Как учесть в 1С сумму ДМС по уволенному сотруднику?

Как учитывать в 1С сумму ДМС в случае увольнения работника?

Если уволенный работник продолжает пользоваться страховкой после увольнения, страховая премия учитывается в составе расходов БУ:

по обычным видам деятельности, если возможность пользоваться страховкой после увольнения предусмотрена коллективным (трудовым) договором или иным локальным нормативным актом (п. 5 ПБУ 10/99);
прочих расходов в ином случае (п. 11 ПБУ 10/99).

В случае исключения работника из перечня застрахованных лиц, оставшаяся часть страховой премии:

учитывается как аванс
возвращается страхователю;
переносится на другого работника.

Платежи работодателей на оплату ДМС не облагаются страховыми взносами по договорам добровольного личного страхования (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ):
на оплату медицинских расходов;
исключительно на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровью.
Обязательное условие для освобождения таких выплат от страховых взносов — срок договора не менее 1 года.
В данном случае договор продолжает действовать. Но если страхователь расторгнет его раньше указанного срока, то потребуется начислить страховые взносы на платежи за весь период действия договора (Письмо Минфина РФ от 14.10.2020 N 03-15-06/89729).

Рассмотрим на примере вариант, когда работник исключается из перечня застрахованных, страховая премия учитывается как аванс.

Организация заключила договор ДМС с ПАО «Росгосстрах» на работников:
Антонова А. Ю. — сумма страховой премии 30 000 руб.
Климова А. Г. — сумма страховой премии 30 000 руб.
Период страхования с 01 августа по 31 июля (366 дней). Сумма страховой премии уплачена единовременно.
20 октября Антонова А. Ю. уволилась. По условиям коллективного договора работники не могут пользоваться страховкой после увольнения.

Страховая премия по ДМС, уплаченная страховщику, учитывается на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования» как дебиторская задолженность и признается ежемесячно в расходах в течение периода действия договора в бухгалтерском и налоговом учете (п. 16 ПБУ 10/99, п. 1 ст. 272 НК РФ)

Определение остатка страховой премии

Проверьте несписанный остаток страховой премии на конец месяца, предшествующего увольнению работника по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца. PDF

Рассчитайте сумму страховой премии, приходящейся на отработанное время сотрудника в месяце увольнения (отдельно в БУ и НУ, если они не совпадают):
30 000 (сумма страховой премии по договору) / 366 (количество дней по договору) * 20 (количество календарных дней в месяце по дату увольнения) = 1 639,34 руб.
Полученная сумма будет признана в расходах в последний месяц работы сотрудника.
Рассчитайте сумму, которую нельзя признать в расходах:
25 000 (остаток несписанной страховой премии на начало мес. по справке-расчету) – 1639,34 = 23 360,66 руб.

Когда страховые взносы начисляются

В случаях, когда договор ДМС заключается на срок менее одного года, на все платежи, произведенные по такому договору, надо начислять страховые взносы. Это означает, что к доходам, выплачиваемых сотруднику работодателем, необходимо добавить платежи по ДМС, приходящиеся на данного сотрудника, и уже с полученной суммы исчислить страховые взносы.

Обязательные страховые взносы рассчитываются ежемесячно с облагаемых вознаграждений в пользу работников и уплачиваются в бюджеты ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены.

О сроках уплаты страхвзносов читайте здесь.

См. также

«Начисляются ли страховые взносы на выплаты донорам?»;
«О начислении страховых взносов со стоимости молока и компенсационных выплат взамен молока».

Перенос остатка страховой премии

Оформите списание в расходы страховой премии за последний месяц работы сотрудника и перенос неизрасходованной суммы страховой премии документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Укажите в первой проводке:

Дебет — счет затрат, в нашем примере «Общехозяйственные расходы»; Субконто 1 — статья расходов из справочника Статьи затрат Вид расхода — Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.

Кредит — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;

Субконто 1

Субконто 2 — расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;

Сумма — сумма страховой премии, которая списывается в расходы.

Укажите во второй проводке:

Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Субконто 1 — страховая компания, с которой заключен договор ДМС: выбирается из справочника Контрагенты.

Кредит — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;

Субконто 1

Контрагенты

Сумма — остаток суммы страховой премии.

По кнопке Еще — Выбор регистров в шапке формы добавьте регистр сведений Расчет списания расходов будущих периодов.

Заполните информацию на вкладке Расчет списания расходов будущих периодов.

Укажите:

Период расчета — дата увольнения;
Статья — расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;
Счет учета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
Счет списания — счет учета затрат, в нашем примере «Общехозяйственные расходы»;
Способ признания расходов — По календарным дням;
Дата начала списания расходов — дата начала действия договора ДМС;
Дата окончания списания расходов — дата увольнения;
Подразделение организации — подразделение, в котором работал сотрудник, при ведении учета по подразделениям;
Остаток расходов на начало периода — остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения;
Сумма списанных расходов — сумма страховой премии, которая списывается в расходы;
Остаток расходов на конец периода — остаток страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах;
Сумма договора — сумма страховой премии договора ДМС по уволенному сотруднику;
Количество месяцев дней — количество оставшихся дней страхового периода по договору на первое число месяца увольнения;
Количество месяцев дней текущего периода — количество календарных дней текущего месяца до даты увольнения сотрудника (включительно);
Остаток расходов на начало периода (НУ) — остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения в НУ;
Сумма списанных расходов (НУ) — сумма страховой премии, которая списывается в расходы в НУ;
Остаток расходов на конец периода (НУ) — сумма остатка страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах НУ.

