Счет 20 в бухгалтерском учете для чайников: что учитывается, как закрывается

Для учета производственных расходов используют счет 20 «Основное производство». Как правило, закрывается счет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 автоматически. Если этого не происходит, рассмотрим 4 причины возникновения такой ситуации и способы их устранения.

Производственные расходы бывают прямые, то есть, те, которые относятся к производству продукции и косвенные, которые к производству определенной продукции привязать нельзя.

По дебету счета 20, куда и попадают производственные расходы, ведется учет материальных затрат, амортизации производственного оборудования, затрат на оплату труда и начислений взносов на нее.

В конце каждого месяца в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 20 счет закрывается автоматически на счета 90, 43, 40.

Для закрытия месяца нужно:

Правильно настроить учетную политику на производство продукции и выполнение производственных работ и услуг;
откорректировать начисление зарплаты сотрудников, которые участвуют в производстве продукции;
корректное ведение производственных документов – правильно указывать номенклатурные группы и подразделения;
учитывать остаток незавершенного производства.

Рассмотрим необходимые шаги для закрытия счета 20 в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Что такое счет 20 в бухгалтерском учете

20 счет бухгалтерского учета — это один из регистров Раздела III Плана счетов бухгалтерского учета. На нем обобщается информация о затратах, которые связаны с изготовлением продукции (работ, услуг).

Затраты

Главная функция счета 20 «Основное производство» — калькуляционная, так как он описывает хозяйственный процесс изготовления товара и собирает все сведения о затратах на его выпуск. Также с помощью карточки счета можно отследить информацию о движении имущества на предприятии.

Отличие этого регистра от остальных в бухгалтерском учете — его сальдо на конец отчетного периода не вычисляется по формуле, а вносится вручную. Это связано с тем, что информация о себестоимости собирается на счете в течение какого-то периода (не меньше месяца). До окончания периода точная стоимость товара неизвестна, так как в нее входит много составляющих — амортизация, оплата труда рабочих и управления, коммунальные услуги, транспортные издержки.

Таким образом, по окончании отчетного периода (и обязательно в конце года) сч. 20, как и производственные цеха, подлежит инвентаризации для выявления незавершенного производства. После этого производится расчет суммы, израсходованной на выпуск уже готовой продукции (фактическая себестоимость), которая списывается одним из методов, принятым учетной политикой предприятия.

Общие сведения

Определим, что относится к незавершенному производству:
— материальные ценности, которые находятся в производстве, кроме этого, еще не участвующие в процессе производства, но принятые в него,
— изготовленная продукция, но не отгруженная на склад для хранения.

Чтобы установить сумму незавершенного производства первоначально на конец отчетного месяца учитывают все материальные ценности, а затем определяют их стоимость. По окончании работ, необходимо провести закрытие счета по кредиту. В случае обнаружения брака в процессе производства 20 счет закрывают на сумму бракованной продукции: Дт 28 «Брак в производстве» Кт20 «Основное производство».
В проводках по дебету 20 счета учитываются прямые затраты, которые связаны непосредственно с изготовлением основной продукции, выполняемой деятельностью и предоставляемыми услугами. Кроме того, затраты разных сопутствующих производств, понесенные убытки от некачественной продукции и другие затраты (25,26 счета) на управление и сервисные работы, относящиеся к основному производству.

По кредиту 20 счета учитывается возврат полуфабрикатов и сырья из производства и списание накопившихся расходов на готовый товар. По ПБУ 10/99 расходы на производство и

предоставление продукции покупателю классифицируется по следующим видам:
— материальные затраты (приобретение сырья для применения в производственном процессе),
— зарплата,
— начисления социального плана на зарплату,
— ремонт (амортизация) основного капитала (оборудования),
— другие расходы.

Каждое предприятие устанавливает более подробный перечень затрат самостоятельно.

Что учитывается в счете 20

Счет 20 используется для учета следующих затрат:

изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
издержки организаций общепита;
заработная плата основного и административного персонала;
амортизация производственного оборудования;
суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.

По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.

Схема счета 20

При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.

Три метода распределения затрат

Принято три метода распределения затрат по основному производству:

Прямой.
Косвенный (промежуточный).
Прямая реализация выпущенной продукции.

Простота прямой реализации выпущенной продукции

Наиболее простой из них ‒ прямая реализация. Она подходит компаниям, которые занимаются услугами. Так как не возникает вопроса о торговле, браке и незавершенном производстве, можно применить бухгалтерскую справку в 1С, независимо от конфигурации.

Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20, чтобы увидеть конечное сальдо к закрытию. Зайти в меню «Учет, налоги, отчетность», подменю «Ведение учета». Найти раздел «Операции, введенные вручную» либо «Журнал операций» и нажать кнопку «Создать». В операцию надо ввести проводку:

Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 20 ‒ проставить дебетовый остаток с оборотно-сальдовой ведомости.

От автора! При таком способе подробная аналитика не ведется. Все затраты складываются на 2-3 типовых вида, в противном случае проводки по закрытию 20 счета займут много времени.

Например, для ООО «Творец» аренда собственных нежилых помещений является основным видом деятельности. Себестоимость аренды составляют разнообразные прямые и косвенные затраты. На 20 счете собрались затраты в размере 6 000 000 рублей:

коммунальные расходы на содержание сдаваемых помещений;
ремонтные и аварийные работы;
зарплата сотрудников, обслуживающих арендаторов;
налоги и сборы с зарплаты работников;
аренда земельных участков, на которых стоят здания.

Таблица 1. Анализ счета 20 за Август 2022 г. Общество с ограниченной ответственностью «Творец»

Кор. Счет	Дебет	Кредит
Начальное сальдо
	740.953,52
	633.633,68
	1.589.272,19
	602.185,03
	1.200.496,72
	264.734,74
	882.449,12
	19500,00
	66.775,00
		6.000.000,00
Оборот	6.000.000,00	6.000.000,00
Конечное сальдо

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Раз в месяц бухгалтерия выставляет арендаторам акты, используя в 1С документ «Реализация услуг», которые формирует проводки:

Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» ‒ на сумму аренды 9 400 000 рублей;
Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» ‒ выделяется НДС 18% в размере 1 433 898,31 руб. к уплате в бюджет.

При закрытии периода используется метод прямой реализации выпущенной продукции:

Дт 90.02 Кт 20 ‒ закрывается фактическая себестоимость 6 000 000 рублей.

Следовательно, чистая выручка составит:

9 400 000 — 1 433 898,31 — 6 000 000 = 1 966 101,69 руб.

Когда фактическая стоимость неизвестна

Прямой способ используется на производственных предприятиях, если фактическая себестоимость готовой продукции неизвестна. Поэтому компания учитывает затраты по плановой стоимости, в конце месяца проводит корректировку, доводя цену выпущенной продукции до фактической. Используемые проводки:

Дт 43 «Готовая продукция» Кт 20 ‒ на сумму корректировки;
Дт 90.02 Кт 43 ‒ списываются отклонения фактической стоимости от плановой.

Использование промежуточного способа

Косвенный способ предполагает участие 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На нем одновременно учитываются плановая (по кредиту) и фактическая (по дебету) себестоимость. Сальдо на 40 ‒ это полученные отклонения. Бухгалтерии в конце месяца нужно закрыть промежуточные счета:

Дт 43 Кт 40 ‒ приходуется готовая продукция по плановой цене;
Дт 90.02 Кт 43 ‒ проданная продукция списывается по плановой себестоимости;
Дт 40 Кт 20 ‒ списывается себестоимость продукции по факту;
Дт 43 Кт 40 ‒ корректировка между двумя себестоимостями;
Дт 90.02 Кт 40 ‒ списаны все корректировки.

От автора! Использование промежуточного способа распределения затрат предполагает закрытие месяца вручную.

Как закрывается

Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги. Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара. Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).

Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».

Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.

Прямой способ

Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.

При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:

Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.

Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.

Промежуточный способ

При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.

Промежуточный метод закрытия сч. 20

По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:

Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.

Как закрывается 20 счет в конце месяца:

Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.

Прямая реализация

Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.

Закрытие 20 счета при прекращении выпуска продукции

Причины окончания деятельности организации, изменения направления или ассортимента могут быть разными. Обычно это последствия длительных убытков от реализации неликвидных изделий. Если остановка планировалась заранее, то цикл изготовления завершают и вопрос, куда закрывается 20 счет, проблем не вызывает – аналогично операциям, проводимым при нормальном режиме работы.

Внезапное прекращение выпуска продукции оставляет незавершенное производство – издержки, понесенные на недоделанные товары, не подписанные заказчиком акты по выполнению работ или оказанию услуг. В такой ситуации используется формулировка, что «затраты не дали положительного результата» и не принесут финансовой выгоды в будущем. Составляется акт о списании незавершенного производства с указанием на какой счет закрывается 20 счет, проводки по которому будут формировать убыток организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения издержек по экономически отрицательным проектам используется регистр 91 «Прочие доходы и расходы».

