Особые ситуации при сдаче отчетов
Если организация прекращает деятельность в октябре 2022 г., она формирует итоговые отчеты по всем налогам и сдает бухгалтерский баланс со всеми приложениями. Руководители новых юрлиц хотят знать, когда сдавать бухгалтерскую отчетность, если предприятие создалось в октябре 2022 года, — это зависит от организационно-правовой формы. Если речь идет о коммерческой компании, то отчитываться она будет за год, до 30 марта следующего года. У бюджетных и финансовых компаний отчетность ежеквартальная и ежемесячная.
ВАЖНО!
Все новые организации, даже те, в которых нет наемных работников, а с единственным учредителем-директором не заключен трудовой договор, обязаны ежемесячно отчитываться в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М. В отчете указывают данные директора.
Для новых организаций отдельных требований к сдаче отчетности не установлено, они сдают все отчеты, в том числе бухгалтерские, по стандартному графику. Поэтому сроки сдачи отчетности, если ООО открыто в октябре 2022 года, не отличаются от тех, которые предусмотрены для остальных юрлиц на аналогичных режимах налогообложения.
Некоторые налоги (их размеры и периодичность) устанавливают региональные и местные власти, о таких обязательствах узнавайте в территориальном управлении ФНС России либо в местной администрации.
Сдача 4-ФСС до 25 октября
4-ФСС — отчётность, которая применяется для взносов на травматизм. Её нужно направить в Фонд социального страхования.
П. 1 ст. 24 ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ устанавливает: способ сдачи отчётности зависит от числа застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты в предшествующем отчётном периоде (для вновь созданных компаний – в текущем отчётном периоде).
- Если число застрахованных более 25 лиц, отчётность сдаётся исключительно в электронной форме.
- Если число застрахованных 25 или менее лиц, отчётность сдаётся в бумажной или электронной форме на усмотрение страхователя.
В октябре 2021-го 4-ФСС сдаётся по итогам 9 месяцев в следующие сроки:
- в бумажном виде – не позднее 20.10.21
- в электронном виде – не позднее 25.10.21
Бухгалтерская отчетность
Бюджетники обязаны сдавать бухгалтерские отчеты за прошедшие 9 месяцев. Состав и содержание бухотчетности для учреждений бюджетной сферы определяется:
- Инструкцией №33н — для бюджетных и автономных учреждений;
- Инструкцией №191н — для казенных учреждений и органов власти.
Коммерческие организации не обязаны формировать промежуточную финансовую отчетность, но многие бухгалтеры составляют бухгалтерский баланс за 9 месяцев года. Это позволяет:
- Выявить счетные и арифметические ошибки в бухучете.
- Исправить допущенные недочеты.
- Найти неоприходованные операции и факты хозяйственной деятельности.
- Инициировать сверки взаиморасчетов с контрагентами.
- Уменьшить объем просроченной задолженности на конец года.
- Устранить переплаты и недоимки по налогам и взносам.
- Исключить задолженности по оплате труда персонала.
Предварительный бухгалтерский баланс составляется по общим правилам. Утверждать отчет и представлять его в налоговый орган не требуется.
Обязательные платежи октября
Помимо сроков представления отчетности, налоговый календарь на октябрь 2022 года предусматривает и уплату обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Сроки уплаты:
| Страховые взносы в ФНС и ФСС за сентябрь 2022 г. Инструкция по расчету и уплате взносов от КонсультантПлюс. | До 15.10.2021 |
| Авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за октябрь 2022 г. | До 15.10.2021 |
| Квартальные авансовые платежи за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2022 г. | До 20.10.2021 |
| Водный налог за 3 квартал 2022 г. | До 20.10.2021 |
| Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2022 г. | До 25.10.2021 |
| Налог на прибыль за 9 месяцев 2022 г. | До 28.10.2021 |
| НДС — первая треть за 3 квартал 2022 г. Инструкция по расчету и уплате НДС от КонсультантПлюс | До 25.10.2021 |
| Акцизы Инструкция по уплате акцизов от КонсультантПлюс | До 25.10.2021 |
В какие сроки сдаём отчётность в октябре и когда уплачиваем налоги
Третий квартал 2022 года подошёл к концу, и у бухгалтера возникает необходимость подготовить отчёты в контролирующие органы. В статье вы найдёте таблицу со сроками сдачи отчётности и уплаты налогов в октябре 2022 года, а также зоны риска для компаний.
