Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%

Правила вычета по экспорту 2021 — 2022 годов

С 3 квартала 2022 года НДС-декларация сдается по новой форме.
Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2022 года см. в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Изменения в форму декларации внесены в связи с введением в действие системы прослеживаемости товаров. Отразились ли эти изменения на разделе 4, давайте разбираться.

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

• По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/[email protected]).
• Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

• 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
• 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
• 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Описание возможных ошибок в декларации вы найдете здесь.

Разделы 8 и 9

В раздел 8 внесите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

В разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж. Подробнее о порядке заполнения разделов 8 и 9 см. Как составить и сдать декларацию по НДС.

Если в книгу покупок или в книгу продаж были внесены изменения, нужно будет заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9.

Пример заполнения декларации по НДС по экспортным операциям

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операций на внутреннем рынке, которые должны быть отражены в декларации по НДС за I квартал 2016 года, организация не совершала.

У «Альфы» заключен долгосрочный контракт на поставку в Финляндию мебели собственного производства.

В январе 2016 года по этому контракту «Альфа» поставила:

• детские кровати (ставка НДС – 10%) (абз. 5 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ) – на сумму 7 800 000 руб.;
• деревянные шкафы (ставка НДС – 18%) – на сумму 10 000 000 руб.

Общая стоимость экспортного контракта составила 17 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб.

В феврале 2016 года организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки, и приняла к вычету сумму входного НДС, предъявленного ей при приобретении материалов для изготовления экспортной продукции:

• со стоимости материалов для детских кроватей – 57 800 руб.;
• со стоимости материалов для деревянных шкафов – 89 350 руб.

Сумму НДС со стоимости брокерских распределил пропорционально стоимости детских кроватей и деревянных шкафов. Сумма НДС, принимаемая к вычету по каждой товарной позиции, составляет:

• по шкафам – 12 135 руб. (21 600 руб. × 10 000 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.));
• по кроватям – 9465 руб. (21 600 руб. × 7 800 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.)).

В феврале 2016 года «Альфа» получила счет-фактуру на транспортные расходы (стоимость – 118 000 руб., в т. ч. НДС – 18 000 руб.) по экспортной операции, совершенной в ноябре 2015 года. Тогда организация реализовала продукцию стоимостью 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.). Пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов по этой операции, собран в декабре 2015 года, сумма вычета по сырью и материалам, израсходованным на производство экспортной продукции, отражена в декларации по НДС за IV квартал 2015 года.

Помимо этого в феврале 2016 года у «Альфы» истек срок (180 календарных дней), отведенный для сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортной операции, совершенной в III квартале 2015 года. С неподтвержденной экспортной выручки бухгалтер организации начислил НДС по ставке 18 процентов. Одновременно он подготовил уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 года. Помимо ранее отраженных в декларации сведений, бухгалтер заполнил раздел 6. В нем по операции с кодом 1010401 он показал налоговую базу (912 300 руб.), начисленную сумму НДС (164 214 руб.) и сумму налогового вычета (90 000 руб.).

Заполнение декларации по НДС за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 214.

Затем бухгалтер заполнил раздел 4, в котором указал:

1) по коду 1010410 (реализация товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 10 000 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 101 485 руб. (89 350 руб. + 12 135 руб.);

2) по коду 1010412 (реализация товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 7 800 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 67 265 руб. (57 800 руб. + (21 600 руб. – 12 135 руб.));

3) по строке с кодом 120:

• 168 750 руб. – сумму налога, исчисленную к уменьшению по данному разделу.

После этого бухгалтер заполнил раздел 5. В нем он указал сумму НДС, принятую к вычету по транспортным услугам, в сумме 18 000 руб.

Закончил составление декларации бухгалтер заполнением раздела 1. В нем он обозначил общую сумму налога к возмещению по декларации – 186 750 руб. (168 750 руб. + 18 000 руб.).

Налоговая декларация по НДС за I квартал 2016 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией 22 апреля 2015 года в налоговую инспекцию.

Ситуация: когда нужно сдать декларацию по НДС по экспортным операциям?

Разделы декларации, предусмотренные для экспортных операций, сдавайте в составе общей налоговой декларации.

