Учет расчетов по налогу на прибыль организаций в соответствии с новой редакцией ПБУ 18

Данный обзор посвящен порядку расчета налога на прибыль и заполнению соответствующей декларации в 1С 8.3, программы 1С:Бухгалтерия. Предполагается, что читатель уже знаком с принципами ПБУ 18/02. Охватить в одной статье всю главу 25 НК РФ невозможно, мы остановимся на основных моментах. Также, предоставляя услуги комплексной автоматизации бухгалтерского учета на 1С:Предприятие с 2003 года, мы разработали алгоритм действий по расчету налога на прибыль, применяя программу 1С.

Декларация по налогу на прибыль в 1С отражает доходы и расходы, принимаемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Подробно порядок ее заполнения изложен в Приказе ФНС ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016 г.

Налоговым периодом для всех компаний является календарный год, крайний срок сдачи годовой декларации – 28 марта. Если последний день сдачи декларации выпадет на выходной день, он переносится на ближайший после него рабочий день.

По отчетным периодам и уплатам авансовых платежей есть нюансы:

Организации с небольшими оборотами сдают в течение года отчетность по итогам:

• 1 квартала до 28 апреля;
• Полугодия до 28 июля;
• 9 месяцев до 28 октября.

В это же время уплачиваются платежи по начисленной прибыли, которые считаются авансовыми, т.к. полностью сумма налога будет сформирована только по итогам года. Иногда возможны ситуации, когда сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает начисленный по итогам года налог, тогда у организации образуется переплата по налогу.

Если у организации за последние 4 квартала выручка в среднем за квартал равна или превышает 15 млн.рублей, то они уплачивают ежемесячно до 28 числа авансовые платежи по налогу на прибыль, образованные расчетным путем (пример расчета будет позже). Срок сдачи отчетности аналогичен приведенному в предыдущем пункте. Если по итогам квартала сумма авансовых платежей окажется меньше суммы фактически начисленного налога, дельту надо будет доплатить.

Не всегда порядок, когда в течение каждого месяца надо уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль, выгоден для организации. Бывают ситуации, когда прибыли нет, а платить авансы приходится. В таком случае организация может перейти на порядок расчета по фактически полученной прибыли: по итогам каждого месяца надо будет сдавать отчетность в налоговые органы.

Для перехода на этот режим следует подать соответствующее заявление до начала календарного года, затем до окончания налогового периода менять режим будет нельзя.

Какие отличия налога на прибыль в бухучете и налоговом учете?

Для отражения операций по формированию налога на прибыль (далее — НП) применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В соответствии с ПБУ хозсубъект должен различать бухгалтерскую прибыль и прибыль для исчисления НП. Прибыль в бухгалтерском учете (далее — БУ) корректируется на возникающие разницы между бухгалтерскими записями и налоговыми расчетами, формируя прибыль в налоговом учете (далее — НУ). Указанные разницы подразделяются на временные и постоянные (п. 3 ПБУ 18/02).
Временные разницы бывают двух видов — вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы формируют отложенные налоговые обязательства (ОНО). Такие разницы встречаются, если сумма расходов по данным НУ преобладает над суммой расходов в БУ или сумма доходов в БУ превышает сумму доходов в НУ. ОНО является произведением налоговой ставки 20% и величины разницы БУ и НУ, полученный «отложенный налог» уменьшает значение НП в текущем периоде, при этом в последующих периодах увеличивает налог. Причинами образования ОНО могут быть, например, применение неодинаковых методов амортизации (в НУ стоимость основного средства может быть списана быстрее, чем в БУ), применение в НУ амортизационной премии (в НУ амортизационная премия учитывается в расходах, для БУ такого понятия не существует), приобретение спецодежды (в БУ стоимость одежды списывается постепенно, в НУ — сразу). Налогооблагаемые разницы, или отложенный налоговый актив (ОНА), наоборот, встречаются при превышении расходов в БУ над расходами в НУ и превышении доходов в НУ над доходами в БУ. Например, реализация основного средства с убытком (если в БУ признается убыток сразу, а в НУ постепенно), безвозмездное получение основного средства не от учредителя (в НУ доход от полученного основного средства будет учтен сразу во внереализационных доходах, в БУ сумма дохода будет учитываться частями весь период амортизации). Алгоритм определения ОНА аналогичен тому, что применяется при вычислении ОНО, при этом полученное значение, наоборот, увеличивает НП текущего периода, но уменьшает будущий НП.

