Справка о балансовой стоимости имущества: образец и правила составления

Для чего нужна справка

Несмотря на то, что справка является достаточно информативным документом и может подробно обрисовывать финансовую картину деятельности фирмы, она не относится к обязательным документам, входящим в состав бухгалтерской отчетности.

Чаще всего она требуется для проведения аналитической работы по деятельности предприятия и ведения внутреннего отчета и учетности, а также, в некоторых случаях, для заинтересованных структур «со стороны».

Справка бывает актуальна, например, когда требуется подтвердить платежеспособность и надежность организации в банковских и кредитных учреждениях, страховых компаниях, перед потенциальными или действующими инвесторами, контрагентами и т.д.

Подтверждение исправлений

Закон запрещает исправлять бухгалтерскую отчетность за прошедший период, чтобы компании не злоупотребляли подобными возможностями. В случае обнаружения ошибки готовится бухгалтерская справка.

Документ содержит:

• характер ошибки,
• пересчет стоимости активов предприятия ,
• порядок корректировки.

Он необходим для изменения записей на счетах учета. Проводки должны быть сделаны той же датой, что прописана в документе.

Оборотные и внеоборотные активы

Активы любой фирмы делятся на два вида:

1. Оборотные. К ним относятся:
   товарно-материальные запасы, в том числе готовая к сбыту продукция;
2. наличность, находящаяся в кассе организации и на ее расчетных банковских счетах;
3. дебиторская задолженность, т.е. все то, что можно в короткий период превратить в денежное выражение.

Подробно про оборотные активы.

4. Внеоборотные. Это основные фонды и неимущественные активы, которые значительно сложнее обернуть в денежную форму (здания, оборудование, производства, информационные системы и т.п.).

Подробно про внеоборотные активы.

Хороший показатель, если оборотные активы выше внеоборотных – в этом случае предприятие признается успешным в плане финансовой деятельности и платежеспособным, а это значит, что вероятность достигнуть поставленных целей значительно серьезнее.

Где отражается амортизация в балансе

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч. 02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150. Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч. 02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Кто составляет документ

Обязанность по составлению документа обычно возлагается на работника отдела бухгалтерии, т.е. сотрудника, имеющего доступ к финансовым показателям работы фирмы.

После формирования справка в обязательном порядке передается на подпись главному бухгалтеру, затем ее должен завизировать директор.

К составлению справки нужно относиться очень внимательно, от правильности ее заполнения иногда зависит будущее предприятия. Именно поэтому никакие ошибки, неточности, а тем более недостоверные или заведомо ложные сведения в справке недопустимы. Если оплошность все же произошла, не следует ее исправлять, лучше заполнить новый бланк.

Правила составления справки

На сегодняшний день нет унифицированной формы справки о балансовой стоимости активов, поэтому работники предприятий и организаций могут писать документ в произвольном виде или, если на предприятии есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу.

Иногда документ составляется исходя из тех требований, которые предъявляет учреждение, для которого собирается информация о финансовой деятельности компании.

Единственное – в любом случае нужно учесть, что в справке должен быть указан ряд обязательных сведений:

• наименование документа;
• название предприятия;
• место и дата составления бланка;
• если справка носит исходящий характер, можно указать, для какой организации она предназначается;
• информация о балансовой стоимости активов за тот период времени, за который требуется (его нужно обязательно указать). Здесь указывается их общая стоимость с разбивкой на оборотные и внеоборотные активы.

Если есть потребность, эти данные можно расписать более подробно, оформив в виде таблицы.

Структура

Справка может иметь свободную форму, поэтому каждая компания самостоятельно определяет шаблон, регламентирует правила и устанавливает структуру документа.

Показатели в балансе

Основные средства (далее — ОС) — это материальное имущество, стоимость которого превышает 40 000 рублей. При внесении подобных средств в бухгалтерский баланс необходимо обязательно учесть амортизацию.

Если оборудование было докуплено или модифицировано, из-за чего стоимость инструментария увеличилась, этот факт следует отразить в документе. Для этого составляется приложение к балансу, где и указывается размер повышения. Переоценку можно проводить только один раз в год.

При заполнении цены необходимо учесть, что она складывается из оценочных обязательств на основе расходов на утилизацию и затрат на демонтаж ликвидированного актива.

Стоимость следует отражать с учетом нескольких моментов:

• рыночная цена должна быть указана как на участки, так и на настроения;
• необходимо учитывать восстановительную стоимость при указании транспортных средств и оборудования;
• для прочих категорий основных средств цена указывается после проведения ремонта.

Классификация и оценка

Основные средства — это объекты для осуществления деятельности предприятия, которые включены в состав активов. ОС могут считаться таковыми только при условии, если компания использует их на протяжении более года.

