Законодательство
В соответствии с актуальной нормативно-правовой базой РФ, компания страховщик осуществляет функции налогового агента по платежам НДФЛ. Полный перечень поступлений, которые должны облагаться налогом, указан в статье 208 Налогового кодекса. Статья 217 определяет подробный список всех поступлений, с которых не требуется уплачивать фискальные платежи.
Относительно порядка расчета размера платежей, которые должны быть уплачены в бюджет государства, необходимо опираться на требования статьи 213 НК РФ. В соответствии с положениями этой статьи, проводя расчет НДФЛ, нужно учитывать:
- тип договора с компанией страховщиком;
- если соглашение со страховщиком расторгается досрочно, учитываются те взносы, по которым ранее налогоплательщик получил социальный вычет;
- требования по взиманию налога со страховой выплаты, взносы по которой выполнены третьими лицами вместо страхователя.
Является ли доходом?
Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:
- на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
- согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.
Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.
НДФЛ с различных страховых выплат
Каждый тип страхового договора будет облагаться налогом по-разному.
По ОСАГО
Если владелец автотранспорта имеет оформленный полис ОСАГО, то в случае дорожного происшествия и причинения ущерба имуществу либо здоровью третьих лиц страховая компания возместит понесенные затраты на компенсацию ущерба.
Подавая декларацию о доходах, налогоплательщик должен включить в нее страховые выплаты, полученные как в стране проживания, так и за ее пределами.
В то же время исходя из положений статьи 213 Налогового кодекса, физ.лица, получившие компенсационные возмещения по обязательным договорам страхования, освобождаются от уплаты НДФЛ, и такие поступления облагаться налогами не будут. Страховка ОСАГО является обязательной в России, соответственно возмещения по ущербу, полученные страхователем, не должны облагаться налогом 13%.
Исключение могут составлять выплаты, размер которых превышает объем причиненного ущерба.
Личное добровольное страхование
Выплаты, которые получены налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, не идут в расчет базы налогообложения при исчислении размера выплаты НДФЛ. Об этом говорится в статье 213 НК РФ. Это касается договоров по дожитию, а также событийных страховок.
Важно! Расчета суммы налога не проводится, если ежемесячные платежи вносил сам налогоплательщик либо его родственники и члены семьи.
По имущественному страхованию
Возмещение по страхованию имущества будет облагаться фискальными платежами в том случае, если размер компенсационной выплаты больше, чем стоимость недвижимости, для которой оформлен страховой полис.
Если возникает страховой случай по недвижимости, то налогообложение со страховых выплат будет определяться таким образом:
- Если имущество уничтожено, основанием для расчета будет разница между страховым покрытием, которое выплатила компания страховщик и стоимостью имущества, которая действительна на дату наступления события, указанного в договоре страхования, к которой добавляется сумма страховых платежей по договору.
- При повреждении имущества – разница между суммой страхового покрытия и затратами на восстановление, которые увеличены на сумму страховых платежей, выполненных страхователем.
Ставка по налогообложению
Физические лица, которые являются резидентами РФ, исчисляют НДФЛ по ставке 13% от полученной суммы дохода. Если застрахованный не имеет гражданства РФ и не признан резидентом страны, то при получении страховки, признанной доходом, он обязан уплатить 30%.
Не стоит забывать и о возможности получения налоговых вычетов. Так при оформлении добровольного пенсионного страхования гражданин имеет право получать вычет в размере 13% с суммы не превышающей в год 120 000 рублей. Возврат НДФЛ возможен только при наличии официального трудоустройства.
При досрочном прерывании договора о пенсионном страховании страхователь автоматически удерживает сумму налогового вычета за каждый отчетный год. Если страхователь не получал компенсацию, необходимо взять справку из налоговой и предоставить ее страховщику, чтобы удержания не были произведены.
Налоги на сопутствующие выплаты
В некоторых случаях компания-страховщик помимо выплаты покрытия в результате наступления страхового случая может производить дополнительные выплаты в адрес страхователя.
К таковым относятся:
- штрафы;
- неустойки;
- платежи по возмещению морального ущерба.
Они могут возникать, если страховщик не выполняет взятые на себя обязательства по покрытию произошедшего ущерба. В таком случае страхователь может обратиться в суд с иском, и страховая компания будет обязана возместить не только сумму покрытия ущерба, но и заплатить штрафы и суммы неустойки за несвоевременное возмещение.
Некоторые виды подобных поступлений будут облагаться НДФЛ.
Неустойки и штрафы
Все виды штрафных санкций и неустоек, которые начислены за несвоевременное страховое возмещение, должны облагаться налогом.
Моральный вред
Если выплата от страховой компании произведена в виде морального ущерба либо для возмещения издержек, понесенных в ходе судебного разбирательства, то такая выплата не будет облагаться НДФЛ.
Особенности уплаты
Чтобы определиться, будет ли облагаться налогом страховая выплата, нужно понимать, с какими особенностями можно столкнуться при определении базы налогообложения.
Нюансов может быть несколько:
- Налогоплательщиками могут выступать как физические, так и юридические лица.
- Все поступления от страховых компаний могут быть признаны доходами физического либо юр.лица.
- Договоры со страховыми компаниями могут заключаться физ и юр лицами.
