Все изменения и новое по транспортному налогу с 2022 года

Новый срок уплаты

С 2022 года установлены единые для всех регионов России сроки уплаты организациями транспортного налога (Федеральные законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
• итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Кроме того, регионы больше не вправе устанавливать иные сроки для юрлиц.

Транспортный налог для юридических лиц

В 2022 году в нормативную базу налогового кодекса были внесены поправки, информирующие всех владельцев ТС о том, что организации освобождаются от обязанности подавать декларации за прошлый год, включая 2022 год. Однако за предприятием-налогоплательщиком всё также закрепляется процедура самостоятельного расчёта транспортного налога. НК гласит, что «налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчётного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учётом повышающего коэффициента».
Транспортный налог для юридических лиц в 2022 году распространяется на все автотранспортные средства, зарегистрированные организацией. Она в свою очередь и является прямым плательщиком транспортных налогов.

Не являются объектами налогообложения следующие ТС:

• text-image—fullморские и речные суда (промысловые);
• легковые авто мощностью 100 л. с., принадлежащие органам социальной защиты, а также легковые автомобили, предназначенные специально для инвалидов;
• транспорт, осуществляющий пассажирские и грузовые перевозки;
• спецмашины, зарегистрированные лично на с/х производителей, используемые для производства продукции, технического обслуживания и т. д.;
• служебные машины органов исполнительной власти и федеральных органов;
• автотранспортные средства, находящие в розыске (при наличии подтверждающего документа из полиции);
• авиатехника санитарной и медслужбы;
• воздушные и морские суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• вёсельные лодки;
• моторные лодки до 5 л. с.

Следовательно, организация должна сообщить в налоговую инспекцию обо всех автотранспортных средствах, которыми она владеет. Особенно это важно в тех случаях, когда ФНС владеет устаревшей информацией о полном списке ТС. Это может навлечь на компанию штрафные санкции в размере 20 % от общей суммы неуплаченного налога.

Отмена декларации

С 2022 года для организаций отменена обязанность сдавать декларацию по транспортному налогу за 2022 год и последующие периоды (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вместо них с 2022 года налоговые органы направляют организациям специальные сообщения с расчетом платежей по налогу на транспорт. В них будут в том числе отражены объекты налогообложения, ставка налога, налоговая база, льготы и итоговая сумма.

Сообщения составляют на основе:

• имеющейся у налогового органа информации, в т. ч. полученной из госорганов, регистрирующих транспортные средства;
• сведений о заявленных компанией налоговых льготах.

Такие сообщения направляют в следующие сроки:

• не позднее 6 месяцев – со дня истечения установленного срока уплаты налога за истекший налоговый период;
• не позднее 2-х месяцев – со дня получения ИФНС информации, влекущей перерасчет налога за предыдущие налоговые периоды;
• не позднее 1 месяца – со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение налоговая отправляет по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. А если передать этими способами невозможно – по почте заказным письмом либо вручает руководителю или представителю организации лично под расписку.

Подробнее об этом см. «Вместо деклараций по земельному и транспортному налогам с 2022 года будут специальные сообщения и единые сроки уплаты».

Скидка на транспортный налог

В свою очередь, в Госдуме не так давно предложили ввести скидки на транспортный налог за безопасную манеру вождения. С такой инициативой выступил депутат Иван Сухарев. На данный момент парламентарий уже направил соответствующее письмо начальнику ГИБДД МВД России Михаилу Черникову. «Прошу вас оценить целесообразность введения льготы для водителей за безопасную манеру вождения, а именно: 50% скидку на уплату транспортного налога для тех автовладельцев, которые в течение налогового периода совершили не более трех незначительных нарушений ПДД, сумма штрафа за каждый из которых не превысила 1,5 тысячи рублей», — говорится в обращении депутата.

Новые обязанности организаций

С 2022 года в случае неполучения указанного сообщения организация обязана направить в любую ИФНС сообщение о наличии у неё транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Срок подачи в налоговую сообщения о наличии объекта (по каждому) налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств, – до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Его подают один раз (п. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Сообщение о наличии объекта налогообложения по налогу на транспорт подавать не нужно, если организация представляла в ИФНС заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении соответствующего т/с.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении транспортного средства.