Для исключения претензий со стороны налоговой инспекции желательно доказать, что попытки реализовать имеющиеся полуфабрикаты предпринимались.

Субсчета

Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:

20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.

Голосование:

RSS

Рубрика: Общие вопросы бухгалтерского учета
Ответов: 22

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

dary (гость) [email protected]
dary (гость) [email protected]	проводки по закрытию счета 20
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления…

нат (гость) [email protected]

#2[2133] 12 октября 2007, 23:04

Д90,2 К20 Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Галина (гость) [email protected]

#3[2186] 14 ноября 2007, 11:04

dary писал(а):
проводки по закрытию счета 20

А что вас именно интересует

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#4[7934] 2 декабря 2010, 11:42

Подскажите как правильно закрывать месяц. Организация занимается строительством, УСН «доходы-расходы», применяется директ-костинг, выручки нет т.к. нет договоров. Расходы по з/п Дт 20,26 Кт 70. Автоматически месяц не закрывается, т.к нет выручки. Я пробовала отнести затраты на з/п на 97 счет, а теперь незнаю что делать. Подскажите как ПРАВИЛЬНО надо закрывать месяц. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

специалист АКФ Эдвайз [email protected] Российская Федерация, Москва

Написал 57 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#5[7942] 2 декабря 2010, 22:43

)Если организация занимается строительством, то 20 счет скорее всего закрыт не будет его оставляем в незавершенке т.е. останется сальдо по Дт20. 26 счет можно закрыть операциями вручную на Дт91.2. Поскольку система УСНО «дох — расх», выгоднее оставить на незавершенке и списать в расход в конце года если там ожидается выручка. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#6[7952] 3 декабря 2010, 11:56

Т.е. месяц закрыть надо так: Дт 91.2 Кт 26 Дт 90.9 Кт 91.2 Дт 99.1 Кт 90.9 по Сч 20 висит Дт-е сальдо Правильно? А когда появиться выручка (если появиться), то как надо будет закрывать? Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#7[7959] 6 декабря 2010, 12:13

Ответьте пожалуйста! Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Фаничка [e-mail скрыт] Россия, Москва

Написал 512 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#8[7961] 6 декабря 2010, 14:54

Здраствуйте! Ну начать надо с того что, Дт 90.9 Кт 91.2 -бред. Короче в конце месяца делаем бухгалтерскую справочку (ну всё от программы зависит 7.7 или 8.1) и списываем на 90 — как обычно(как в учетной политики прописали). Если лень в ручную можете покапаться в интернете и скачать доп. программку для закрытия счетов (Это если у вас 7.7.)И эту справочку проводим перез закрытием месяца. Удачи!29112 Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Жизнь — это искусство извлекать существенные выгоды из несущественных обстоятельств.https://funstatement.ru

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#9[7962] 6 декабря 2010, 15:19

Можно для особо одаренных написать проводки по порядку для бух. справки. В учетной политике стоит «директ-костинг». Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#10[7976] 8 декабря 2010, 11:13

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Фаничка [e-mail скрыт] Россия, Москва

Написал 512 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#11[7980] 8 декабря 2010, 16:50

Можно. Я же уже писала закрываем на счет 90 -субсчет не знаю, т.к. не в курсе используемой программы Д90(Управленческие расходы обычно это 08)К26 ну и дальше меняем всё как обычно для закрытия Д90.9 К90(Управленческие расходы обычно это 08) Дт 99.1 Кт 90.9 Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Жизнь — это искусство извлекать существенные выгоды из несущественных обстоятельств.https://funstatement.ru

специалист АКФ Эдвайз [email protected] Российская Федерация, Москва

Написал 57 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#12[7981] 8 декабря 2010, 21:32