Соответственно и облагаться налогом будут поступления, полученные как гражданами, так и организациями, а также учреждениями.
В то же время появление поступлений в качестве объекта налогообложения не означает, что налог должен быть обязательно уплачен. Это связано с тем, что существует ряд льгот, а также особенностей признания дохода объектом налогообложения.
Для физических лиц
Уплата НДФЛ гражданами РФ расписана в 23-й главе Налогового кодекса. В ней определено, что:
- страховое покрытие является доходом;
- страховые выплаты, которые получены в качестве возмещения по обязательной страховке, не будут облагаться налоговыми платежами, поскольку не являются объектом налогообложения.
Важно! Предприниматели не относятся к категории юридических лиц, следовательно, уплата фискальных платежей со страховых выплат происходит в порядке, утвержденном для физических лиц.
Для организаций
Предприятия и учреждения являются плательщиками налога на прибыль. Он рассчитывается как разница между всеми доходами, полученными компаниями, и расходами, которые возникли в результате хозяйственной и прочих видов деятельности.
Порядок обложения доходов налогом указан в статье 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной статьей определяется, что:
- предприятие должно включать в состав внереализационных доходов выплаты по понесенному ущербу либо убытку;
- внереализационными расходами являются убытки, понесенные компанией в результате ЧС либо аварии;
- статья 251 кодекса определяет перечень доходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.
С учетом того, что расчетной суммой налога на прибыль является разница между полученным доходом и понесенным расходом, то:
- когда сумма убытка превышает размер страхового покрытия либо равна ему, расчет налога на прибыль не проводится;
- если размер убытков меньше, чем сумма полученного возмещения, налогом на прибыль будет облагаться только та часть выплаты, которая превышает объем ущерба.
Что это такое?
Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.
При этом выплаты осуществляются за счёт средств страховой компании виновника аварии, поскольку полис ОСАГО предусматривает страхование не своего автомобиля и даже не чужого, а ответственность владельца полиса перед другими участниками дорожного движения, которая может наступить из-за его неверных действий, повлекших ДТП.
Процедура уплаты
Процесс уплаты налога включает в себя следующие этапы:
- расчет суммы, подлежащей к уплате;
- подготовка соответствующих документов;
- внесение платежа в бюджет.
Как подсчитать налог
Ставка НДФЛ составляет 13%. Исходя из этого значения физические лица должны производить выплату. Сам платеж должен быть выплачен на следующий год, после получения страхового возмещения. Для расчета налоговой базы необходимо из общей суммы полученного возмещения (само покрытие суммы ущерба, а также возможные штрафные санкции и возмещение морального ущерба) вычесть затраты на ликвидацию последствий ущерба.
Юридические лица обязаны выплачивать налог на прибыль по ставке 20%. Он рассчитывается как разница между всеми поступлениями и расходами, полученными компанией.
Список документов
При уплате налога физическое лицо подает декларацию о доходах, полученных за предыдущий год, заполненную по форме 3-НДФЛ. Никаких дополнительных документов не требуется.
Для юридического лица при заполнении декларации по налогу на прибыль требуется приложить документы, на основании которых проводился учет доходов и расходов.
Если говорить о расходах относительно страхования, то для их подтверждения необходимо предоставить договоры по ремонту транспортного средства либо недвижимости компании, другую документацию, подтверждающую расходы, связанные с устранением ущерба.
Пошаговая инструкция
Порядок уплаты налога со страховой выплаты следующий:
- Гражданин получает уведомление от страховщика о том, что ему необходимо уплатить налог с полученной страховой выплаты.
- Декларация, заполненная по форме 3-НДФЛ, должна быть подана в соответствующие органы не позднее 30 апреля следующего года. В разделе «Страхование» необходимо указать размер дохода, с которого производится уплата фискального платежа.
- Сам платеж по НДФЛ нужно выполнить до 15 июля года, в котором подана декларация о доходах.
Ответственность за неуплату
Действующее законодательство предполагает ответственность лица, которое не уплатило либо несвоевременно внесло платеж по НДФЛ. Так, в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, недобросовестный налогоплательщик будет наказан штрафом, составляющим 20% от суммы задолженности по налоговому обязательству.
Таким образом, гражданину придется уплатить не только недоимку по налогу, но еще и денежный штраф.
Как нужно платить?
Если сумма страховки превысила размер средств, необходимых на ремонтные работы, или при разрешении судебного процесса страховщиком были оплачены судебные издержки, необходимо заполнить налоговую декларацию и направить ее в местный налоговый орган.
Если страховая организация проводит платеж безналичным расчетом способом начисления, это происходит при прямом возмещении, плательщик обязан перечислить средства на счет налоговой сразу, не ожидая поступления денег на свой счет. Как только сумму признали завышенной, необходимо провести отчисление, в случае задержки налоговый орган вправе взыскать штраф.
При кассовом способе получения денежных средств, плательщик производит оплату налога, только после поступления денег.
Важно! При выполнении оплаты обязательного платежа, действия должны выполняться в порядке, соответствующем ст.286 НК РФ. Налог с дохода положено выплачивать в виде ежемесячных авансовых отчислений, вычисленных на основании размера прибыли и процентной ставки.