Как инвалиду оформить льготу по уплате транспортного налога: пошаговая инструкция

Воспользоваться льготами можно в заявительном порядке, при получении статуса инвалида они автоматически не предоставляются. Пошаговый порядок действий выглядит следующим образом:

1. Сбор документов. Этим можно заняться самостоятельно или обратиться за помощью к юристу, который в дальнейшем подаст все в ИФНС за льготника.
2. Заполнение заявления. Лучше внести данные дома, чтобы не пришлось тратить больше времени в налоговой.
3. Подача документов в ИФНС по месту регистрации. Можно записаться на прием заблаговременно, выбрав удобную дату и время на сайте ведомства. Без предварительной записи придется брать талон в терминале и ждать своей очереди, нередко на это уходит до 1 часа;
4. Получение уведомления о принятии заявления. Забрав у заявителя документы, сотрудник ИФНС выдает взамен уведомление с датой, до которой должны рассмотреть обращение. По закону на это уходит до 30 календарных дней, но при наличии оснований срок могут продлить.
5. Получение уведомления о результатах рассмотрения. Обычно оно направляется через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении, но возможны и иные варианты.

Если у льготника нет возможности подать заявление самостоятельно, он может сделать это через представителя, оформив на него письменную доверенность.

Пример:

Житель Москвы получил 2 группу инвалидности и соответствующую справку. После этого он обратился в ИФНС для оформления льготы на автомобиль мощностью 155 л.с. Заявление было рассмотрено в течение двух недель, по результатам ему отправлено уведомление о положительном решении. С момента подачи заявления льготник освобожден от налогообложения.

Образец заявления

Заявление заполняется по установленному образцу разборчивым почерком, желательно – печатными буквами. Какие сведения понадобятся для получения привилегий по уплате транспортного налога:

• Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации, номер телефона льготника;
• Информация об автомобиле: дата выпуска, реквизиты СТС и ПТС, цвет, марка, модель, госномер, номера двигателя и кузова;
• Период действия льготы – срочно или бессрочно;
• Реквизиты справки об инвалидности: дата выдачи, группа, срок действия;
• Сведения о доверенности на поверенного: дата оформления, реквизиты, Ф.И.О., паспортные данные представителя.

При личном обращении инспектор ФНС заявление забирает, а с остальных документов снимает копии. Оригиналы возвращаются заявителю вместе с уведомлением о принятии.

заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу инвалиду

Документы

Чтобы воспользоваться льготой, достаточно представить вместе с заявлением паспорт, справку об инвалидности, СТС и ПТС на транспортное средство.

Способы подачи заявления

Подать заявление с прилагаемыми документами можно не только лично в ведомство, но и другими способами:

• В МФЦ. Рекомендуется заблаговременно записаться на прием, чтобы потом не пришлось ждать в очереди. Для записи следует зайти на сайт МФЦ, выбрать раздел «Предварительная запись», затем указать требуемую услугу, выбрать удобную дату и время. В назначенный день нужно прийти за 10 минут до установленного времени и взять талончик на очередь в терминале. По предварительной записи придется ждать не более 5-10 минут, без нее ожидание может составить и 1 час в зависимости от загруженности ведомства;
• Онлайн. Если есть доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, лучше воспользоваться им, предварительно отсканировав документы на машину и справку об инвалидности. Для входа следует использовать данные, выданные в ИФНС, но подойдет и аккаунт на «Госуслугах», если он имеет подтвержденный статус. Заявление заполняется на сайте в электронном виде, к нему загружаются сканы документов. Уведомление о результатах рассмотрения поступают в раздел с сообщениями, но можно заказать доставку электронной или обычной почтой;
• Почтой России. Здесь все просто: нужно заполнить заявление и отправить его заказным письмом вместе с заверенными копиями документов, подтверждающих основания для предоставления привилегий. Важно учитывать, что срок рассмотрения в таком случае будет увеличен на срок доставки письма по городу, в среднем это 1-2 недели.

