Валютный контроль операций нерезидентов юридических лиц

Что собой представляет код вида валютной операции

КВВО – это значение из пять чисел, обозначающее вид сделки. Код выбирается в зависимости от предназначения платежа, содержания бумаг, сопровождающих сделку. Если платежное поручение и код не соответствуют друг другу, платеж отклоняется. Перечень КВВО содержится в Инструкции ЦБ №181-И от 16 августа 2022 года.

Как оформить валютный платеж и какие документы представить в банк?

Где указывать код? Если это поручение на операцию в рублях, нужно поставить его перед текстом о назначении платежа. В других банковских бумагах КВВО указывается в строке, специально отведенной под это. Код – это и буквенные, и цифровые значения. Между буквами и числами не нужно ставить пробелы или другие символы.

КВВО состоит из двух частей. Первая обозначает класс сделки, вторая – ее суть. Рассмотрим пример. Код операции – 10100. Его составляющие:

• 10 – обозначает вывоз продукции с территории России.
• 100 – свидетельствует, что покупатель совершил предоплату.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль?

Само наличие этого кода обозначает, что это операция с зарубежным контрагентом.

К СВЕДЕНИЮ! Иногда при выборе КВВО у бухгалтера возникают проблемы. Кодов в инструкции ЦБ много. Не всегда просто определиться, какой именно подходит для конкретной операции. Если бухгалтер боится допустить ошибку, он может попросить совета у представителя обслуживающего банка.

Как правильно выбрать КВВО для услуг: практические рекомендации

«Универсального рецепта» по выбору кода не существует. Принимая решение, нужно отталкиваться от существующего справочника, представленного в инструкции ЦБ РФ, и экономической сущности операции.

На практике случается, что для заполнения банковских документов по конкретной операции недостаточного одного кода, и сумму платежа в СВО нужно разбивать на две строчки.

Российская фирма занимается фрахтованием и заказывает услуги компании-агента в порту прибытия судна. По поручению принципала она закупает провизию для экипажа, ее помощь стоит 10 тыс. долл., из которых:

• 9 500 долл. – стоимость купленного провианта;
• 500 долл. – агентское вознаграждение.

Представим, что сотрудничество с агентом ведется на условиях постоплаты.

Чтобы сделать платеж корректно, бухгалтеру необходимо в СВО и заявлении на перевод разбить сумму на две строчки для двух КВВО:

• 500 долл. – код вида валютной операции 21200. Указанную сумму фирма платит за услуги (в конкретном случае за помощь в организации закупки), оказанные агентом.
• 9 500 долл. – КВВО 21400. Это не плата за услуги, а возмещение расходов представителя в порту, который потратился на приобретение провизии у третьих лиц в рамках агентского договора.

Объединение указанных сумм в одну строку будет некорректным с точки зрения валютного контроля, банк не пропустит подобный платеж.

Важно ! Поскольку контрагенты из разных стран работают по постоплате, в банк недостаточно предоставить счет, необходим акт, подтверждающий, что услуги оказаны.

Исходя из расшифровки кода валютной операции 21100, очевидно, что он будет применим для отражения суммы агентского вознаграждения в ситуации, если портовый представитель и фирма будут сотрудничать по предоплате. Акта в банк не потребуется, зато нужно будет указать в СВО срок поставки, исчисленный исходя из условий договора.

Если услуги, оказываемые нерезидентом российской компании, заключаются в предоставлении в аренду недвижимого или движимого имущества, используется специальный КВВО – {VO20300} вне зависимости от того, как построено сотрудничество: по предоплате или постоплате.

Российская компания, занятая железнодорожными перевозками, берет в аренду вагоны у казахстанского партнера. За пользование имуществом она ежемесячно переводит установленную сумму в тенге. Какой код вида валютной операции в платежном поручении будет уместен в конкретном случае?

Расчеты связаны с предоставлением имущества в аренду, поэтому бухгалтеру нужно выбрать код {VO20300}. Если в договоре, заключенном с казахстанским партнером, указана месячная арендная ставка, достаточно будет приложить только контракт. Если эта сумма не прописана, валютный контроль банка потребует предоставить акты, подтверждающие размер совершаемого платежа.

Особый случай – расчеты за услуги между двумя резидентами, совершаемые в иностранной валюте. 173-ФЗ оставляет российским компаниям право платить валютой друг другу за перевозку любым видом транспорта, хотя бы часть которой проходит за пределами страны.

Какой код валютной операции выберет отечественная компания, которая планирует заплатить своему российскому партнеру за железнодорожную перевозку, осуществленную по территории Казахстана?

Для расчетов, совершаемых между резидентами в иностранной валюте, используется специальный код – 61070. Фирма, проставившая его, должна представить банку документы, подтверждающие, что перевозка полностью или частично осуществлялась за пределами Российской Федерации.