Налоговый учет ДМС в организации

На основании действующего налогового законодательства, затраты на добровольное медицинское страхование (ДМС) учитываются при исчислении налога на прибыль при соблюдении ряда критериев (п. 16 ст. 255 НК РФ):

Срок заключаемого договора страхования — 1 год и более. Отчетный год — это идущие подряд 12 месяцев в независимости от даты подписания договорных отношений (п. 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/86 от 15.02.2012).
Возможность и условия и порядок добровольного медстрахования отражены как в коллективном договоре учреждения, так и в трудовых договорах, заключаемых между работодателем и сотрудником.
Застрахованные лица в обязательном порядке должны являться работниками организации, санкционирующей добровольное медстрахование.
Контракт на добровольное медицинское страхование заключается только с той компанией, которая имеет актуальное лицензирование своей страховой деятельности.
Издержки составляют не более 6 % от величины затрат на оплату труда. Для исчисления лимита учитывается сумма на оплату труда всех сотрудников учреждения. Если затраченные средства превышают лимит, то взносы, выплаченные свыше установленных 6 %, не входят в состав исчисляемого налога на прибыль.

Взносы на добровольное медстрахование учитываются при расчете налога на прибыль, даже если список застрахованных лиц подвергается изменениям в течение срока действия договора. Уволенные и принятые на работу сотрудники могут отработать в учреждении меньше чем 1 год. Главное — должны соблюдаться и выполняться условия личного договора страхования (письма Минфина № 03-03-06/1/731 от 16.11.2010, № 03-03-06/2/11 от 29.01.2010).

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, учитывают затраты на ДМС в составе расходов по налогу на прибыль в том же порядке, что и компании, применяющие ОСНО.

ДМС учет ведется в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ. Суммарная величина издержек учитывается при исчислении НП в том отчетном периоде, в котором непосредственно оплачен взнос по страховому контракту. В том случае, если перечисление по договору производилось один раз, то и расходы при расчете НП распределяются в равной пропорции. Если же взносы перечисляются в несколько этапов, то налоговый учет затрат ведется отдельно по каждой операции в тот отчетный период, в который взнос перечислен, прямо пропорционально количеству дней в текущем ОП.

Контроль

Проверьте результат проведения по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

После проведения процедуры Закрытие месяца за следующий месяц, проверьте отчет Справка — расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца: в ней не должно быть уволенного сотрудника. PDF

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Выходное пособие, начисляемое при увольнении по соглашению сторон – компенсационная выплата работнику, который согласен уволиться, призванная поддержать бывшего сотрудника на время поиска работы.

Налог на прибыль

Включение суммы компенсации при увольнении по соглашению сторон в расходы по налогу на прибыль напрямую зависит от обоснования экономической оправданности таких затрат, особенно, если выплачиваемая сумма существенно превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ. Кроме того, размер таких выплат должен быть установлен трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Размеры выходных пособий, сопоставимые с установленными Трудовым кодексом суммами, как правило, находят поддержку в судах:

шесть среднемесячных заработков (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.11.2017 N 305-КГ17-10287 по делу N А40-124026/2016);
пять месячных заработков (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.03.2017 N 305-КГ16-16457 по делу N А40-7941/2015).

Аргументами для признания крупных выходных пособий в расходах по налогу на прибыль могут быть:

исключение рисков трудовых споров с бывшими работниками;
сохранение привлекательности организации как работодателя;
повышение эффективности и производительности труда в результате принятия на место уволенного работника нового сотрудника.

Страховые взносы и НДФЛ

Не облагается страховыми взносами и НДФЛ выходное пособие, выплаченное в размере 3х-кратного среднего месячного заработка (для работников в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – в размере 6-ти кратного среднего месячного заработка) (п. 3 ст. 217 НК РФ, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

Выходное пособие в размере, превышающем указанные суммы подлежит обложению и НДФЛ, и страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

См. также:
Приказ на увольнение сотрудников
Выходное пособие: обязательные выплаты
Выходное пособие в крупном размере
Когда платежи по единому договору ДМС уменьшают прибыль
[18.07.2019 запись] Отчетность за 1 полугодие 2022 г. в 1С. Налог на прибыль, УСН, имущественные налоги

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Для чего нужно ДМС для сотрудников компании

Добровольное страхование позволяет расширить перечень предоставляемых медицинских услуг. В роли страхователя выступает компания, где трудоустроен сотрудник.

Все необходимые траты на оформление полиса для работников берутся из прибыли организации, это предусмотрено на законодательном уровне.

Как работает страховка ДМС? Полис включает перечень страховых случаев, при наступлении которых работник может пойти в определенную клинику (она указана в договоре страхования) и получить помощь на ограниченную полисом сумму.

Рассчитать цену

Преимущества ДМС для работодателя

Есть несколько основных плюсов ДМС для юридических лиц:

С помощью расходов на ДМС можно снизить налогооблагаемую базу. Согласно налоговому кодексу оплату на ДМС можно отнести на себестоимость в размере 6% от фонда оплаты труда.
Компания освобождается от уплаты единого социального налога с сумм, уплаченных по договору дополнительного страхования.
Исключаются расходы на оплату ДМС из сумм налогооблагаемой базы.
Повышение статуса и конкурентноспособности компании. Благодаря страховке сотрудники отмечают надежность компании, что повышает мотивацию к работе. Чаще всего ДМС оформляют крупные компании со стабильным доходом.

Сотрудники организации, которая имеет договор ДМС также получают ряд преимуществ:

Возможность получения стоматологической помощи;
Лечение в хороших частных клиниках и качественные медицинские услуги;
Восстановительное лечение в санаториях.