Самый удобный вариант – подача заявления онлайн. Это займет не более 5 минут, а все вопросы решаются дистанционно.

Прекращение начисления транспортного налога

С 2022 года исчисление налога на транспорт в случае гибели или уничтожения транспортного средства подлежит прекращению на основании заявления налогоплательщика (новый п. 3.1 ст. 362 НК РФ) с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.

Вместе с заявлением можно подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения т/с. Причём это можно сделать через МФЦ

Если у налоговой нет документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения, в, она вправе запросить соответствующие сведения у органов и иных лиц, у которых они есть. Срок исполнения такого запроса (или сообщения о причинах неисполнения) – 7 дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении т/с ИФНС направляет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога.

До утверждения формы заявления его можно подавать в любую ИФНС в произвольной форме с указанием месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (+ документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения т/с).

По общему правилу налог исчисляют на основании сведений, которые представляют в ФНС органы, ведущие госрегистрацию транспортных средств. Теперь из него сделано исключение для прекративших свое существование объектов.

Запрос сообщения о величине транспортного налога

В соответствии с действующим порядком юрлица сами считают величину транспортного налога и авансов по нему (п. 1 ст. 362 НК РФ). Но чтобы обеспечить правильность расчета и полноту уплаты этого налога, инспекторы в срок не позже 6-ти месяцев со дня окончания срока его уплаты направляют налогоплательщикам сообщение о точной величине рассчитанного транспортного налога.

На данный момент в НК не указана возможность направлять такие сообщения по запросу хозяйствующих субъектов. Они формируются и передаются при совершении самого факта оплаты налога или наступления срока его оплаты, а также при ликвидации компании или при поступлении в ИФНС сведений о перерасчете ранее рассчитанного налога (п. 4 ст. 363 НК РФ).

По ст. 10 Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ со 2 августа 2021 года поменяются правила и основания отправки налогоплательщикам таких сообщений. С этой даты сообщения о рассчитанной величине транспортного налога будут выдаваться также и по заявлению самой компании-плательщика.

Компания сможет получать сообщение в любой ИФНС вне зависимости от места нахождения или постановки на учет транспортного средства.

Сообщение будет направляться директору компании в срок не позже 5-ти дней с момента получения налоговиками заявления от налогоплательщика (п. 5 ст. 363 НК РФ). Форма заявления будет разработана и утверждена ФНС позднее.

Ограничение перерасчета налога

С 1 июля 2021 года в п. 2.1 ст. 52 НК РФ появится правило, что перерасчет транспортного налога физического лица не проводят, если он (независимо от оснований) влечет увеличение ранее уплаченной суммы налога по налоговому уведомлению. То есть, ухудшает положение налогоплательщика.

Данная норма направлена на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших транспортный налог по полученному налоговому уведомлению (аналогичное ограничение перерасчетов уже применяется в по земельному налогу и налогу на имущество физлиц).

Как отражать транспортный налог в бухучёте

Начисление транспортного налога отражают по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для этого к счёту 68 открывают отдельный субсчёт «Расчёты по транспортному налогу».

Счёт по дебету зависит от того, где и как используют автомобиль:

• в основном производстве — Дт 20 «Основное производство»;
• во вспомогательном производстве — Дт 23 «Вспомогательные производства»;
• в общепроизводственных целях — Дт 25 «Общепроизводственные расходы»;
• в управленческих целях — Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
• в торговой деятельности — Дт 44 «Расходы на продажу»;
• не участвует в основной деятельности организации — Дт 91.2 «Прочие расходы».

Например, по автомобилю, который организация сдала в аренду, если это не основной её вид деятельности, нужно сделать проводку:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 субсчёт «Расчёты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Новый порядок учёта переплаты

Для физических лиц с 2022 года работает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате излишне уплаченного.

Тем самым обеспечен сквозной межналоговый учет переплаты в пользу физлица за все периоды её возникновения.

