Отмена налога на движимое имущество с 2022 года

На городской земле лучше всего растут налоги.

Чарлз Уорнер

Налогообложение неразрывно связано со всеми отраслями жизни и хозяйственной деятельности граждан и юридических лиц. Несколько раз в год огромные компании и отдельные граждане вынуждены подсчитывать размер своих обязательных платежей в пользу государства. Как Вы знаете, в последнее время тенденция весьма неутешительная: вводятся все новые и новые налоги, а правила налогообложения становятся все сложнее.

Однако в данной статье речь пойдет о том случае, когда ситуация произошла ровно противоположная.

Транспортный налог и налог на движимое имущество

Необходимо отметить, что в данной статье речь идет именно о налоге на движимое имущество, который не следует путать с транспортным налогом.

Данные обязательные платежи никак не соотносятся. Транспортный налог существует отдельно, к его объектам относятся, например, автомобили, мотоциклы, автобусы и другой транспорт, указанный в части первой статьи 358 Налогового кодекса.

В свою очередь налог на движимое имущество самостоятельно никогда не существовал. Просто движимое имущество включалось в налог на имущество организаций, то есть объектом налога на имущества до 2022 года была не только недвижимость, но и движимые объекты.

Для физических лиц

В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

дома;
квартиры;
строения на дачных участках;
гаражи и машино-места;
незавершенные строительством места;
некоторые другие объекты.

При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2020 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2022 г. на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2022 г. определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ, граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

Размер налога вычисляется по формуле:

Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ, уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

комнаты — на 10 м²;
квартиры — на 20 м²;
дома — на 50 м².

Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2022 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2022 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

История и суть проблемы

Надо сказать, что налогообложение движимого имущества уже давно было “горячей” темой, которая почти постоянно являлась предметом обсуждения в бизнес кругах, в юридической среде и, конечно, на государственном уровне. Главным вопросом всегда была перспектива отмены указанного налога.

Причина в том, что данный налог являлся высоко доходным, источником весьма серьезных сумм для региональных бюджетов России, однако в то же время оказывал негативное влияние на развитие бизнеса и дестимулировал инвестиционные процессы.

Первым шагом в пользу облегчения налогового бремени организаций стало решение об освобождении плательщиков от уплаты налога на движимое имущество, которое принято на учет как основное средство с 1 января 2013 года.

Однако предусматривалось, что уже с 2022 года у регионов появится право на самостоятельное принятие решения о полном или частичном освобождении от уплаты рассматриваемого налога. В том числе регионы, согласно идее, могли бы принять решение и об отсутствии каких-либо льгот для организаций. Таким образом возникла угроза, что после получения указанного права региональные власти введут полные ставки налога. Так начался новый этап обсуждения данной темы: бизнес просил власть о “заморозке” права регионов на возврат налогообложения, а регионы в свою очередь не соглашались на такое решение вопроса и настаивали на необходимости дальнейшей уплаты налога на движимое имущество. В качестве компромисса было найдено следующее решение: с 1 января 2022 регионы по прежнему имеют право на предоставление организациям льготы, но изменяется предельная ставка налога на движимое имущество — с 2,2% до 1,1%.

Перевод товара в состав основных средств

Если движимое имущество было приобретено для перепродажи, но затем его стали использовать в своей деятельности, налоговая проверит, как применялась льгота по налогу на имущество в периоде до перевода в состав основных средств (письмо ФНС России от 5 сентября 2022 года № БС-4-21/[email protected]).

Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на счете бухгалтерского учета как товары (счет 41«Товары»), то данное имущество не подлежало налогообложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось основным средством.

Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то данное движимое имущество в бухгалтерском учете должно быть переведено на счет 01 «Основные средства». С момента перевода в состав основных средств оно должно облагаться налогом на имущество организаций.

При этом налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий может быть проверена правомерность отражения имущества на счете 41 в периоде до принятия решения о переводе его в состав основных средств.

Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в деятельности организации, то она должна внести исправления в учет с момента приобретения, и, соответственно, доначислить налог на имущество организаций за этот период.

При условии соблюдения критериев отнесения объекта к объектам основных средств и после формирования его первоначальной стоимости моментом принятия имущества к учету в качестве основных средств является момент, когда закончены вложения и объект доведен до пригодности к использованию (эксплуатации) (п. 4, 7 и 8 ПБУ 6/01).

Это касается движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств до 1 января 2013 года, так как после этой даты начала действовать налоговая льгота.

Обратите внимание на бухучет операции перевода товара в состав основных средств. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусмотрена корреспонденция счетов 01 «Основные средства» и 41 «Товары». Но в преамбуле Инструкции указано, что в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Добавим, что для проведения операции в бухучете понадобится документальное обоснование, например, приказ руководителя. Тогда на дату данного решения можно будет сделать такие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 41

— имущество учтено в составе внеоборотных активов (фактическая стоимость товара перенесена в состав капитальных вложений);

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— основное средство введено в эксплуатацию.