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Рассмотрим на примерах возникновение и исчисление ОНА и ОНО.

Пример 1

Сумма издержек, понесенных в связи с амортизацией основных средств по состоянию на 30.06.2021, в БУ составила 1 500 000 руб., в НУ — 1 300 000 руб.

Определим разницу между БУ и НУ:

1 500 000 – 1 300 000= 200 000.

Отметим, что образованная разница обусловлена разными правилами начисления амортизации, предусмотренными учетной политикой (далее — УП) с учетом требований ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Такое расхождение привело к образованию ОНА в размере 20% × 200 000 = 40 000 руб. ОНА будет списываться по мере увеличения суммы амортизации в НУ.

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придут новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Пример 2

При вводе в эксплуатацию основного средства организация применила амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 257 НК РФ в размере 10%. Первоначальная стоимость основного средства — 7 000 000 руб.

Сумма амортизационной премии, которая может быть учтена в расходах для НУ, составила 7 000 000 × 10% = 700 000 руб. В целях исчисления БУ указанный расход не может быть учтен, т. к. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. В учете будет образовано ОНО в сумме 20% × 700 000 = 14 000 руб., которое будет погашено после полного списания стоимости указанного основного средства.

Также ПБУ 18/02 выделяет постоянные разницы. Постоянные разницы классифицируются на постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. 4 ПБУ 18/02). ПНР имеет одинаковый принцип возникновения с ОНА, т. к. ПНР увеличивает значение НП отчетного периода. Главным же отличием между двумя разницами является то, что ПНР не будет учтено в дальнейшем при расчете налога. ПНД имеет общие черты с ОНО, уменьшая налог текущего периода, но так же, как и ПНР, потом не списывается. Значение ПНР и ПНД рассчитывается как произведение разницы между БУ и НУ и ставки 20%.

Рассмотрим примеры.

Пример 3

Организация в 202021 г. понесла расходы на рекламу в сумме 850 000 руб. При этом выручка за указанный период составила 50 000 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы в целях НП могут приниматься в значении, не превышающем 1% от выручки.

В расходах организация вправе учесть 1% × 50 000 000 = 500 000 руб.

Разница между БУ и НУ составит 850 000 – 500 000 = 350 000 руб.

ПНР — 350 000 × 20 % = 75 000 руб.

Пример 4

Налоговый орган вернул на расчетный счет организации ранее излишне уплаченный налог на имущество в сумме 300 000 руб.

В БУ указанная сумма будет отражена в доходах, при этом в НУ возврат налогов не признается доходом при определении налогооблагаемой базы при исчислении НП (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, будет сформировано ПНД 300 000 × 20% = 60 000 руб.

Бухгалтерский и налоговый учет – разве не одно и то же?

И ответим – конечно, нет! Ведь помимо того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, так еще и разные пользователи информации. Об этом подробнее в таблице:

Как мы видим, бухгалтерский и налоговый учеты – это два совершенно разных вида учета. Однако они во многом похожи друг на друга. В связи с этим, следует выделить такие варианты организации и ведения НУ на предприятии:

1. Обособленный учет БУ и НУ. Уместен для крупных компаний, где организовано специально подразделение по ведению НУ на предприятии.
2. НУ ведется на базе БУ. В этом случае бухгалтер использует регистры бухучета, дополнив их необходимыми недостающими данными. Если же у компании предусмотрены совершенно отличные от бухучета принципы ведения определенных операций – то для них разработаны специальные формы налоговых регистров.
3. Налоговый учет настолько схож с бухучетом, что отдельно учитываются только отклонения, возникающие в случаях разницы учетов. В этом случае отражению подлежат только корректировки бухучета в соответствии с принятыми методами налогового учета.
4. Небольшие и малые компания могут также к плану счетов бухгалтерского учета, открывать спецсчета по учету операций налогового учета.