Порядок и формула расчёта транспортного налога

Начиная с отчётности за 2022 год декларацию по транспортному налогу отменили. Но у организаций осталась обязанность самостоятельно его рассчитать и уплатить. С 2022 года налоговые инспекции рассылают письма с рассчитанным транспортным налогом. Можно сверить свои расчёты с ИФНС и при необходимости — оспорить сведения налоговиков в течение 10 дней с даты получения сообщения.

Организации должны перечислять авансовые платежи, а по итогам года — подсчитать и доплатить разницу между суммой годового налога и уплаченными по нему авансами. Местные власти в регионах могут отменять авансовые платежи, тогда нужно уплачивать только годовой налог.

Налог считают отдельно по каждому транспортному средству по следующей формуле.

В неё нужно подставить значения по вашим автомобилям:

• налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах;
• ставка налога — можно посмотреть на сайте ФНС, выбрав транспортный налог, год выпуска автомобиля и свой регион. Ставки могут отличаться, так как у субъектов РФ есть право менять их;
• коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством. Применяют, когда автомобиль зарегистрировали или сняли с регистрационного учёта в квартале или календарном году, за который рассчитывают налог;
• коэффициент Кп — повышающий коэффициент. Применяют к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн руб. из перечня Минпромторга;
• 1/4 — для расчёта авансового (квартального) платежа. Если авансовых платежей в регионе нет, этот коэффициент применять не нужно.

Новый порядок применения льгот

С 2022 года введён беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО).

Кроме того, налоговые льготы физических лиц теперь учитывают с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.

Транспортный налог для инвалидов в 2022 году в Москве и Московской области

Льготы по уплате транспортного налога для инвалидов в Москве и Московской области предоставляются на основании региональных законодательных актов. Они доступны только для граждан, которые могут подтвердить свой льготный статус.

Кто может воспользоваться льготами по уплате транспортного налога?

Инвалидами признаются граждане, получившие в установленном порядке 1 или 2 группу. Она устанавливается в зависимости от вида и тяжести заболевания, а также общего состояния организма. Группу присваивает медико-социальная экспертиза, на которую человек направляется лечащим врачом.

Кому предоставляются льготы в Москве?

Особенности предоставления льгот инвалидам регламентируются Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 “О транспортном налоге”. Согласно нему, привилегии доступны для следующих категорий инвалидов:

• Великой Отечественной войны;
• 1 и 2 групп;
• Боевых действий;
• Получивших инвалидность в результате испытания ядерных установок, оружия или космической техники.

Также воспользоваться льготами могут опекуны или усыновители ребенка-инвалида, и лица, имеющие в собственности автомобили мощностью до 70 л.с. – им предоставляется полное освобождение от налогообложения.

Следует учитывать, что послабления не распространяются на водный, воздушный транспорт, мотосани и снегоходы.

Указанные льготы не действуют на владельцев автомобилей мощностью свыше 200 л.с. Если мощность транспортного средства превышает установленное значение, нужно заплатить налог согласно ставкам от количества л.с. свыше 200 – Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2022 г. N 03-05-06-04/94982 О применении инвалидами льгот по транспортному налогу.

Налоговые ставки

В 2022 году в Москве действуют ставки по уплате транспортного налога, которые актуальны в случае, если мощность автомобиля превышает 200 л.с. или нет права на льготы:

Чтобы рассчитать налог, достаточно умножить количество л.с. на установленную ставку.

Льготы инвалидам по уплате транспортного налога в Московской области

Согласно Закону Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ, полное освобождение получают инвалиды 1 и 2 групп. Тем, кому присвоена третья группа, доступна скидка в размере 50%. Льготы действуют на транспортные средства мощностью до 150 л.с. За все, что свыше, придется доплатить в соответствии с установленными в области ставками.

Налоговые ставки

Для жителей Московской области актуальны следующие ставки в зависимости от мощности автомобилей: До 100 л.с. – 10 руб.; От 101 до 150 – 34 руб.; От 151 до 200 – 49 руб.; От 201 до 250 – 75 руб.; От 251 – 150 руб.

Важно учитывать: если в собственности несколько машин, льготы предоставляются только на одну из них по выбору гражданина.