Группы кодов

Группа КВВО – это первые 2 цифры, раскрывающие класс операции. Рассмотрим эти группы и их значение:

• 01 и 02 – конверсионные безналичные платежи.
• 10 и 11 – платеж за экспорт или импорт продукции.
• 12 и 13 – оплата продукции без ввоза и вывоза.
• 20 и 21 – оплата услуг, работы, прав на интеллектуальную деятельность.
• 22 и 23 – оплата по соглашениям смешанного вида.
• 30 – платежи за недвижимость.
• 32 – оплата по соглашению уступки требования.
• 35 – прочие платежи.
• 40 и 41 – выдача кредитов.
• 42 и 43 – оплата кредитов и процентов по ним.
• 57 – оплата по соглашениям о доверительном управлении.
• 58 – оплата по соглашениям о брокерском обслуживании.
• 70 – операции, не связанные с торговлей (к примеру, перевод зарплаты или пенсии).
• 90 – прочие операции.

Следующие три цифры раскрывают содержание операции. Пример: код 70 оказывает на неторговую операцию. Последние цифры обозначают, какой именно перевод совершен. К примеру, это может быть выплата командировочных.

Образец валютного платежного поручения

Тем, кому придется заполнять поручение на валютную транзакцию не в клиент-банке, а вручную, мы предлагаем ознакомиться с образцом заполнения такого документа.

При этом напоминаем, что в форме, которую фактически предложит заполнить конкретный банк, может быть изменено расположение некоторых граф, а также введены дополнительные графы или разделы для информации, которую этот банк счел необходимой.

Например, в предлагаемом образце нет отдельной таблицы «Информация для валютного контроля», которую можно часто встретить в выдаваемых банками формах. По сути, такие таблицы соединяют и дублируют на русском языке информацию, которая уже есть в заполненных обязательных графах платежного поручения. Заполнение их, как правило, трудностей не вызывает.

КВВО для операций

Приведем коды, которые обычно сопровождают операции:

• 10100. Предоплата за вывоз партии изделий с территории России.
• 10200. Отсрочка платежа за партию, транспортируемую из страны.
• 11100. Предоплата иностранцу за продукцию, ввозимую в страну.
• 11200. Расчеты с резидентом, если ему дана отсрочка выплат за партию, ввозимую в страну.
• 12060. Плата за проданные нерезидентом товары. Предполагается, что продавалась продукция за рубежом, без ввоза в РФ.
• 13010. Платеж от иностранца в адрес резидента за товар, проданный в России.
• 20100. Предоплата услуг или товаров в пользу резидента.
• 20200. Расчет нерезидента с резидентом за услуги или работы.
• 20400. Платежи по соглашениям о поручениях, гарантиях в адрес резидента.
• 20500. Платежи по соглашениям о гарантиях в адрес нерезидента.
• 21100. Предоплата за услуги или работы в пользу иностранца.
• 35030. Платеж в адрес резидента по прочим действиям.
• 35040. Платеж в пользу иностранца по иным действиям.
• 41030. Кредитование резидента нерезидентом.
• 42015. Уплата основного долга перед нерезидентом, если у резидента есть соответствующие обязательства.
• 61100. Движение валюты с одного счета на другой.
• 61135. Перевод валюты со счета резидента на счет в ином банке.
• 70060. Резидент переводит иностранцу вознаграждение за работу.
• 99090. Прочие действия и переводы, которых нет выше.

Это перечень самых распространенных КВВО. Остальные коды есть в Инструкции ЦБ №181.

Другие операции

КВВО нужен и при работе с иностранной валютой:

• 01010 – реализация валюты за рубли.
• 01030 – покупка валюты за рубли.

Пример использования кода

У нерезидента приобретена продукция. Она была транспортирована в Россию на основании положений внешнеторгового договора. Нужный код зависит от выбранного вида оплаты:

• 10100 – для предоплаты.
• 10200 – постоплата.

Что делать, если товар нерезидента находится на территории России? Применяется код 13010. Обоснованность его использования подтверждается накладной с российским адресом местоположения продукции.

К СВЕДЕНИЮ! Код 13010 не подходит для топлива и прочих ресурсов для эксплуатации ТС. Покупка топлива сопровождается этими КВВО: 22110 (сделка с предоплатой) и 22210 (постоплата).

Особенности заполнения платежки

Платежное поручение нерезиденту в рублях заполняется в обычном порядке. Как правило, его составляют на основании счета, присланного иностранным контрагентом, или согласно условиям заключенного с нерезидентом договора. В этих документах содержатся все реквизиты, по которым будут переведены денежные средства. Запись в поле «Назначение платежа» при перечислении предоплаты резидентом нерезиденту может иметь, к примеру, следующий вид:

«{VO11100} Перечисление предварительной оплаты за товары, ввозимые на территорию РФ. Договор № 63 от 10.08.2020, счет № 12/125 от 10.08.2020».

Пояснение к платежу нужно прописать как можно более подробно, тогда платежная операция будет проведена без осложнений. Рекомендуется указать номер договора или счета-фактуры, реквизиты документов, наименование товаров или услуг, способ оплаты согласно договору.