Таблица 1. Сроки сдачи отчётности
| Форма отчётности | Отчётный период | Срок сдачи |
| 4-ФСС в электронной форме | 9 месяцев 2022 г. | 26.10.2020 |
| 4-ФСС на бумаге | 9 месяцев 2022 г. | 20.10.2020 |
| Расчёт по страховым взносам | 9 месяцев 2022 г. | 30.10.2020 |
| СЗВ-М | сентябрь 2022 г. | 15.10.2020 |
| 6-НДФЛ | 9 месяцев 2022 г. | 31.10.2020, но отметим, что срок сдачи выпадает на выходной, поэтому он переносится на 02.11.2020 (п. 2 ст. 230 НК РФ[1], п. 7 ст. 6.1 НК РФ[2]) |
| Декларация НДС | III квартал 2022 г. | 26.10.2020 |
| Декларация по налогу на прибыль | За 9 месяцев 2022 г. | 28.10.2020 |
| Декларация ЕНВД | III квартал 2022 г. | 20.10.2020 |
| ЕУНД | За 9 месяцев 2022 г. | 20.10.2020 |
| СЗВ-ТД | За сентябрь 2022 г., кроме приёма на работу или увольнения* | 15.10.2020 г |
*Срок сдачи СЗВ-ТД (Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 590[3], ст. 11 Закона № 27-ФЗ[4]):
- при приёме на работу или увольнении ‒ следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;
- в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца.
В этой статье мы не рассматривали сроки сдачи статистической отчётности. Для разных компаний установлен свой список форм, который от него ждет Росстат. Чтобы точно узнать, какие формы должна сдавать именно ваша организация в октябре 2022 года, необходимо обратиться в территориальное отделение Росстата или получить информацию на сайте Росстата http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic—codes.
Ответственность за несвоевременную сдачу отчётности
Если вовремя не сдали декларацию по любому налогу, то штраф 5 % от не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от не уплаченного в срок налога, минимальный ‒ 1 000 руб., даже за нулевую декларацию. Если несвоевременно сдана декларация по налогу на прибыль за отчётный период, то штраф 200 руб. (основание ст. ст. 119[5], 126 НК РФ[6], Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692[7]).
Если вовремя не сдали РСВ, то штраф 5 % от взносов к уплате по расчёту за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от не уплаченных в срок взносов, минимальный ‒ 1 000 руб. (основание ст. 119 НК РФ[8], Письмо ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/[email protected][9]).
За не вовремя сданный расчёт по форме 6-НДФЛ штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ[10]).
А если отчеты в Пенсионный фонд — СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ сданы не вовремя или с ошибками — 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой (ст. 17 Закона N 27-ФЗ[11]).
За нарушение сроков сдачи 4-ФСС штраф 5 % от суммы взносов на травматизм к уплате по опоздавшему расчёту за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от начисленной по расчёту суммы взносов, минимальный ‒ 1 000 руб. (ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ[12]).
Сроки уплаты налогов и страховых взносов, приходящихся на октябрь 2022 года
Октябрь не только отчётный месяц, но и время, когда следует исполнять обязанности налогоплательщика по оплате налогов и взносов. У каждого налога своя периодичность и сроки уплаты. Для налогоплательщиков из пострадавших отраслей действует рассрочка по перечислению налогов. Следовательно, для этой категории лиц сроки уплаты налогов сдвигаются. В таблице ниже представлены сроки уплаты налогов и взносов.
Таблица 2. Сроки уплаты налогов и страховых взносов
| Вид налога (сбора, взноса) | Период, за который уплачивается налог (сбор, взнос) | Срок уплаты |
| Общие сроки | ||
| Налог на прибыль | Уплата первого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2022 г. | 28.10.2020 |
| Уплата квартального авансового платежа по итогам отчётного периода за III квартал 2022 г. | 28.10.2020 | |
| Страховые взносы | сентябрь 2022 г. | 15.10.2020 |
| НДФЛ – аванс, уплачиваемый ИП, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой | За III квартал 2022 г. | 26.10.2020 |
| НДС | 1/3 за III квартал 2022 г. | 26.10.2020 |
| ЕНВД | За III квартал 2022 г. | 26.10.2020 |
| УСН | Авансовый платёж за 9 месяцев | 26.10.2020 |
| НПД | сентябрь 2022 г. | 26.10.2020 |
| Торговый сбор | За III квартал 2022 г. | 26.10.2020 |
| Новые сроки уплаты и периоды рассрочки по налогам для пострадавших от коронавируса отраслей** | ||
| Налог на прибыль | Платёж по итогам I квартала 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2022 г.) | 28.10.2020 |
| Налог при УСН для организаций | Платёж за I квартал 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2021 г.) | 26.10.2020 |
| ЕНВД | За I квартал 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2021 г.) | 26.10.2020 |
| Налог на имущество, транспортный и земельный | Авансовые платежи за I квартал 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2020 г. ‒ октябрь 2022 г.) | 30.10.2020 |
| Страховые взносы | За март 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2021 г.) | 15.10.2020 |
| Налог при УСН для ИП | Платёж за I квартал 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2021 г.) | 26.10.2020 |
| Налог за 2022 г. (рассрочка: ноябрь 2022 г. ‒ октябрь 2021 г.) | 30.10.2020 | |
**Для организаций и ИП, включённых на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлены сроки уплаты налогов за 2022 год и I квартал 2022 года и предоставлена автоматическая рассрочка на 12 месяцев. Она действует с месяца, следующего за месяцем нового срока уплаты налога. Налоги и взносы платите по 1/12 от суммы к уплате не позднее последнего числа каждого месяца рассрочки (п. п. 1, 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409[13]).