Как вести бухгалтерский учет налога на прибыль организаций?

В БУ НП используется счет 68, к которому открывается субсчет «Налог на прибыль» (например, 68.01).

Необходимо выделить следующую последовательность отражения в учете операций по расчету НП:

• Начисление условного расхода — Дт 99 Кт 68.01 или условного дохода — Дт 68.01 Кт 99.

Условный расход — налог, исчисленный по ставке 20% с бухгалтерской прибыли. Условным доходом является сумма налога в БУ, определенного с убытка, который образуется на основании данных БУ (п. 20 ПБУ 18/02).

Например, в соответствии с БУ сумма прибыли за 1-й кв. 2022 — 1 100 000 руб. Условный расход будет определяться как 20% × 1 100 000 = 220 000 руб.

• Отражение записей по возникшим разницам: Дт 09 Кт 68.01 — ОНА;
• Дт 68.01 Кт 77 — ОНО;
• Дт 99 Кт 68.01 — ПНР;
• Дт 68.01 Кт 99 — ПНД.

При этом погашение разниц будет отражено «зеркальными» проводками: Дт 68.01 Кт 09 — погашение ОНА, Дт 77 Кт 68.01 — погашение ОНО.

Отраженные в бухучете условный расход (доход), а также временные и постоянные разницы формируют на счете 68 текущий НП или убыток, значение которых будет отражено в декларации по НП.

Рассмотрим пример.

Организация отразила следующие доходы и расходы за 2022 год:

В регистре по НУ организация отразит следующие доходы и расходы:

Таким образом, в учете организации выявлены следующие разницы между БУ и НУ:

Организация 31 декабря 2022 отразит следующие проводки:

Дт 99 Кт 68 — 651 000 руб. = 3 255 000 × 20% — начисление условного расхода по НП;

Дт 09 Кт 68 — 30 000 руб. = (100 000 +50 000) × 20% — начисление ОНА;

Дт 99 Кт 68 — 35 400 руб. = (27 000 +150 000)× 20% — начисление ПНР;

Дт 68 Кт 99 — 156 000 руб. = 780 000 × 20% — начисление ПНД

Таким образом, текущий НП будет равен 560 400 руб. = 651 000 + 30 000 +35 400 – 156 000.

В отчетности по форме 2 организация отразит информацию по расчету НП в следующих строках:

• 2300 — 3 255 000 — прибыль до налогообложения;
• 2410 — 560 400 — текущий НП
• 2421 — 120 600 (156 000 – 35 400) — значение ПНД и ПНР;
• 2450 — 30 000 — сумма ОНА;

Если бы организация начислила ОНО, то значение по указанной разнице было бы показано по строке 2430.

Оплата НП будет отражена проводкой Дт 68.1 Кт 51 — 560 400 руб.

Ссылка Перечень прямых расходов

В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида: прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ):

• прямые расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены;
• косвенные — в момент их возникновения.

Перечень затрат, которые относятся к прямым расходам определен ст. 318 НК РФ:

• материальные затраты;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование (страховые взносы и взносы на НС и ПЗ);
• суммы начисленной амортизации по ОС, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Перечень прямых расходов для НУ определяется в учетной политике самостоятельно налогоплательщиком. Он должен быть экономически обоснованным и применяться не менее 2-х налоговых периодов.

По нашему мнению, в учетную политику по НУ необходимо включить все прямые расходы, которые являются частью готовой продукции (работ, услуг), т. е. исходными элементами.

В 1С перечень прямых расходов при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг задается по ссылке Перечень прямых расходов. При открытии ссылки отображается перечень только за тот год, по которому составлена учетная политика.

Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.

К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр. 020) относятся:

• себестоимость реализованных товаров НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45;
• прямые транспортные расходы по ст. 320 НК РФ, НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, имеющий Вид расхода (НУ) — Транспортные расходы.

Прямые расходы по торговой деятельности по ссылке Перечень прямых расходов указывать не нужно, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.

