товар?

РНПТ по б/у прослеживаемому товару получите, когда надо будет его продать. Для этого подайте в ФНС Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

Заранее на прослеживаемые товары, находящиеся в эксплуатации, РНПТ получать не требуется.

Получение РНПТ

Нужно ли получать РНПТ на товары, которые учтены на балансе не для продажи?

Нужно ли получать РНПТ на прослеживаемый товар, если не планируется его продавать? Товар используется для собственных нужд. Например, на холодильник, который учтен на балансе не для продажи, а для нужд офиса.

Не нужно получать РНПТ на товары, которые учтены на балансе не для продажи. Подавать Уведомления об остатках прослеживаемых товаров для запроса РНПТ надо, если принято решение продать холодильник. РНПТ надо получить до момента его продажи. Проводить сплошную инвентаризацию на момент старта прослеживаемости для выявления прослеживаемых товаров в эксплуатации закон не требует.

Получение РНПТ

Что делать с товаром на складе на 01.07.2021, если он оказался прослеживаемым?

Что делать с товаром на складе на 01.07.2021, если он оказался прослеживаемым?

Надо получить РНПТ до момента реализации этих товаров. Для этого в ФНС подайте Уведомления об остатках прослеживаемых товаров. Подача такого уведомления не ограничена по сроку. Главное — получить РНПТ до момента оформления первички в адрес покупателя.

Получение РНПТ

Как заполнять уведомление об остатках, если в документе Инвентаризация товаров указаны разные товары?

Как заполнять уведомление об остатках прослеживаемых товаров, если в документе Инвентаризация товаров указаны разные товары?

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров заполняется отдельно по каждому коду ТН ВЭД.

Получение РНПТ

Какой код заполнять в уведомлении на остатки прослеживаемого товара?

Какой код заполнять в уведомлении на остатки прослеживаемого товара — ТН ВЭД и ОКПД2? Зависит ли код от того, из какой страны ввозится товар — ЕАЭС или дальнего зарубежья?

В Уведомлении на остатки прослеживаемого товара необходимо указывать ТН ВЭД.

В справочнике ОКПД 2 несколько кодов может соответствовать одному коду ТН ВЭД.

Если есть вопросы по соответствию кодов ОКПД 2 с ТН ВЭД (Приложение N 2 к Приказу ТПП РФ от 22.12.2016 N 155), рекомендуем посмотреть сертификат на товар, где указан код ТН ВЭД. Все прослеживаемые товары подлежат сертификации.

Информацию можно проверить на сайте Росаккредитации.

Также воспользуйтесь сервисом Проверка прослеживаемости товаров на сайте ФНС. Здесь доступна не только Проверка регистрационного номера партии товара (РНПТ).

Дополнительно можно проверить прослеживаемые товары по:

• коду ТН ВЭД;
• коду ОКПД2;
• наименованию товара;
• номеру декларации на товары.

А также изучить полный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

• Получение РНПТ
• ФНС. Прослеживаемость товаров

В уведомлении на остатки товаров надо указывать оба кода и ТН ВЭД, и ОКПД 2?

В уведомлении на остатки прослеживаемых товаров в строках 11 и 12 надо указывать оба кода и ТН ВЭД, и ОКПД 2?

В Уведомлении на остатки прослеживаемого товара необходимо указывать ТН ВЭД.

В справочнике ОКПД 2 несколько кодов может соответствовать одному коду ТН ВЭД (Приложение N 2 к Приказу ТПП РФ от 22.12.2016 N 155).

Получение РНПТ

Надо провести инвентаризацию всех товаров на 01.07.2021, в т.ч. используемых для собственных нужд и получить РНПТ?

Надо провести инвентаризацию всех товаров на 01.07.2021, в т. ч. используемых для собственных нужд и получить РНПТ на прослеживаемые товары? Например, на холодильники в офисе.

Проводить инвентаризацию всех запасов на дату запуска системы прослеживаемости не требуется. Проведите инвентаризацию и получите РНПТ только на те прослеживаемые импортные товары, которые планируете продать в ближайшее время.

Получение РНПТ

Как комиссионеру получить РНПТ на остатки товара на 01.07.2021?

Как комиссионеру получить РНПТ на остатки товара на 01.07.2021?

Собственник товара получает РНПТ через Уведомление об остатках прослеживаемого товара.

В формате счета-фактуры (УПД) есть доп. обязательство для операций посредников. С помощью этого реквизита комитент передает информацию о РНПТ посреднику для формирования СФ на продажу.

Эту информацию можно передать и на бумажном носителе, и в excel. Порядок закрепите в учетной политике или положении о документообороте.

Порядок передачи копий счетов-фактур нормативно не урегулирован. Например, их можно передать, как вложение по ЭДО или по электронной почте.

Порядок движения счетов-фактур при посреднических операциях размещен на сайте ФНС.

Отслеживать автоматизацию прослеживаемости товаров в 1С можно здесь >>

Получение РНПТ

Как в уведомлении на остатки товаров указывать номер РНПТ?

В каком формате в уведомлении на остатки прослеживаемых товаров указывать номер РНПТ? С лидирующими нулями в 4-м блоке или нет?

В Уведомлении на остатки прослеживаемых товаров надо указывать номер РНПТ с лидирующими нулями в 4-м блоке.

• правильно — 10005030/050321/0014096/001;
• неправильно — 10005030/050321/0014096/1.

Получение РНПТ

Прекращение и возобновление прослеживаемости

До тех пор, пока продукция находится в собственности юрлиц или ИП, она подлежит прослеживаемости. Но в случае ее передачи физлицу для личного пользования отслеживание прекращают. В положении, утвержденном постановлением правительства от 01.07.2021 № 1108, установлен перечень оснований для прекращения.

В случае возврата продукции на учет его возобновляют. И в том и в другом случаях требуется включить данные в отчетность.

Как получить РНТП

Если на 08.07.2021 импортная продукция из перечня находилась на территории РФ или ввозится из стран ЕАЭС, РНПТ формирует и направляет налогоплательщику налоговая служба в ответ на его уведомление об остатках или о ввозе. При ввозе продукции не из государств ЕАЭС, при таможенной процедуре — выпуск для внутреннего потребления, РНПТ формирует импортер. Для этого требуется номер таможенной декларации (номер заявления о выпуске до подачи декларации) и порядковый номер прослеживаемого товара в декларации (заявлении). При их соединении получаем РНПТ:

10134000/050784/0000034/002.