Акциз на алкоголь в 2022 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости

Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

1. Что называется акцизом и на какие виды он делится;
2. Кто платит акцизы на алкоголь;
3. Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

Размер ставок на 2022 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2022 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Содержание

• Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
• Что облагается акцизным налогом
• Кто платит акцизы
• Чем отличается от НДС
• Виды ставок акцизов
• Ставки акциза на алкоголь
• Уровень увеличения цен на алкоголь
• Исчисление и уплата акцизов
• Сроки и процедура
• Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
• Ситуация с другой подакцизной продукцией
• Маркировка алкогольных напитков
• Последствия неуплаты
• Заключение

Штрафы

В соответствии со ст. 327.1 УК РФ, изготовление и использование поддельных акцизных и специальных марок для алкоголя и табака запрещено. Это влечёт за собой административную и уголовную ответственность.

В УК РФ предусмотрены меры наказания за подобную деятельность:

• штрафы от 300 000 до 500 000 рублей;
• штрафы в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет:
• принудительные работы на срок до пяти лет;
• лишение свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере от 700 000 до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до пяти лет.

В случаях, когда причинён крупный ущерб государству, превышающий 100 000 рублей, размеры штрафа могут достигать 1 000 000 рублей.

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

• Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
• Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Проверка акцизной марки на ЕСПАР

ЕСПАР — это единый социальный портал алкогольного рынка. Портал предлагает сервис для проверки сведений, нанесённых на ФСМ и АМ. Для проверки достаточно ввести серию и номер с марки.

Проверить акцизную марку можно в специальном сервисе → «Проверка марок»:

1. Введите серию и номер акцизной марки в отведённых для этого полях слева.
2. Введите код проверки и нажмите «Проверить».

На сайте ЕСПАР можно подать жалобу на некачественный продукт → «Добавление нарушения». Для этого нужно пройти авторизацию через портал Госуслуг и заполнить форму на сайте: выбрать тип нарушения, подробно его описать и добавить фотографии.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

1. Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
2. Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
3. Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
4. Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Импортозамещение

Если будет спрос, российские производители всегда готовы увеличить ассортимент водки и ликеро-водочной продукции, рассказал Шапкин. За последние 10 лет, по его словам, спрос на эти напитки снизился примерно на 50 процентов.

«А что касается пивоваров, то у них тоже за последние 10 лет произошло существенное сокращение производства, где-то на 20 процентов, а самих пивоваров при этом стало в три раза больше, чем 10 лет назад, то есть, я думаю, что эта ниша тоже будет заполнена», — поделился он.

Ранее крупнейшие импортеры и дистрибуторы алкоголя в России — компании Simple и Luding — остановили отгрузки на неопределенный срок в связи с изменением курса евро. Позже в компании Luding сообщили ТАСС, что возобновили поставки, скорректировав цены с учетом курса валют.

Виды ставок акцизов

• Специфическая;
• Комбинированная;
• Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Нюансы

Акциз выплачивают российские и зарубежные организации и индивидуальные предприниматели, а также физлица, которые провозят подакцизные товары через границу ЕАЭС.

Также есть целый ряд причин, по которым компания может быть освобождена от выплаты акциза. Например, если она передаёт товары в рамках подразделений для последующего производства или товар вывозится за рубеж.

Для каждого вида подакцизных товаров государство устанавливает определённую ставку. Эти ставки бывают разными:

• Твёрдые — определённая сумма на единицу измерения продукции.
• Адвалорные — процент от стоимости товара.
• Комбинированные — сумма на единицу измерения и процент от стоимости (относится к сигаретам и папиросам).

Подробно все ставки указаны в Налоговом кодексе.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2022 году:

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2022 году они остались практически на уровне 2022 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Сертификация алкогольной продукции

Перевозка алкоголя предполагает обязательную сертификацию продукции. Она осуществляется в виде декларирования соответствия. Сертификат подтверждает качество импорта и его безопасность для здоровья человека. Он выдается на основании Протокола, заключенного узкоспециализированными лабораториями, проверяющими качество ввозимой продукции.

Сертификация алкогольной продукции означает проверку уполномоченными лицами наиболее важных качеств продукции. Так, в случае с винной продукцией — это концентрация сахара, доля этилового спирта, диоксида серы и т.д.