Ответственность за несвоевременную уплату налога (страхового взноса)
За неуплату налога налогоплательщика могут оштрафовать. Штраф может быть налоговый, административный или даже уголовный. Это зависит от того, кто не уплатил налог, в каком размере и при каких обстоятельствах.
Например, за неуплату налога организации грозит налоговый штраф 20 % от неуплаченной суммы. А главному бухгалтеру ‒ административный штраф, если налог занижен на 10 % и больше. Размер штрафа ‒ от 5 000 до 10 000 руб., если нарушение совершено впервые, и от 10 000 до 20 000 руб. ‒ при повторном нарушении.
Возможна также и уголовная ответственность должностных лиц компании и ИП, если налог не уплачен в крупном или особо крупном размере и доказано, что они совершили это в личных интересах.
За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей к ответственности не привлекут, даже если вы их неправильно рассчитали (п. 3 ст. 58 НК РФ[14]). Однако могут наступить негативные последствия:
- вам начислят пени (п. 3 ст. 58[15], ст. 75 НК РФ[16]);
- неверный расчёт авансовых платежей может привести к неправильной уплате налога по итогам налогового периода. Тогда вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога;
- неуплаченный авансовый платёж могут взыскать принудительно (п. п. 1, 6.1, 7 ст. 46[17], п. 1 ст. 47 НК РФ[18]);
- на сумму неуплаченного платежа могут заблокировать счета в банке или переводы электронных денег (п. 8 ст. 46[19], п. 2 ст. 76 НК РФ[20]).
В статье мы рассмотрели сроки сдачи отчётности и уплаты налогов в октябре 2022 года и напомнили об ответственности за несвоевременное предоставление отчётности и уплаты налога.
[1] Ст. 230 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[2] Ст. 6.1 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[3] Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 590 «Об особенностях порядка и сроках представления страхователями в территориальные органы пенсионного фонда Российской Федерации сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц» {КонсультантПлюс}.
[4] Ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 20.07.2020) «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» {КонсультантПлюс}.
[5] Ст. 119 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[6] Ст. 126 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[7] Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»» {КонсультантПлюс}.
[8] Ст. 119 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[9] Вопрос: О применении штрафных санкций за несвоевременное представление расчёта по страховым взносам (Письмо ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]) {КонсультантПлюс}.
[10] Ст. 126 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[11] Ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 20.07.2020) «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» {КонсультантПлюс}.
[12] Ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» {КонсультантПлюс}.
[13] Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 11.07.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов) {КонсультантПлюс}.
[14] Ст. 58 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[15] Ст. 58 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[16] Ст. 75 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[17] Ст. 47 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[18] Ст. 47 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[19] Ст. 46 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
[20] Ст. 76 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.
Статистическая отчетность
Помимо налоговых и бухгалтерских форм, компании и предприниматели сдают статистическую отчетность. Перечень обязательных форм отчетности определяется для каждого респондента в индивидуальном порядке. Какая предусмотрена для юрлиц и ИП отчетность в октябре, узнайте на официальном сайте Росстата. Для получения информации достаточно ввести ИНН компании. Некоторые формы и сроки сдачи изменились. С 2022 г. вся статистическая отчетность подается только в электронном виде (закон №500-ФЗ от 30.12.2020). Для сдачи требуется квалифицированная электронная цифровая подпись руководителя организации.
Сдача алкогольной декларации до 20 октября
Алкогольную декларацию за III квартал текущего года нужно предоставить не позднее 20.10.21.
Отчёт по алкогольной продукции обязаны сдавать:
- компании, продающие в розницу спиртные напитки в магазинах duty free, оказывающие услуги в сфере общепита, а также расположенные в местностях с отсутствием интернета и обязанности передавать данные в ЕГАИС
- компании и ИП, торгующие в розницу пивом и пивными напитками
Указанные лица обязаны направить декларацию региональным органам исполнительной власти, выдающим алкогольные лицензии. Копию декларации следует направить в Росалкогольрегулирование.
Отчётность направляется исключительно в электронном виде.
Обратите внимание: сведения в декларации отражаются именно за отчётный квартал, а не нарастающим итогом с начала года. Если в III квартале алкогольная продукция не продавалась и при этом остатки продукции на начало и конец квартала отсутствовали, нулевую отчётность сдавать не нужно.