Перечень прямых расходов на вкладке Налог на прибыль необходимо заполнять ежегодно даже, если перечень остался неизменным.

Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:

• в соответствии со ст. 318 НК РФ;
• в соответствии с записями прошлого года;
• вручную самостоятельно.

Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ

При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Если вы нажмете на кнопку Да, список заполнится автоматически, на кнопку Нет — останется пустым, что позволит заполнить его самостоятельно.

Перечень в соответствии с записями прошлого года

При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.

Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Перечень вручную самостоятельно

При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.

Методы определения прямых расходов производства в НУ

Для указания параметров отнесения затрат к прямым расходам необходимо создать запись в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, где должно быть заполнено:

• Год действия — год, в рамках которого действует данная запись. Поэтому важно заполнять перечень прямых расходов каждый год.
• Организация — конкретная организация, по которой задается запись в данном регистре: для каждой организации создается свой перечень прямых расходов.
• Вид расходов НУ — вид прямого расхода, который выбирается из предопределенного списка расходов. Вид расходов (НУ) также обязательно указывается для каждой статьи затрат справочника Статьи затрат.

Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода (НУ) Амортизация.

По нашему мнению, задавать правила для определения перечня прямых расходов, опираясь только на Вид расхода (НУ), не совсем корректно. Поэтому необходимо добавить уточняющие параметры для отнесения расхода к прямым.

Это могут быть:

• Подразделение — подразделение, по которому накапливаются прямые затраты.
• Счет Дт — счет учета затрат, по дебету которого накапливаются прямые затраты. Это могут быть счета 20, или . Если в данном поле задать правило для включения в состав прямых затрат расходов, учтенных на счете 44, то оно не сработает, т. к. программа затраты, учтенные на счете 44 будет всегда считать косвенными. Для отнесения затрат, учтенных на счете к прямым расходам в налоговом учете, помимо настройки регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, еще необходимо настроить распределения косвенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). То есть, Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций (раздел Главное – Настройки – Учетная политика). PDF
• Счет Кт — счет, который корреспондирует со счетом учета прямых затрат, указанным в поле Счет Дт. Может быть любым, например, счет 10.01 «Сырье и материалы».
• Статья затрат — статья затрат справочника Статьи затрат, по которой накапливаются прямые затраты.

По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:

• Подразделение — Производство;
• статья затрат Материальные затраты (основное производство), у которой Вид расхода (НУ) Материальные расходы.

Признание прямых расходов

Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

• при реализации готовой продукции в документе Реализация товаров (накладная);
• при реализации производственных работ, услуг в документе Оказание производственных услуг;
• при реализации «обычных» работ, услуг при корректировке расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг в момент процедуры закрытия месяца в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Декларация по налогу на прибыль

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:

• стр. 010 — сумма прямых расходов, относящаяся к реализованной готовой продукции, оказанным услугам, выполненным работам: оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» минус оборот НУ Дт 90.02.1 Кт 41, 45.

Расходы, которые не указаны в Перечне прямых расходов, являются косвенными.

Как организовать налоговый учет?

О порядке организации НУ говорится в ст. 313 НК РФ. В соответствии с данной нормой хозсубъектам, исчисляющим НП, необходимо формировать учетную политику (далее — УП) в целях НУ. УП должна отражать основные моменты НУ, позволяющие определить возможность включения доходов и расходов в налогооблагаемую базу по налогу. Кроме того, УП содержит разработанные и применяемые организацией регистры НУ, из которых видно состав доходов и расходов, участвующих в формировании налоговой базы.

На основании данных НУ налогоплательщик составляет декларацию по НП, форма которой утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

Какие вопросы отражаются в учетной политике для налогового учета по налогу прибыль, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+.

Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки

В составе материальных расходов по НУ учитываются затраты на приобретение спецодежды и специнструментов, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В учетной политике по НУ необходимо закрепить один из возможных вариантов включения стоимости спецодежды (спецоснастки) в состав расходов:

• по выбранному способу:
• линейный;
• пропорционально сроку использования (объему выпущенной продукции, работ, услуг);
• полностью в момент передачи ее в эксплуатацию.