Как инвалиду оформить льготу по уплате транспортного налога: пошаговая инструкция

Воспользоваться льготами можно в заявительном порядке, при получении статуса инвалида они автоматически не предоставляются. Пошаговый порядок действий выглядит следующим образом:

Сбор документов. Этим можно заняться самостоятельно или обратиться за помощью к юристу, который в дальнейшем подаст все в ИФНС за льготника.

Заполнение заявления. Лучше внести данные дома, чтобы не пришлось тратить больше времени в налоговой.

Подача документов в ИФНС по месту регистрации. Можно записаться на прием заблаговременно, выбрав удобную дату и время на сайте ведомства. Без предварительной записи придется брать талон в терминале и ждать своей очереди, нередко на это уходит до 1 часа;

Получение уведомления о принятии заявления. Забрав у заявителя документы, сотрудник ИФНС выдает взамен уведомление с датой, до которой должны рассмотреть обращение. По закону на это уходит до 30 календарных дней, но при наличии оснований срок могут продлить.

Получение уведомления о результатах рассмотрения. Обычно оно направляется через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении, но возможны и иные варианты. Если у льготника нет возможности подать заявление самостоятельно, он может сделать это через представителя, оформив на него письменную доверенность.

Образец заявления

Заявление заполняется по установленному образцу разборчивым почерком, желательно – печатными буквами. Какие сведения понадобятся для получения привилегий по уплате транспортного налога:

• Ф.И.О.;
• дата рождения;
• паспортные данные;
• адрес регистрации;
• номер телефона льготника;
• информация об автомобиле: дата выпуска, реквизиты СТС и ПТС, цвет, марка, модель, госномер, номера двигателя и кузова;
• период действия льготы – срочно или бессрочно;
• реквизиты справки об инвалидности: дата выдачи, группа, срок действия;
• сведения о доверенности на поверенного: дата оформления, реквизиты, Ф.И.О., паспортные данные представителя.

При личном обращении инспектор ФНС заявление забирает, а с остальных документов снимает копии. Оригиналы возвращаются заявителю вместе с уведомлением о принятии.

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ

Документы

Чтобы воспользоваться льготой, достаточно представить вместе с заявлением паспорт, справку об инвалидности, СТС и ПТС на транспортное средство.

Способы подачи заявления

Подать заявление с прилагаемыми документами можно не только лично в ведомство, но и другими способами:

В МФЦ. Рекомендуется заблаговременно записаться на прием, чтобы потом не пришлось ждать в очереди. Для записи следует зайти на сайт МФЦ, выбрать раздел «Предварительная запись», затем указать требуемую услугу, выбрать удобную дату и время. В назначенный день нужно прийти за 10 минут до установленного времени и взять талончик на очередь в терминале. По предварительной записи придется ждать не более 5-10 минут, без нее ожидание может составить и 1 час в зависимости от загруженности ведомства;

Онлайн. Если есть доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, лучше воспользоваться им, предварительно отсканировав документы на машину и справку об инвалидности. Для входа следует использовать данные, выданные в ИФНС, но подойдет и аккаунт на «Госуслугах», если он имеет подтвержденный статус. Заявление заполняется на сайте в электронном виде, к нему загружаются сканы документов. Уведомление о результатах рассмотрения поступают в раздел с сообщениями, но можно заказать доставку электронной или обычной почтой;

Почтой России. Нужно заполнить заявление и отправить его заказным письмом вместе с заверенными копиями документов, подтверждающих основания для предоставления привилегий. Важно учитывать, что срок рассмотрения в таком случае будет увеличен на срок доставки письма по городу, в среднем это 1-2 недели.

Самый удобный вариант – подача заявления онлайн. Это займет не более 5 минут, а все вопросы решаются дистанционно.

Основания для отказа в предоставлении льгот

Отказать инвалидам в льготах по уплате транспортного налога могут при предоставлении неполного комплекта документов, либо при отсутствии права на льготы. В уведомлении об отказе обязательно указываются причины. Их можно устранить и обратиться в ведомство заново. Если льготник считает, что ему отказали необоснованно, ему по закону предоставляется возможность досудебного обжалования через руководителя ИФНС, либо оспаривания в суде в порядке административного производства.