Работодателям нужно также помнить, что согласно Указанию ЦБ РФ № 5286-У от 14.10.2019, при перечислении зарплаты или иных доходов физлицам, в т.ч. нерезидентам, с 1 июня 2022 г. в поле «Наз. пл.» платежки указывается один из трех кодов вида дохода (подробнее об этом мы рассказывали в нашей статье).

Код при выплате зарплаты нерезиденту

В штате компании могут присутствовать нерезиденты. Нерезидент – это любое лицо без российского паспорта, гражданства. В рамках валютного контроля неважно, сколько времени иностранец жил в России. В любом случае он считается нерезидентом. При выплате вознаграждения иностранному лицу также используются коды.

Платежи в пользу нерезидента обозначаются кодом 70060. Но для использования этого КВВО недостаточно предоставить в банк только платежное поручение. Скорее всего, понадобится также трудовое соглашение с иностранцем, копия его паспорта.

Вознаграждение сотруднику – это не только зарплата, но и другие выплаты. И каждому платежу присваивается свой код:

• 70200 – платежи по авансовому отчету (к примеру, командировочные траты).
• 70030 – социальные платежи (к примеру, материальная помощь).
• 70120 – платежи, совершенные по судебному решению.

При оплате в банк отправляются сопроводительные документы. Их перечень зависит от вида операции. К примеру, нерезиденту начисляются командировочные. В этом случае в банк направляется приказ о командировке.

Нюансы валютного расчётного счёта организации

Валютный расчётный счёт необходим для работы с заграничными поставщиками. Как правило, по этому платёжному инструменту бизнесменов волнует момент с довольно сложным бухгалтерским учётом. Однако так ли всё проблемно?

Во-первых, как нетрудно догадаться, валютный РС от рублёвого отличается используемым денежным знаком. Во-вторых, к валютным операциям применяется ряд требований:

• оформление ВРС возможно лишь в той банковской компании, которая имеет лицензию от Центробанка РФ;
• необходимо оформление паспортов внешнеторговых сделок резидентами для упрощения валютного контроля;
• процент выручки, полученной в валюте, переводится в рублёвый эквивалент;
• организации-резиденты России обязаны информировать банк о поступлении валюты в рамках актуальных контрактов.

Примечание 1.

Подробно о валютном расчётном счёте читайте здесь.

Выплата дивидендов в иностранной валюте

Законным средством платежа в РФ признан рубль (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Отказ от рубля допускается в случаях, предусмотренных законами. Соответствующие операции признаются валютными, и одна из их разновидностей – перечисление дивидендов в иностранной валюте.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании» разрешает проводить валютные расчеты между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением операций купли-продажи валюты и чеков.

Выплата дивидендов в валюте резиденту не допускается, т.к. оборот иностранных платежных средств между резидентами разрешается в ограниченном числе случаев согласно ст. 9 Закона № 173-ФЗ.

Как выплачиваются дивиденды гражданам-нерезидентам

Перечисление части прибыли в качестве дивидендов нерезидентам-физлицам подчиняется общим правилам, установленным Федеральными законами от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ООО) и от 26.12.1995 № 208-ФЗ (в АО):

• решение о разделе прибыли после налогообложения принимается собранием всех собственников или акционеров;
• назначаются сроки осуществления расчетов;
• из дивидендов удерживается подоходный налог источником выплат.

Предприятие – источник выплаты признается налоговым агентом, т.е. обязуется рассчитать НДФЛ, удержать его при перечислении дохода нерезиденту и уплатить в бюджет в установленный срок – не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплата дивидендов в валюте: бухучет

Операция по выплате дивидендов раскрывается в пояснениях к балансу, но ее отражение на счетах производится в том периоде, в котором принято решение о распределении дивидендов (п. ПБУ 7/98).

К счету 75 «Расчеты с учредителями» открываются субсчета 75.2 «Расчеты по выплате дивидендов», 75.2.2 «Расчеты по выплате дивидендов в иностранной валюте».

Типовые проводки при выплате дивидендов в валюте физическому лицу-нерезиденту:

Курсовые разницы

Согласно п. 4-8 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств, выраженная в валюте, учитывается в рублях по курсу ЦБ РФ, актуальному на момент совершения операции. Поэтому расчеты при валютных операциях нередко сопровождаются возникновением курсовых разниц, которые рассчитываются по формуле:

В рассматриваемом случае курсовая разница может возникнуть на дату перечисления средств нерезиденту – это дата операции. Датой предыдущей операции станет день начисления дивидендов.

Далее разница отражается проводками:

Рассмотрим пример

Учредители ООО «Эксимстанко» провели очередное собрание и решили распределить дивиденды. Один из участников – нерезидент, ему полагается сумма в 2 000 у.е.

Официальный курс у.е. на момент принятия решения – 78 руб., на день перечисления средств – 77 руб.

Бухгалтер ООО «Эксимстанко» оформит такие проводки: