Минфин: Расходы на услуги адвоката уменьшают налоговую базу плательщика

1. Законодательная база

2. Специфика адвокатских образований

2.1 Индивидуальные адвокатские образования – адвокатский кабинет

Особенности адвокатских кабинетов

2.2 Адвокатские образования, являющиеся юридическими лицами (АОЮЛ)

Особенности АОЮЛ

Примеры и бухгалтерские проводки

3. Программа 1С-Рарус для учета в адвокатских образованиях

Законодательная база

Организация учета в адвокатских образованиях, равно как организация учета в иных компаниях и у индивидуальных предпринимателей строится на базовых нормативных документах в области бухгалтерского учета и налогообложения:

• Законе о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011,
• Федеральных стандартах бухгалтерского учета,
• Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению,
• Основных методических указаниях и рекомендациях,
• Налоговом (НК РФ) и Гражданском (ГК РФ) кодексе Российской Федерации.

При этом каждая отрасль, вид деятельности имеет свой набор нормативных документов, которые вносят в организацию учета в этих отраслях свои специфические черты. Тексты законов, связанных с деятельностью НКО, вы можете посмотреть здесь.

Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» №63-ФЗ от 31.05.2002 – основной закон, регулирующий адвокатскую деятельность

на территории России, определяет следующие специфические черты адвокатской деятельности:

1. Адвокатская деятельность не является коммерческой.
2. Особый статус адвоката запрещает ему работать в качестве наемного работника по трудовому договору.
3. Адвокат обязан осуществлять свою профессиональную деятельность через определенную форму адвокатского образования – адвокатский кабинет, коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Наши бухгалтерские услуги

Эксперты ( Москва) выполнят бухгалтерское сопровождение в организации и составят отчётность. Доверьте работу профессионалам.

В услуги нашего бухгалтерского аутсорсинга входит целый комплекс направлений:

• выполнение учёта взносов от доверительных лиц адвокатов;
• заполнение первичных документов, начиная с первого отчётного периода. Настройка электронного документооборота. Составление необходимой отчётности;
• начисление взносов целевого назначения на содержание адвокатского образования;
• расчёт налоговой базы, составление налоговой отчётности;
• формирование отчётности для внутреннего контроля и поиска эффективных мер по улучшению деятельности;
• общение с контролирующими инстанциями, услуги сопровождения во время выездных проверок;
• анализ и оценка текущих процессов бухучёта, разработка эффективной модели учёта, подготовки и сдачи отчётности, в том числе налоговой;
• ведение бухгалтерского учёта и формирование отчётности на отдельных участках адвокатской фирмы;
• автоматизация бухгалтерского и налогового учёта с помощью специализированных информационных систем;
• подготовка документов по международным стандартам, составление финансовой и налоговой отчётности для иностранных компаний;
• консультации в сфере бухгалтерского и налогового учёта, составления отчётности;
• закрытие отчётного периода.

Кроме этого, наши специалисты готовы выполнить разовое обслуживание по сложным бухгалтерским вопросам. Сформируем учётную политику адвокатской коллегии, составим смету. В работе мы используем широкий выбор информационных систем и технологий, отвечающих современным требованиям к ведению учёта и составлению отчётности.

Специфика адвокатских образований

По составу участников

адвокатские образования делятся на:

1. индивидуальные (представлены адвокатскими кабинетами, состоящими из одного адвоката)
2. адвокатские образования – юридические лица (представлены Коллегиями, бюро, юридическими консультациями в состав которых входят 2 и более адвоката).

Организация учета в индивидуальных адвокатских образованиях и в адвокатских образованиях – юридических лицах устроена по-разному.

Рассмотрим два основных подхода к учету через призму формы адвокатского образования.

Индивидуальные адвокатские образования – адвокатский кабинет

Адвокаты, имеющие общий стаж адвокатской деятельности 5 и более лет, могут осуществлять свою профессиональную деятельность через адвокатский кабинет (далее – кабинет).

Особенности адвокатских кабинетов

• Адвокат, учредивший кабинет, приравнен к статусу индивидуального предпринимателя, но формально таковым не является (вспоминаем о некоммерческой природе адвокатской деятельности).
• Обязанность по ведению бухгалтерского учета на кабинеты не возложена, бухгалтерскую отчетность они не предоставляют.
• Применяют общий режим налогообложения (поскольку на упрощенный режим в налоговом законодательстве в отношении адвокатских образований имеется прямой запрет – ст. 326 НК РФ).
• Из перечня налогов, предусмотренных налоговым кодексом, адвокаты выступают налогоплательщиками НДФЛ, налога на имущество физических лиц, страховых взносов (в фиксированном размере в отношении себя). Если кабинет принимает на работу наемный персонал, он будет выступать в качестве налогового агента в отношении налога на доходы наемных сотрудников, а также уплачивать страховые взносы с фонда оплаты труда наемного персонала.

Адвокаты, работающие через кабинет, обязаны вести книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций

(ст. 23 часть 1 НК РФ). Порядок ведения и примерная форма приведены в Приложении к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Учет доходов и расходов в кабинете ведется кассовым методом. С 2022 года на основании данных Книги адвокат:

• по итогам квартала выплачивает авансовые платежи по НДФЛ,
• по итогам года формирует налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявляя в ней доходы и расходы в виде профессионального вычета,
• подает в налоговый орган вместе с данной декларацией заявление на реализацию права на профессиональный налоговый вычет, а также при необходимости на возврат и/или зачет переплаты по НДФЛ за отчетный налоговый период.

Состав профессионального налогового вычета, порядок его применения налогоплательщиками, описан в статье 221 НК РФ. В случае с адвокатским кабинетом, который выступает непосредственно налогоплательщиком по НДФЛ в отношении собственных доходов, но не налоговым агентом, подтвердить право на профессиональный вычет может только налоговая инспекция.

Кратко резюмируем особенности учета в адвокатском кабинете:

1. Бухгалтерский учет в соответствии с пп.1, п.2, статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 можно не осуществлять.
2. Учет доходов и расходов осуществляется в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций (кассовым методом, на основе первичных документов позиционным способом).
3. По итогам налогового периода (года) подается декларация 3-НДФЛ по месту учета адвокатского кабинета вместе с заявлениями на реализацию права на применение профессионального налогового вычета.
4. При наличии наемного персонала, работающего по трудовым договорам, договорам ГПХ, предоставляет стандартный набор отчетности в ИФНС, ФСС, ПФР (6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-Стаж). А также ведет регистры налогового учета доходов и сумм исчисленного и перечисленного налога, страховых взносов наемного персонала.

Адвокатские образования, являющиеся юридическими лицами (АОЮЛ)

К числу адвокатских образований, являющихся юридическими лицами, относятся коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. Данные адвокатские образования являются некоммерческими организациями, учрежденными в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре.

Особенности АОЮЛ

• Данные формы образований имеют обособленное имущество, расчетные счета, собственный баланс.
• Обязаны вести полноценный бухгалтерский учет, сдавать отчетность.
• В законодательстве существует прямой запрет на применение адвокатскими образованиями упрощенных способов ведения учета (п.5, статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011), упрощенной системы налогообложения (пп.10, п.3, статьи 346.12 НК РФ).
• Не могут относится к субъектам малого предпринимательства и лишены в связи с этим ряда льгот, распространяющихся на последних.
• Осуществляют свою деятельность исключительно в интересах адвокатов, их учредивших, выступают их налоговыми агентами (это определено Законом об адвокатской деятельности и 23 главной НК РФ).
• Адвокаты могут входить в состав только одного адвокатского образования.

Деятельность АОЮЛ следует разделять с деятельностью самих адвокатов. Такое разделение требует соответственно организации раздельного учета адвокатской деятельности и деятельности адвокатских бюро, коллегий, юридических консультаций.

Важной задачей бухгалтера АОЮЛ в ходе учета является правильная классификация хозяйственных операций, фактов хозяйственной жизни (на адвокатскую и деятельность адвокатского образования) и работа с проводками. Порой на практике с этим возникают сложности.

Примеры и бухгалтерские проводки

Рассмотрим примеры адвокатской деятельности и деятельности непосредственно АОЮЛ, в том числе в бухгалтерских проводках.

Адвокатская деятельность

Адвокатская деятельность включает в себя:

• прием и выход адвокатов из состава АОЮЛ,
• заключение договоров между адвокатами и доверителями,
• оказание адвокатами юридической помощи доверителям,
• расчеты адвокатов с доверителями,
• расчеты АОЮЛ с адвокатами по выплате вознаграждения и уплате налогов с доходов (НДФЛ и страховых взносов в фиксированном размере),
• страхование профессиональной ответственности адвокатов,
• перечисления адвокатами обязательных взносов в адвокатскую палату,
• отчисления адвокатов на финансирование сметы АОЮЛ и прочая подобная деятельность.

Адвокаты самостоятельно организуют оказание юридической помощи своим доверителям. Адвокат по поручению доверителя может представлять его интересы в суде, сопровождать разного рода сделки и процедуры, предоставлять юридические консультации.

Заключение договора, оказание правовой помощи, обеспечение внесения оплаты Клиентом-Доверителем в кассу или на расчетный счет АОЮЛ за оказанную помощь организуется адвокатом самостоятельно и/или коллегиально в зависимости от формы АОЮЛ. Доходы, получаемые адвокатами от доверителей, не могут являться и не являются доходами АОЮЛ. Как правило для учета расчетов между адвокатами и доверителями используются субсчета 76 группы (номера и аналитику субсчетов указанной группы бухгалтер, организующий учет в АОЮЛ, устанавливает самостоятельно, исходя из принципа рациональности).

Пример:

Адвокат Петров А.А. осуществляющий свою профессиональную деятельность в Коллегии адвокатов «Право» оказал доверителю ООО «Икс» юридическую помощь в виде письменной консультации по вопросам налогового права РФ. Вознаграждение Адвоката Петрова А.А. согласно условиям соглашения составляет фиксированную сумму – 50 000 руб. Доверитель выплатил на расчетный счет Коллегии вознаграждение Адвоката Петрова А.А. в сумме 50 000 руб. Коллегия по итогам месяца рассчитывает адвокату Петрову А.А. гонорар, подлежащий выплате, удерживая при этом суммы на финансирование сметы расходов Коллегии – 5 000 руб., на оплату обязательного ежемесячного взноса в адвокатскую палату за адвоката Петрова А.А. – 1 400 руб., НДФЛ адвоката Петрова А.А. – 5 668 руб.

Бухгалтерские проводки в этом случае:

Деятельность АОЮЛ

Деятельность АОЮЛ представлена:

• организацией и обеспечением работы офиса адвокатского образования (аренда помещения, приобретение товаров, работ и услуг для жизнеобеспечения офиса),
• найм и увольнение сотрудников адвокатских бюро, коллегий, юридических консультаций,
• расчет с персоналом по оплате труда,
• обеспечение финансирования офиса адвокатами АОЮЛ и иная подобная деятельность.

Пример:

Адвокаты Коллегии адвокатов «Право» арендуют офис, ежемесячная арендная плата составляет 100 000 рублей. Адвокаты Коллегии решили принять на работу главного бухгалтера и секретаря с окладами 45 000 руб. и 30 000 руб. АОЮЛ приобрело для наемного персонала офисную технику: ноутбук, принтер. Ежемесячно коллегия для нужд офиса закупает канцелярские товары. Коллегия разместила в интернете информацию о себе и адвокатах с целью привлечения новых клиентов. Членами коллегии принято решение о размещении в срочный депозит временно свободных средств 500 000 руб. по ставке 4,5% годовых сроком на 3 месяца, по итогам периода размещения банк выплатил проценты на р/сч Коллегии – 5626 р. Заработанная таким образом прибыль будет в полном объеме направлена на финансирование уставной деятельности Коллегии (в силу закона о некоммерческих организациях, прибыль, полученная некоммерческими организациями, не подлежит распределению между участниками).

Бухгалтерские проводки в этом случае:

Хозяйственная жизнь АОЮЛ определяется финансовыми возможностями адвокатов, входящих в их состав. Планируя расходы на содержание бюро, коллегий, юридических консультаций адвокатам необходимо соотносить суммы предполагаемых расходов с суммами, которые они готовы с определенной периодичностью вносить на счета АОЮЛ на покрытие таких расходов. Документом, определяющим будущие обязательства адвокатов перед своим адвокатским образованием, выступает смета. Порядок ее утверждения и исполнения определен уставом или иным внутренним документом АОЮЛ. Смета расходов – основной финансовый план АОЮЛ на предстоящий финансовый год. Задача адвокатов и бухгалтерии АОЮЛ – контролировать ее исполнение в режиме реального времени, избегать кассовых разрывов. Также важно помнить о налоговых рисках. Согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ целевое имущество (денежные средства), использованное не по назначению (вне сметы), признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль.

Стоимость услуг

На нашем сайте вы можете выбрать оптимальный тариф бухгалтерских услуг. Воспользуйтесь на выбор полным или частичным аутсорсингом. Мы готовы оказать информационную поддержку по вопросам бухгалтерского, налогового учёта, работы с кадровыми документами, отчислениями.

Наш оператор поможет рассчитать итоговую стоимость после определения режима налогообложения, количества сотрудников, объёма хозяйственной деятельности и операций.

Кроме этого, на нашем сайте есть возможность воспользоваться чек-листом «Бухгалтерия на аутсорсинге» и определить, нуждается ли ваша фирма в передаче бухгалтерских услуг на аутсорсинг. Также можно заказать бесплатную экспресс-проверку вашей компании на ошибки в учёте. Наши специалисты проведут аудит базы 1С, составят рекомендации по улучшению бухучёта.
Заполните форму обратной связи здесь или свяжитесь с нашим оператором по телефону.

Возмещение затрат проигравшей стороной

Расходы по судебному разбирательству, включая стоимость адвокатского сопровождения, могут быть присуждены проигравшей стороне. Суд установит срок для погашения задолженности. Ответчику придется погасить сумму полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований.

Особенность возмещения расходов заключается в возможности предъявить их только в случае, если вы можете доказать их стоимости. По судебному процессу выделяют затраты на адвокатское сопровождение по конкретной инстанции. Услуги должны быть оплачены, а суду после этого следует предоставить квитанцию. Истребовать компенсацию можно только в течение времени, пока идет судебное заседание, в противном случае придется отдельно составлять иск.