Начиная с 1 января 2015 года декларации по НДС подавайте в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Под истекшим налоговым периодом следует понимать квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Подтверждающие документы сдавайте одновременно с декларацией.

Для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней:

• с момента выпуска товаров в процедуре экспорта в страны, которые не входят в Таможенный союз;

• с момента отгрузки товаров в страну – участницу Таможенного союза.

Такой срок установлен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ, пунктом 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

Окончание 180-дневного срока, отведенного на сбор документов, связывается не с установленным сроком подачи декларации, а с налоговым периодом, в котором этот срок истекает. Если полный пакет подтверждающих документов собран организацией в срок, не превышающий 180 календарных дней, экспортные операции отражайте в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов. Независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода.

Например, 180-дневный срок, отведенный для сбора документов, истекает 20 ноября 2015 года. Фактически документы, необходимые для подтверждения права на нулевую ставку НДС, были собраны 15 октября 2015 года. В этом случае право на применение нулевой налоговой ставки должно быть заявлено в декларации по НДС за IV квартал 2015 года, которую нужно сдать не позднее 25 января 2016 года. Если бы документы были собраны хотя бы на день позже (21 ноября 2015 года), то оснований для отражения экспортной операции в декларации за IV квартал у организации бы не было.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-07-08/108, от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131 и от 3 июня 2008 г. № 03-07-08/137.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Раздел 4

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

• по строке 010 – код операции;

• по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;

• по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;

• по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;

• по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

По строке 130 отразите сумму налога к уплате:

Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: как в разделе 4 декларации по НДС отразить сумму НДС со стоимости услуг таможенного брокера, который проводит таможенное оформление экспорта товаров? Брокер работает по договору возмездного оказания услуг. Для экспортируемых товаров установлены разные ставки НДС

Сумму налогового вычета по брокерским услугам нужно распределить.

Услуги таможенных брокеров могут облагаться НДС либо по нулевой ставке, либо по ставке 18 процентов. Нулевую ставку можно применять только в том случае, если брокер оказывает услуги в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-07-08/46977. В рассматриваемой ситуации такого договора нет, поэтому применяется налоговая ставка 18 процентов. Поскольку входной налог, предъявленный брокером, одновременно относится к товарам, облагаемым НДС по разным ставкам, при заполнении раздела 4 его сумму надо распределить.

Дело в том, что в разделе 4 отражаются:

• с кодом 1011410 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 18 процентов;

• с кодом 1011412 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 10 процентов.

Коды операций указываются по строке 010 раздела 4 декларации по НДС. По строке 020 этого раздела отражается налоговая база по подтвержденным экспортным операциям, а по строке 030 – сумма налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления этих операций.

Такие указания содержатся в пунктах 41.1–41.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Об отражении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), которые одновременно относятся к операциям с кодами 1011410 и 1011412, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, ничего не сказано. Однако чтобы корректно заполнить декларацию, сумму таких налоговых вычетов следует распределить пропорционально налоговым базам по операциям с кодами 1011410 и 1011412. Для этого воспользуйтесь следующими формулами:

Полученные после распределения суммы налоговых вычетов отразите по строке 030 раздела 4 декларации по НДС по соответствующему коду операции.

Пример отражения в разделе 4 декларации по НДС суммы НДС со стоимости брокерских услуг, связанных с экспортом товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

ООО «Альфа» заключило контракт на поставку в Финляндию:

• детской одежды из натуральной овчины и кролика (ставка НДС установлена в размере 10% (абз. 3 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ));
• изделий из натуральной кожи и натурального меха (ставка НДС установлена в размере 18%).

Общая стоимость экспортного контракта – 16 000 000 руб. При этом стоимость детской одежды составляет 3 200 000 руб., стоимость изделий из натуральной кожи и натурального меха – 12 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

В установленный срок организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Сумму НДС со стоимости брокерских распределил пропорционально стоимости детской одежды и изделий из натуральной кожи и натурального меха.