По вопросу ежемесячного счета 26 «Общехозяйственные расходы». В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (далее — Инструкция по применению плана счетов) счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. При этом Инструкцией по применению плана счетов не предусмотрено обязательное ежемесячное списание общехозяйственных расходов со счета 26. В п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н говорится о том, что коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. В соответствии с общим принципом признания расходов, установленным п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, в том числе и общехозяйственные, признаются в отчете о прибылях и убытках: — с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов); — путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; — по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов; — независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы; — когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов. Организация вправе самостоятельно устанавливать периодичность списания общехозяйственных расходов, учтенных по счету 26. Но, поскольку п. 3 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ предусмотрено составление промежуточной отчетности (месячной и квартальной), то и периодичность списания таких расходов не должна превышать периодичность представления отчетности, установленной ст. 15 этого Закона. По вопросу списания общехозяйственных расходов при отсутствии выручки. Инструкцией по применению плана счетов предусмотрено два варианта списания общехозяйственных расходов: 1. списываются на счет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 2. в качестве условно-постоянных в полном объеме списываются в дебет счета 90 «Продажи». Выбранный организацией вариант списания и способ распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности отражается в учетной политике. Если произведенные общехозяйственные расходы относятся на счета учета производственных затрат (20, 23, 29), то они формируют полную себестоимость реализуемой продукции. Отсутствие выручки в данном случае не является проблемой: такие расходы отражаются в составе незавершенного производства. При отсутствии выручки по кредиту счета 90 при использовании второго варианта списание общехозяйственных расходов в дебет счета 90 некорректно. Но, поскольку расходы учитываются в соответствии доходов и расходов, то при наличии прочих доходов, учитываемых по счету 91 «Прочие доходы и расходы», общехозяйственные расходы могут быть признаны связанными с получением таких доходов и списаны в дебет счета 91. При отсутствии любых доходов возможны два варианта списания. 1. Если произведенные расходы, учтенные организацией в составе общехозяйственных, направлены на получение дохода в будущем (при осуществлении организацией подготовительных операций, например, заключение договоров, подготовка производства и т.д.), то в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) они изначально подлежали учету в составе расходов будущих периодов. Но поскольку организация не всегда может знать сроки получения дохода, то возможно в целях рационального ведения бухгалтерского учета предусмотреть в учетной политике перечень таких расходов и их возможность учета по счету 26 с последующим списанием на счет 97 «Расходы будущих периодов» при отсутствии выручки в текущем периоде. 2. Если по произведенным расходам становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов (п. 19 ПБУ 10/99), то такие расходы следует списать в составе прочих расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, в любом случае при принятии решения о списании общехозяйственных расходов и признании в отчете о прибылях и убытках необходимо учитывать положения учетной политики и условия хозяйствования организации. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

специалист АКФ Эдвайз [email protected] Российская Федерация, Москва

Написал 57 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#13[7982] 8 декабря 2010, 21:38

Проводки по закрытию счетов 90 и 91 Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 91/1 «Прочие доходы», определяем сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99. Если выявлена прибыль от продаж (или прочей деятельности), в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 90/9 ( или 91/9) Кредит 99 — списана сумма прибыли, полученной за месяц. В случае образования убытка проводка выглядит так: Дебет 99 Кредит 90/9 ( или 91/9) — списана сумма убытка, полученного за месяц. Таким образом, на конец каждого месяца на счетах 90 и 91 остается нулевое сальдо. Однако на субсчетах этих счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и обнуляются только посредством реформации баланса на 31 декабря. Иначе говоря, реформация счетов 90 и 91, проводимая по окончании года, как раз и заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», а субсчета к счету 91 — на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». При этом в бухучете по состоянию на 31 декабря отчетного года делаются записи: Дебет 90/1 «Выручка» Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» — закрыт субсчет по учету выручки от продаж; Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 90/2 «Себестоимость продаж» (90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы») — закрыт субсчет по учету себестоимости продаж (НДС, акцизов); Дебет 91/1 «Прочие доходы» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — закрыт субсчет по учету прочих доходов; Дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 91/2 «Прочие расходы» — закрыт субсчет по учету прочих расходов. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Фаничка [e-mail скрыт] Россия, Москва

Написал 512 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#14[7986] 8 декабря 2010, 23:05

Крутотень!!!Прям как на лекциях, ты у препода спрашиваешь простой ответ, а он тебе о просторах вселенной. Но информативно, прям пугает даже))) Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Жизнь — это искусство извлекать существенные выгоды из несущественных обстоятельств.https://funstatement.ru

EAxxx [e-mail скрыт] Российская Федерация, Смоленск

Написал 56 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#15[7988] 9 декабря 2010, 10:23

Спасибо за развернутые ответы. Только я не поняла с 20 счетом то что делать в конце месяца без выручки. (директ-костинг) Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (2) »

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться.

Взаимодействие с другими счетами

Корреспонденция сч. 20 по дебету осуществляется со следующими разделами:

Раздел 1 — 02, 04, 08.
Раздел 2 — 10, 11, 16.
Раздел 3 — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29-3.
Раздел 4 — 40, 41, 43.
Раздел 6 — 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79.
Раздел 8 — 94, 96.

