Как написать и подать жалобу на налоговую инспекцию (ИФНС)?

Нужно ли приезжать в УФНС?

Жалобу в вышестоящий налоговый орган нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Инспекция в течение 3 дней обязана передать ее в УФНС.

УФНС рассмотрит жалобу или апелляционную жалобу, документы, которые прилагаются к ней, без вашего участия. При этом до принятия решения по жалобе можно представить дополнительные документы, которые подтверждают ваши доводы.

Обратите внимание! Если вы не предоставляли никаких возражений и документов в инспекцию на акт налоговой проверки, в УФНС нужно будет пояснить, почему вы не смогли этого сделать. Только тогда УФНС будет рассматривать документы, которые вы приложили к жалобе на решение инспекции по вашему налоговому правонарушению.

Если обнаружатся противоречия между фактами, которые вы указали в жалобе, и сведениями налоговой инспекции, вас вызовут в УФНС. Ведь налоговая инспекция по вашей жалобе тоже должна представить в вышестоящий налоговый орган материалы. О времени и месте рассмотрения жалобы вас известят в письменном виде. Извещение будет подписано руководителем или заместителем руководителя УФНС.

Как должна быть направлена жалоба в налоговую

Жалобу вы можете передать в инспекцию лично, отправить по почте или воспользоваться нашим сервисом «Жалоба в инспекцию он-лайн» и отправить ее по интернету не выходя из квартиры или офиса. В первом случае (при передаче лично) составьте жалобу в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй — останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего жалобу, проставить на вторых (ваших) экземплярах отметку-штамп о принятии жалобы с указанием текущей даты.

Во-втором случае (по почте) отправляйте жалобу письмом с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление. Эти документы будут подтверждать факт отправки жалобу в налоговую инспекцию.

Итоги рассмотрения жалобы

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

• оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
• отменяет акт налогового органа;
• отменяет решение налогового органа полностью или в части;
• отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
• признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Когда жалобу не примут

Жалоба не считается принятой в случае:

• подачи в налоговый орган, не выносивший оспариваемых актов в отношении лица, нарушение прав которого обжалуется;
• если жалоба не соответствует утвержденному формату;
• отсутствия в жалобе усиленной квалифицированной подписи подавшего жалобу или несоответствия электронной подписи усиленной квалифицированной подписи лица, подавшего жалобу;
• направление жалобы представителем без приложения информационного сообщения о представительстве в налоговых отношениях.

Сроки принятия решения по жалобе

УФНС примет решение по вашей жалобе или апелляционной жалобе на решение налоговой инспекции по результатам налоговой проверки в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы).

Решение по другим жалобам принимается в течение 15 дней со дня ее получения.

Указанные сроки могут быть продлены руководителем или заместителем руководителя налогового органа не более чем на 30 дней в первом случае, и не больше, чем на 15 дней во всех остальных. О том, что срок продлен, вам сообщат в течение трех дней.

О результатах рассмотрения жалобы вы также узнаете в течение трех дней.

Порядок обжалования действий налоговых органов

О порядке обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган.В соответствии со ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

При этом к актам налоговых органов, которые могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган, относятся документы любого наименования (решения о проведении налоговой проверки, решения о привлечении либо отказе в привлечении к налоговой ответственности, требования об уплате налога и т.д.), подписанные начальником (заместителем начальника) налогового органа и касающиеся конкретного налогоплательщика. Документы, подписанные иными работниками налогового органа (инспектором, начальником отдела) могут быть обжалованы в налоговый орган, вынесший данный акт.

Обжалование в вышестоящий налоговый орган имеет ряд преимуществ перед судебным обжалованием:

· простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юриста;

· рассмотрение жалобы заочно, без присутствия лица, подавшего жалобу;.