Сертификация алкоголя требует предоставления следующего комплекта документов:

• Сведения о производителе продукции (свидетельство о регистрации и реквизиты);
• Сведения о юридическом лице, подписавшим заявление на прохождение процедуры сертификации;
• Документ об алкогольной продукции;
• Договор импорта продукции на территорию России (копия);
• Образцы продукции для проведения экспертизы.

Сертификат соответствия выдается в виде декларации на алкоголь. Чтобы этот документ получить, нужно подать заявление на сертификацию в сертификационный орган.

Дополнительно растаможка алкогольной продукции предполагает прохождение санитарно-эпидемиологической экспертизы. Она подтверждает соответствие продукции нормам Таможенного Союза.

Важно! Если импортируется новый вид алкоголя, то потребуется получения свидетельства о регистрации в Роспотребнадзоре. Этот документ необходим для прохождения процедуры сертификации.

Вся продукция, прошедшая сертификацию, маркируется акцизными марками. Такое мероприятие проводится в целях контроля за обращением товаров. Марка — это документ государственной отчетности, подтверждающий легальность ввозимого алкоголя.

В целях соблюдения требований законодательства растаможка алкоголя предполагает следующие меры таможенного контроля:

• проверка сопроводительной документации и заявленных сведений — ст.367 ТК РФ;
• осмотр ввозимой алкогольной продукции — ст. 371 ТК РФ;
• таможенный досмотр продукции — ст. 372 ТК РФ.

Перевозка спиртосодержащих напитков самолетом или другим видом транспорта не доставит лишних забот, если выбрать надежного перевозчика, имеющего лицензию на ведение соответствующей деятельности.

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с2021г. на:

• Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
• Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2022г.
• Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
• Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников. Закон № 101 не является исключением, поэтому каждому гражданину, который имеет какое-либо отношение к алкогольной продукции, необходимо знать основные положения этого нормативно-правового акта. Закон № 101 внёс существенные изменения в процесс сбора акцизных отчислений, среди которых:

• Запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.
• Предъявление особых требований к банковской гарантии.
• Полная регламентация действий сотрудников налоговой инспекции, которая направлена на повышение эффективности сбора данного налогового отчисления.
• Представление налоговой инспекции одной банковской гарантии, которая позволяет освободиться от авансового платежа при осуществлении экспортных операций со спиртсодержащими напитками.
• Значительное увеличение документооборота в электронном виде, для обеспечения большей прозрачности сделок связанных с реализацией этилового спирта.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Для чего нужны акцизы

Что такое акциз

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель.
Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида. Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни.

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто платит налог

Налогоплательщиками акциза признаются :

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз

• Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
• Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
• Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
• Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
• Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
• Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
• Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
• Бензин автомобильный.
• Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
• Продукты фракционной нефтепереработки.
• Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
• Авиационный керосин и дизельное топливо.
• Бензол, параксилол и ортоксилол.
• Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
• Электронные сигаретные устройства.
• Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций.

Как рассчитывается ставка

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами, которые признаются объектом налогообложения акциза. К ней применяется максимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

• твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
• комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
• адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам.

Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра.

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.

Заполняем формулу:

Сумма акциза = 21 рубль* х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 = 2 100 000 рублей

*Ставка действительна на момент публикации

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Расчётная стоимость товаров)

Расчётная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет, получаем 500 пачек или 10 000 сигарет в одной коробке. Поскольку коробок у нас 20 000, получается, что всего фабрика произвела 10 000 000 пачек или 200 000 000 сигарет.

Теперь посчитаем расчётную стоимость: 10 000 000 пачек х 89 рублей = 890 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5% от расчетной стоимости: 890 000 000 рублей х 14,5% = 129 050 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей* за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 129 050 000 рублей + 343 600 000 рублей = 472 650 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной общей ставке. Она равна 2335* рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук = 467 000 000 рублей

*Ставки действительны на момент публикации

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 472 650 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

• средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;
• авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;
• средства на расширение размера активов особого назначения;
• суммы для наращивания доходов организации;
• проценты по вексельным бумагам;
• проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

• с прямогонным бензином;
• с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
• со средними дистиллятами;
• с денатурированным этиловым спиртом;
• с авиационным керосином.

Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.

Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза – налоговые вычеты

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС).

Что такое акцизы?

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.
Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости. Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров. Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит расчёт таможенных платежей. Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

8-495-565-32-46