Изменение подхода к налогу на движимое имущество

В прошлом году, то есть в 2022 году вышеуказанные события приняли интересный поворот. 25 субъектов России или вовсе не ввели налог, или приняли решение по льготам лишь по отношению к отдельным категориям движимого имущества. То есть вместо получения задуманного компромиссного решения получилось лишь создать дисбаланс налогового бремени организаций по стране.

Таким образом в середине прошлого года власти были вынуждены признать, что обложение налогом движимого имущества все же является чересчур обременительным. Как итог был подготовлен и принят закон об исключении движимых объектов из числа налогооблагаемых.

Необходимо отметить, что все те изменения, которые приняты выше рассмотренным законом, то есть законом №302-ФЗ, затрагивают исключительно порядок налогообложения юридических лиц, а значит отмена налога на движимое имущество не относится к налогу на имущество физических лиц, объектом которого по прежнему является и недвижимость, и движимое имущество.

Ошибки в базе, не позволяющие применить льготу по движимому имуществу

Рассмотрим основные ошибки в базе, на которые необходимо обратить внимание, чтобы в 2022 г.автоматически была применена льгота по движимому имуществу, принятому на учет с января 2013 г.

Для применения льготы необходимо,чтобы реквизиты в карточке справочника Основные средства были правильно заполнены в соответствии с пунктами, указанными ниже.

Амортизационная группа

С 2015 г. из состава объектов, облагаемых налогом на имущество, исключаются объекты ОС I и II амортизационной группы (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому для применения льготы необходимо установить амортизационную группу третью или выше.

Проверьте себя на наличие ошибки!
Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Амортизационная группа:
Первая группа (от 1 года до 2 лет включительно);
Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно);
Отдельная группа (п. 1, ст. 322 НК РФ, до 2009 г.)

Группа ОС

Движимым имуществом в 1С являются объекты ОС, в карточке которых выбрана Группа учета ОС:

Машины и оборудование (кроме офисного);
Офисное оборудование;
Транспортные средства;
Производственный и хозяйственный инвентарь;
Рабочий скот;
Продуктивный скот;
Другие виды основных средств.

Проверьте себя на наличие ошибки!
Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Группа учета ОС для недвижимого имущества:
Здания;
Сооружения;
Многолетние насаждения;
Земельные участки;
Объекты природопользования;
Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Дата принятия на учет

Один из основных критериев применения льготы — дата принятия на учет ОС. В поле Принято к учету должна отражаться дата 01.01.2013 или позднее.

Проверьте себя на наличие ошибки!
Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если ОС Принято на учет до 01.01.2013.
Узнать особенности расчета налога на имущество по движимому ОС, принятому к учету с 2022г.

Тип ОС

Еще один из критериев для исключения льготы по движимому имуществу — это Тип ОС.

Реквизит Тип ОС не отображается в карточке справочника Основные средства. Ранее он был доступен для редактирования PDF, поэтому надо исключить вариант не правильного его указания в карточке ОС.

Для применения льготы необходимо, чтобы Тип ОС был указан как Объект ОС, а не Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Для того, чтобы проверить по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество, можно воспользоваться отчетом Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС.

Для этого в отчете необходимо на вкладке Отбор сделать следующие настройки:

Поле – Основное средство. Тип ОС;
Вид сравнения – Равно;
Значение – Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

В результате формирования отчета с указанными настройками понятно, по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Проверьте себя на наличие ошибки!
Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если Тип ОС — Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Объект с особым порядком налогообложения

Если все вышеуказанные пункты проверены, а льгота автоматически не предоставляется, то необходимо исключить ОС, для которых задан особый порядок налогообложения.

Для этого необходимо перейти по ссылке Налог на имущество в карточке основного средства.

Проверьте себя на наличие ошибки!
Если установлен флажок Движимое имущество подлежащее налогообложению, то льгота не будет применяться.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Изменение налоговой обязанности граждан

Однако и для граждан первое января этого года стало знаковым. В отношении физических лиц законом №334-ФЗ от 03.08.2018 введен ряд достаточно серьезных поправок. Прежде всего, теперь налог на все виды имущества взимается в зависимости от его кадастровой стоимости. Действует данное правило отныне во всех регионах страны.

Вторая поправка: отмена понижающего коэффициента 0,8 для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости. Важно отметить, что данная поправка действует с 2022 года, то есть с расчета и уплаты налога за 2022 год.

Третье, одно из самых важных нововведений, заключается в том, что введено ограничение для роста налога. Теперь увеличение его размера по сравнению с предыдущим годом должно составлять не более 10%.

Эти и другие важные изменения, например расширение перечня льгот, необходимо внимательно изучить каждому налогоплательщику.

Наша практика

Порой просчитать налоговые последствия сделок с имуществом бывает довольно сложно. В этой ситуации наилучшим решением станет консультация с налоговым юристом, который поможет выбрать оптимальный вариант.

Команда “Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать сделки и судебные процессы “под ключ”, но и консультировать наших клиентов по вопросам налогообложения.

Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту

Налог на имущество организаций: изменения 2022 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»