· быстрое рассмотрение жалобы;

· отсутствие необходимости уплаты пошлины;

· обжалование даже с отрицательным для налогоплательщика результатом позволяет ему лучше уяснить точку зрения налогового органа, что дает возможность налогоплательщику более тщательно подготовиться к защите своей позиции при обращении в суд.

· в случае обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в письменной форме и в обязательном порядке подписывается налогоплательщиком либо его представителем.

При этом следует учитывать, что согласно главе 4 Налогового кодекса РФ право на представление интересов налогоплательщика без доверенности имеют только законные представители.

Законными представителями налогоплательщика – организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (например, генеральный директор, руководитель, председатель и т.д.).

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое либо юридическое лицо, уполномоченный представлять интересы налогоплательщика на основании надлежаще оформленной доверенности. Порядок оформления доверенности регулируется ст. ст.185-189 Гражданского Кодекса РФ.

Для представления интересов налогоплательщика – физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) доверенность должна быть нотариально удостоверена либо приравниваться к нотариально удостоверенной (п.3 ст.29 НК РФ, ст.185 ГК РФ).

При подписании жалобы уполномоченным представителем налогоплательщика к экземпляру жалобы, направленному в налоговый орган, должна быть приложена доверенность либо ее надлежаще удостоверенная копия.

Указание в жалобе предмета обжалования (действия, бездействие, ненормативный акт) является ее существенным элементом, без которого обращение налогоплательщика не может быть признано жалобой. В жалобе нужно не только указать на несогласие с фактами и выводами налоговиков, но и изложить свое требование. Это может быть требование об отмене решения (полностью или частично), о проведении дополнительной проверки или об изменении решения. Кроме того, в жалобе обязательно нужно указать на процессуальные нарушения, если таковые имели место.

Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях: жалоба не подписана заявителем, представлена ксерокопия жалобы или жалоба направлена по факсу, пропущен установленный законом срок подачи жалобы, жалоба подана представителем налогоплательщика и не приложены документы, подтверждающие полномочия представителя, имеется вступившее в силу решение суда по вопросам, изложенным в жалобе, имеется решение УФНС России по Новгородской области по жалобе того же лица по тому же предмету и основанию.

Статьей 139 Налогового кодекса РФ предусмотрена подача двух видов жалоб.

1. Апелляционная жалоба может быть подана только на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке ст.101 Налогового кодекса РФ.

Данная жалоба подается до момента вступления в силу обжалуемого решения – в течение 10 дней со дня вручения решения лицу (его представителю), в отношении которого вынесено соответствующее решение (п.2 ст.101.2 НК РФ).

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Решение по апелляционной жалобе выносится вышестоящим налоговым органом.

При подаче апелляционной жалобы процедура взыскания начисленных платежей приостанавливается до рассмотрения апелляционной жалобы по существу вышестоящим налоговым органом.

Законодательством не предусмотрено восстановление пропущенного срока для подачи апелляционной жалобы.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение 1 года с момента вынесения обжалуемого решения.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен. Для восстановления срока к жалобе необходимо приложить письменное мотивированное ходатайство о восстановлении срока подачи жалобы.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

В соответствии с п. 3 ст. 140 Налогового кодекса РФ решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения вышестоящим налоговым органом. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более чем на 15 дней.

О принятом по жалобе решении в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме сообщается лицу, подавшему жалобу.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает подачи аналогичной жалобы в суд.

Особенности обжалования постановлений Инспекций по делам об административных правонарушениях.

В соответствии с гл. 30 Кодекса об административных правонарушениях РФ постановление по делу об административном правонарушении также может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).

Согласно ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение 10 суток со дня вручения либо получения копии постановления.

В соответствии с п.1 ст.30.5 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в 10-дневный срок со дня ее поступления в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба на акты (действия (бездействие) должностных лиц Межрайонных ИФНС России по Новгородской области подается в УФНС России по Новгородской области (173002, г. Великий Новгород, ул. Октябрьская, д.17 к.1).

Жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц УФНС России по Новгородской области подается в ФНС России (127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23).

Отдел налогового аудита УФНС России по Новгородской области

Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

В какой срок можно жаловаться?

Сроки отличаются для решений по итогам камеральных и выездных проверок, которые не обжалованы в апелляционном порядке, и всех остальных решений, а также действий (бездействия) инспекции.
Так, апелляционную жалобу нужно подать до того, как решение по итогам проверки вступит в силу — то есть в течение 1 месяца со дня, когда оно вручено.

Обжаловать решение по итогам камеральных и выездных проверок, которые не обжаловались в апелляционном порядке, можно в течение года со дня принятия такого решения. Дата вручения такого решения значения не имеет.

Остальные решения инспекции, а также её действия (бездействие) можно обжаловать в течение года со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Содержание жалобы на ИФНС

Жалоба на действия (бездействие) налогового органа обязательно оформляется письменно и подписывается ее подателем. Текст обращения должен содержать (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):

• наименование юрлица (или Ф. И. О. физлица-плательщика налогов) и адрес его места нахождения (жительства);
• реквизиты обжалуемого документа;
• название ИФНС, оформившей обжалуемый документ;
• указание на основания нарушения;
• перечень требований, исполнение которых удовлетворит подателя;
• способ направления ответа на жалобу.

Дополняющими его материалами могут стать (п. 3-5 ст. 139.2 НК РФ):

• номера телефонов и адрес электронной почты для оперативной связи;
• документы на полномочия представителя (если жалоба подается через него);
• документы, обосновывающие точку зрения подателя, изложенную в обращении.

Обжалуемый документ может быть уже вступившим в силу. Его исполнение при подаче жалобы будет продолжено, но эту процедуру можно приостановить по заявлению жалующегося лица, поданному одновременно с жалобой и с оформленной на сумму налоговых платежей, указанную в обжалуемом решении (уведомлении), банковской гарантией (п. 5 ст. 138 НК РФ).

Правила составления и подачи заявления – образец

Узаконенного шаблона заявления в адрес налогового органа с жалобой на какую-либо организацию или на работодателя не существует. Форма заявления выбирается произвольно. Однако при этом на практике обозначен набор сведений, которые обязательно должны быть упомянуты в документе.

Кроме личных данных заявителя, в нём указываются также:

• наименование торговой, лечебной, учебной и т. п. организации или ИП, работодателя, которые, нарушают фискальное законодательство, ущемляя при этом права гражданина, а также сведения о должностном лице, государственном служащем, физлице, допускающих аналогичные правонарушения;
• суть допущенных нарушений;
• законодательные нормы, которые были при этом нарушены;
• требования, содержащие в себе перечисление мер, которые необходимо предпринять налоговой службе.

К примеру, образец заявления, который демонстрирует, как следует корректно жаловаться в органы ФНС на работодателя, состоит из таких позиций:

1. Наименование и адрес ИФНС, куда подаётся жалоба.
2. ФИО заявителя.
3. Должность и срок работы в этой должности заявителя, а также его ИНН.
4. Наименование организации-работодателя.
5. Изложение сути претензий заявителя к работодателю.
6. Перечисление законодательных актов, дающих право заявителю право жаловаться.
7. Суть обращения, выражающаяся в просьбе провести камеральную, а также выездную налоговую проверку ООО-работодателя с указанием его ИНН и адреса местонахождения.
8. Приложение, включающее в себя копию трудовой книжки, копию справки о размере заработной платы, прочих выплат и вознаграждений за означенный период.
9. Дата составления и личная подпись заявителя.

.

Как подается жалоба?

Ранее обратиться в Налоговую инспекцию граждане могли только следующими способами:

• по телефону горячей линии;
• на личном приеме у руководства органа;
• по почте.

После того, как был принят закон ФЗ №130 от 01.05.2016 года, расширен список подачи обращения.