В разделе 4 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» указал:

1) по строке с кодом 1011410 (реализация товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 12 800 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 14 400 руб. (18 000 руб. : 16 000 000 руб. × 12 800 000 руб.);

2) по строке с кодом 1011412 (реализация товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 3 200 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Построчный алгоритм заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2021 года привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:

• ИНН и КПП (для организаций);
• номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0—»;
• налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
• отчетный год;
• код налогового органа;
• код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
• наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
• код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
• номер телефона для связи;
• количество страниц отчета.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

• по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
• корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

• имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
• не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
• итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

Посмотреть пример заполнения раздела 4 декларации по НДС новой формы можно бесплатно в К+, кликнув по картинке ниже и получив пробный доступ к системе:

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Какие коды указывать в разделе 4

Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (в уточненной декларации по НДС 4 часть формируют по тем же правилам) — в главе IX приказа № ММВ-7-3/[email protected]

ВАЖНО!

Начиная с отчетности за 3-й квартал 2022 года отчитываются по-новому — на бланке, утвержденном в приказе ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 26.03.2021. А с отчетности за 1-й квартал 2022 года форму снова изменят, но бланк еще официально не утвердили.

Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, то ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/[email protected] К примеру, код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС означает реализацию услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых и реэкспортируемых товаров из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.

Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:

• 1011410 — код операции по НДС в разделе 4 отображает продажу несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
• 1011411 — реализация несырьевых товаров, которые поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
• 1011422 — код операции 1011422 в разделе 4 показывает продажу сырья, которое вывезли в таможенной процедуре экспорта;
• 1011423 — реализация сырья, которое поместили под таможенную процедуру в свободной зоне;
• 1011427 — продажа сырья на территории стран ЕАЭС.

В разделе III приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] определено, что означает код 1010421 в декларации по НДС — реализация несырьевых товаров из п. 2 ст. 164 НК РФ на территории государств ЕАЭС (п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров из Договора о ЕАЭС от 29.05.2014).

А если вам надо проставить код операции для 4 блока декларации по налогу на добавленную стоимость в 1С, в администрировании найдите блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.

Саму кодировку операции следует проставить в карточке номенклатуры, в поле ТН ВЭД.

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в эл. виде

При подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям налогоплательщик имеет право предоставить в ИФНС в электронном виде реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них (п. 15 ст. 165 НК РФ):

• регистрационных номеров соответствующих деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Реестр заменяет все указанные в нем документы, подтверждающие ставку НДС 0%, кроме контракта.

Формы и электронные форматы реестров утверждены ФНС (Приказ ФНС РФ от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Приказ содержит 14 реестров, предназначенных для различных операций. Для подтверждения экспорта применяется реестр по Приложению N 5.

См. также Регистрация таможенных деклараций при экспортных операциях

В нашем примере предоставляется Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложению N 5.

См. также Какой реестр сдавать в 2022 в ИФНС?

Реестр таможенных деклараций оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: Приложение 05 в разделе Отчеты – 1С:Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Реестр по НДС: Приложение 05.

Заполнение отчета Реестр по НДС: Приложение 05 производится после формирования регламентированного отчета Декларация по НДС.

На титульном листе выбирается Декларация по НДС, к которой заполняется Реестр по НДС: Приложение 05. В нашем примере выбирается декларация по НДС за 3 квартал.

По кнопке Заполнить отчет Реестр по НДС: Приложение 05 автоматически заполняется данными документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС.

Как заполнить строки декларации (образец)

В составе раздела 11 декларации находятся построчно:

• код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
• порядковый номер и кодировка операции;
• дата и номер счет-фактуры;
• сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
• номер корректировки, если декларация уточняется;
• информация об уменьшении, увеличении суммы;
• ИНН, наименование контрагента.

Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.

Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.

В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:

В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:

• по видам операций строка 020;
• по видам сделки строка 130;
• по видам валюты по ОКВ строка 140.

Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:

• 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
• 02 – предоплата по текущим операциям;
• 06 – сделки от имени налоговых агентов;
• 10 – безвозмездные сделки;
• 13 – проведение работ по капитальному строительству;
• 21 – восстановление НДС;
• 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
• 23 – сделка, оформленная на основании БСО.

Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:

Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.

Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел

Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:

• плательщики НДС;
• налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
• налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.

При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.

При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.

Что содержит раздел 11 декларации

Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:

• агентские услуги и договоры комиссии;
• услуги транспортной экспедиции;
• работы от застройщика.

Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.

Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.

Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.

Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).