При вводе в эксплуатацию материалов указывается их назначение использования.

Рассмотрим как влияет на проводки выбранный на вкладке Налог на прибыль способ погашения:

• Единовременно — стоимость включается в состав расходов полностью в момент передачи их в эксплуатацию, независимо от настроек БУ;

• Указывается при передаче в эксплуатацию — порядок признания материальных расходов в НУ используется непосредственно из документа Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Передача материалов в эксплуатацию.

В этом случае при проведении документа Передача материалов в эксплуатацию проводки по признанию затрат не будет, т.к. Способ погашения стоимости установлен как Линейный.

Расходы будут признаваться при Закрытии месяца операция Погашение стоимости спецодежды и спецоснаски.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

Кто вправе не осуществлять бухучет налога на прибыль организаций?

В соответствии с ПБУ 18/02 бухучет НП не ведут (пп. 1, 2 ПБУ 18/02):

• Компании и ИП, которые не осуществляют исчисление налога. К указанным категориям относятся: спецрежимники — на УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также выполняющие соглашение о разделе продукции и прочие лица, освобожденные от уплаты налога в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. Напомним, что хозсубъекты на спецрежимах уплачивают единый налог и освобождены от налогового бремени по НП.
• Кредитные организации.
• Государственные или муниципальные предприятия.
• Организация с упрощенным бухучетом. При этом в случае отсутствия у таких организаций НУ это необходимо отразить в УП.

О том, кому следует применять ПБУ 18/02, см. статью «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

I. Общие положения

1. Настоящее Положение (далее — Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее — бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее — налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Какова ответственность за неприменение ПБУ 18/02?

Законодательством не предусмотрена ответственность за неприменение ПБУ 18/02. При этом в настоящее время существует 2 статьи, которые применяются в качестве наказания за несоблюдение правил ведения бухучета:

• ст. 15.11 КоАП, которая применяется в случае искажения бухотчетности более чем на 10%. За указанное нарушение предусмотрен штраф от 5 000 до 30 000 руб.
• ст. 120 НК РФ: если не применяются бухгалтерские и налоговые регистры или нарушены правила отражения расходов и доходов — наложение штрафа от 10 000 до 30 000; в случае занижения базы — наказание в размере 20% от неуплаченной суммы.

Если же налогоплательщик корректно ведет бухучет, формирует все регистры и заполняет декларацию, то для применения указанных мер наказания налоговым органам следует сначала самостоятельно применить ПБУ 18/02, чтобы определить реальную сумму НП для вычисления размера отклонений, что может представлять для них нелегкую процедуру. Но чтобы не столкнуться с вопросами со стороны налоговых органов, рекомендуем все-таки соблюдать правила, предусмотренные ПБУ 18/02.

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

• периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера): Ежеквартально — Квартал;
• Ежемесячно по расчетной прибыли — Месяц;
• Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

• Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
• Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов, — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

См. также:

• Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
• Уведомление в ИФНС о переходе на авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает…
2. Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН Если ­организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом…
3. Настройка учетной политики по НУ в 1С: Страховые взносы Начисление страховых взносов в большинстве случаев производится автоматически и не…
4. Настройка Учетной политики при переходе с ЕНВД на ОСНО …

Итоги

Применяя нормы ПБУ 18/02, организации сталкиваются с бухгалтерским учетом расчетов по налогу на прибыль, который заключается в отражении проводок по учету условного расхода (дохода), а также постоянных и временных разниц. При этом следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена ответственность за неприменение положений ПБУ 18/02.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг

Номенклатурная группа — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.

По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг необходимо указать номенклатурные группы, связанные с реализацией:

• произведенной готовой продукции;
• оказанных услуг;
• выполненных работ.

Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 будет заполняться автоматически.

Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно.

Изучить подробнее Алгоритм автоматического заполнения Листа 02 Приложения N 1 в декларации по налогу на прибыль

В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.

Не нужно сразу продумывать на все годы Номенклатурные группы и вводить их по ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Можно это сделать в любой момент, как только добавился новый вид продукции или услуг, — указав их в данных настройках Учетной политики по налогу на прибыль.