По кредиту сч. 20 взаимодействие с другими счетами осуществляется следующим образом:

Раздел 2 — 1, 11.
Раздел 3 — 21, 28.
Раздел 4 — 40, 43.
Раздел 6 — 76, 79.
Раздел 8 — 90, 91, 94, 99.

Операции в программных продуктах

При автоматических регламентных операциях в 1С следует помнить, что вся аналитика должна быть прописана при заведении первичных документов. В противном случае регламентную операцию провести не удастся, так как все незаполненные субконто выпадут в многочисленные ошибки:

не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП;
не установлен порядок подразделений;
не заполнена аналитика затрат;
не заполнен регистр учета встречного выпуска;
не задана база распределения косвенных расходов.

Если выпадает ошибка, необходимо пройтись по документам и заполнить недостающую аналитику. Для облегчения понимания можно посмотреть видео:

Для создания операции в 1С 8 версии 2.0 и 3.0 нужно зайти в меню «Учет, налоги и отчетность», раздел «Закрытие периода», подменю «Закрытие месяца» либо «Регламентные операции». Но прежде чем создать операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», надо завершить предшествующие операции.

Нужно выполнить «Перепроведение документов за месяц», далее отразить зарплату, резервы, амортизацию и прочее.

Рисунок 1. Последовательность закрытия месяца

Способ прямой реализации подходит для автоматического закрытия в 1С Предприятие 8.2 и 8.3. Чтобы программа закрывала более сложные способы, придется сделать соответствующие настройки.

В целях налогового учета все прямые расходы участвуют в формировании базы по налогу на прибыль. Чтобы налог корректно считался, необходимо настраивать справочник в 1С «Прямые расходы». Если какие-либо затраты не внесены в перечень, программа автоматически отобразит их на 90.08 «Управленческие расходы».

В 1С УПП заложен механизм распределения затрат, осуществляемый с помощью документов производства либо специальной обработкой «Расчет себестоимости». При прямом способе распределения ‒ это будет «Отчет производства за смену», «Распределение материалов на выпуск». При косвенном способе ‒ «Расчет себестоимости».

В 1С версия 7.7 тоже есть меню «Закрытие месяца». Чтобы здесь происходило автоматическое завершение периода по 20 счету, необходимо проставить галку в строке «Расчет и корректировка себестоимости ГП и ПФ». Документы, которыми пользуется бухгалтерия при ведении производственного цикла:

Перемещение материалов в производство.
Передача материалов в эксплуатацию.
Передача готовой продукции на склад.

Алгоритм учета влияет на возможность проведения ручных или регламентных операций, так как малейшее нарушение порядка не позволит корректно закрыть счет.

Проводки счета 20

Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.

Типовые проводки

Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:

Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.

Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:

Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.

Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:

Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:

Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.

Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:

Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).

Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции.

Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.

Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:

Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.

Корреспонденция со счетами Раздела 4:

Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.

Оприходование готовой продукции
Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:

Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.

Структура основных затрат

На счете 20 аккумулируются следующие виды затрат:

материальные, которые направлены на покупку необходимых в производственном процессе материалов, сырья, запасов, оборудования и проч.;
оплата труда и социальные нужды — издержки, которые идут на заработную плату и начисление страховых взносов для рабочих и прочих лиц, задействованных в производстве;
амортизация — отчисление по износу основных средств, которые непосредственно задействованы в процессе изготовления продукции;
прочие затраты, в которые включаются командировочные расходы, недостача, выявленная в пределах естественной убыли, издержки будущих периодов и т. д.

Чтобы бухгалтер смог включить косвенные издержки в себестоимость каждой единицы изготовленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, эти затраты необходимо распределить. Предприятие вправе самостоятельно выбрать один показатель распределения издержек, например, стоимостная величина товарно-материальных ценностей, используемых в процессе изготовления товаров.

Затраты, проведенные в бухгалтерском учете 20 счета, надлежит списывать на нормативную (плановую) или фактическую себестоимость изготовленной продукции.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2022 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)

Закрытие счета 20 означает, что предприятие закончило выпуск продукции на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Возникновение такой ситуации обуславливает производственный цикл, специфическая сфера деятельности, факты хозяйственного оборота:

Компания работает в добывающей отрасли;
Выполнение работ, услуг совершается в короткий промежуток времени;
Позаказное производство;
Организация меняет профиль или заканчивает деятельность;
Сокращение выпускаемой номенклатуры.