Список основных средств:

• здания;
• транспорт;
• сооружения;
• оборудование;
• техника и прочие инструменты.

Учет производится на инвентарных точках, которые сгруппированы в картотеке по классификационным критериям и структурным подразделениям. При этом каждый объект должен оцениваться в соответствии с некоторыми показателями.

В их перечень входит:

• период полезного использования;
• способ расчета амортизации;
• отсутствие износа;
• персональные особенности.

Первоначальную стоимость объекта можно изменить только при условии, если была произведена реконструкция или достройка.

Способы приобретения

Как правило, ОС попадают к организации двумя путями: они либо приобретаются или арендуются за счет собственных средств, либо самостоятельно производятся за счет строительства или совершенствования старого имущества.

Если компания получила средства на безвозмездной основе, то их стоимость учитывается в момент оформления имущества. Цена будет формироваться исходя из рыночных показателей. При этом в учет должна идти стоимость доставки.

Детали учета и поступлений

Детали учета и поступлений — это составной элемент справки об основных средствах. Она отражает текущее состояние ОС, что позволяет руководству оценить общее положение компании.

Предприятие может принять средства на основе первичной документации.

В этот список входят:

• документ о приеме-передаче;
• бумага, подтверждающая прием средств;
• справка о приеме и передаче средства для монтажа.

Любой объект, отмеченный в документе, должен обладать инвентарной картой по образцу, установленному законодательством.

Амортизация

Амортизация — процедура переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического износа. Она используется при определении цены объекта.

Способы определения амортизации:

1. Линейный — берется первоначальная стоимость и норма амортизации, которая основана на сроке полезного использования.
2. Уменьшенный остаток — определяется цена на начало отчетного периода и норма амортизации.
3. Списание стоимости по количеству лет — определяется соотношение путем деления количества лет до окончания срока службы на период эксплуатации объекта.

Амортизационные отчисления не рассчитываются в случае, если предприятию ОС были подарены сторонним лицом.

Эффективность использования

Каждая организация стремится использовать ОС наиболее эффективным способом. Для отображения результатов используются два экономических показателя.

Показатели эффективности:

• Фондоотдача — показывает, сколько выручки приходится на единицу стоимости основных средств.
• Фондовооруженность — показатель, который демонстрирует уровень обеспеченности всех сотрудников средствами компании.

При расчете фондовооруженности необходимо учесть среднегодовую стоимость ОС по отношению к количеству сотрудников по среднесписочной численности.

Как они отражаются

В соответствии с законодательством ОС должны отображаться в бухгалтерии с учетом амортизации. То есть из дебетового остатка на счете 01 вычитаются средства по кредиту 02, а полученная разница вписывается в строку 1150 первого раздела активов.

Оформление справки

Справку можно писать от руки или набирать на компьютере, на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке предприятия (последний вариант предпочтителен тем, что в него априори включены реквизиты компании).

Важно соблюсти только одно условие неукоснительно – документ должен быть подписан руководителем организации (или лицом, являющимся его официальным представителем), а также главным бухгалтером. При этом подписи должны быть «живыми» — использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо способом недопустимо.

Заверять справку при помощи различного рода штемпельных изделий на сегодня не обязательно – это нужно делать только тогда, когда норма по использованию печатей и штампов для визирования бумаг закреплена во внутренних локально-правовых актах фирмы.

Справка обычно делается в одном оригинальном экземпляре, но, если есть какая-то надобность, можно сделать ее дополнительные заверенные копии.

Сведения о справке заносятся в специальный журнал учета, а если она предназначается для стороннего учреждения – еще и в журнал учета исходящей документации.

Выписка из бухгалтерского баланса: заполняем бланк

Приведем пример. Руководство ООО «Салют» приняло решение воспользоваться с 01.01.2021 своим правом по ст. 145 НК РФ. Бухгалтер собрал информацию о выручке и оформил выписку из баланса:

Директор Симаков Симаков И. В.

Главный бухгалтер Федорова Федорова Л. А.

11.01.2021

Какой срок должен быть у выписки из бухгалтерского баланса? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и переходите в материал. Это бесплатно.

Все последующие 12 месяцев ООО «Салют» будет использовать освобождение от НДС, а бухгалтеру следует отслеживать объем выручки, чтобы не превысить установленное ст. 145 НК РФ ограничение.

В январе 2022 года для подтверждения своего права не платить НДС нужно оформить вторую аналогичную выписку, но уже за 12 месяцев:

Директор Симаков Симаков И. В.

Главный бухгалтер Федорова Федорова Л. А.

10.01.2022