Были введены три онлайн способа направления жалобы:

• электронный документ, который передается через интернет;
• заполнение специальной формы в личном кабинете на официальном сайте ФНС;
• направление обращения через Госуслуги.

Звонок на горячую линию

Пожаловаться в ФНС граждане могут по телефону контактного центра +7(800)222-22-22. Номер является единым и действует на территории всей страны.

Также можно позвонить непосредственно в территориальное отделение. Уточнить номер можно на официальном сайте учреждения.

Обращение по телефону носит информативный характер.

Несмотря на это, стоит помнить о правилах общения с представителями ФНС:

1. Гражданину нужно представиться, назвать свои персональные данные. Важно, чтобы проблема относилась к компетенции службы.
2. Все слова должны подкрепляться документально. По запросу специалиста гражданину нужно будет предоставить бумаги.
3. Не допускается использование оскорбительных, бранных слов, унижение чести и достоинства иных лиц.

Справка! Анонимные обращения не будут рассматриваться. Гражданину обязательно нужно будет назвать ФИО.

Личное обращение

Заявитель вправе направить жалобу непосредственно в центральный аппарат или в территориальное отделение. Обращение может быть как письменным, так и устным.

В момент посещения органа должен быть документ, удостоверяющий личность. Если при устном общении будет понятно, что проблема требует более серьезного решения, гражданину потребуется составить заявление.

Попасть на прием руководителя центрального аппарата можно только по предварительной записи. Для этого нужно обратиться к уполномоченному сотруднику по адресу: Москва, ул. Неглинная, 23. Также запись осуществляется через официальный сайт ФНС.

График приема устанавливается в соответствии с нагрузкой руководства. Обо всех изменениях даты и времени приема сообщается на сайте.

Можно обратиться к руководству территориального органа. Уточнить график также нужно на официальной странице в интернете. В этом же разделе осуществляется запись на прием.

Для этого потребуется указать:

• тип налогоплательщика;
• фамилию, имя, отчество;
• контактный номер;
• ИНН;
• адрес электронной почты;
• инспекцию в выбранном регионе;
• услугу.

Система проверит, какие имеются ближайшие для посещения даты. Пользователю останется выбрать удобное время.

Запись через онлайн форму осуществляется не во всех отделениях. Нужно проверить, работает ли данная услуга в конкретном регионе.

По почте

Направить жалобу можно по почте. Для этого составляется письменный документ, в котором излагается суть проблемы. Лучше привести в тексте нормативные акты, отражающие факт нарушения прав гражданина.

Если гражданин направляет обращение в центральный аппарат, он может передать письмо по адресу 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23. Уточнить адрес территориального подразделения можно на сайте.

Онлайн обращение

Претензии передаются через интернет несколькими способами. Гражданин может составить и отправить жалобу в ФНС через личный кабинет налогоплательщика или портал Госуслуги.

Также на сайте ФНС доступна форма «Обратиться в ФНС России».

При выборе последнего варианта нужно уточнить условия подачи жалобы, выбрать тип лица (физическое, ИП, юридическое). После заполнения и отправки формы обращение регистрируется. Пользователь получает номер, по которому сможет отследить ход рассмотрения заявления.

Как составить жалобу?

Официально бланка документа для обращения не предусматривается.
В письменной претензии нужно отразить несколько моментов:

1. Фамилия, имя, отчество обращающегося. Здесь же указывается адрес проживания гражданина, контактные сведения.
2. Если обращение подается юридическим лицом, прописывается его наименование и адрес.
3. Указываются основания для подачи жалобы. Важно отметить конкретное действие/бездействие сотрудника ФНС или акт, с которым не согласен заявитель.
4. Нужно прописать наименование налогового органа, который нарушил права налогоплательщика.
5. Обязательно отмечаются требования разобраться в ситуации, принять меры.
6. В документе нужно отразить, каким способом будет получен результат: по почте, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или по электронной почте.

Скачать образец жалобы в ФНС