ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками

Оплата труда

Предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» может учитывать расходы на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы — пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
В перечень расходов на оплату труда при УСН входят любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены законодательством РФ, трудовым или коллективным договором. Например:

зарплата;
премии и надбавки;
отпускные;
компенсации за неиспользованный отпуск;
расходы на оплату труда работника в период учебных отпусков;
компенсации за режим работы и особые условия труда;
единовременные вознаграждения за выслугу лет;
надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;
расходы на бесплатное питание;
расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно;
расходы на ДМС.

Вы можете учитывать и другие затраты, которые в законе прямо не названы, потому что перечень является открытым — п. 25 ст. 255 НК РФ.

Какие расходы на оплату труда нельзя учесть в полном объеме

Некоторые расходы, относящиеся к расходам на оплату труда, нельзя учесть в полном объеме. В частности, к ним относятся:

затраты по договорам на добровольное страхование работников, негосударственное пенсионное обеспечение;
затраты по дополнительным взносам на накопительную часть пенсии;
расходы на возмещение процентов, уплаченных работниками по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате кредитов и займов на приобретение или строительство жилья можно включить в расчет налоговой базы, если они не превышают 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы

ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах все обязательные взносы: на пенсионное и медицинское страхование, на случай болезни и на травматизм — пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По добровольным договорам на оказание медицинских услуг работникам — только если договоры на срок не менее года. Если в соцпакет входит санаторно-курортное лечение — это тоже можно учесть в расходах.

Расходы на ДМС нормируются: в расходах можно учесть максимум 6% от фонда оплаты труда.

Учет заработной платы и страховых взносов при переходе с ЕНВД на УСН

Опубликовано 03.02.2021 06:58 Бывают ситуации, когда налогоплательщику необходимо менять систему налогообложения. Причины смены режима налогообложения достаточно разнообразны, однако у всех при переходе возникают одинаковые вопросы, и один из них: как правильно учитывать расходы на оплату труда и страховых взносов при переходе? В данной статье мы не только рассмотрим вопрос можно ли учитывать расходы на оплату труда и страховых взносов при смене режима налогообложения, но и покажем, как в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 отражаются данные мероприятия.

Рассмотрим ситуацию, когда в январе 2022 года будет производиться выплата зарплаты за декабрь 2022 года.

Для того, чтобы понять, как же правильно отнести расходы на заработную плату и страховые взносы работников за декабрь 2022 года необходимо обратиться к Налоговому Кодексу Российской Федерации, а именно к статье 346.

Ситуация № 1: переход с УСН 6% («доходы») на УСН 15% («доходы минус расходы»)

При переходе на УСН «доходы, уменьшенные на сумму расходов» плательщики УСН «доходы» учитывают расходы на оплату труда и страховые взносы только в том налоговом периоде, к которому относятся данные расходы (п. 4 статья 346.17 НК РФ).

Таким образом списать данные расходы на другой системе налогообложения, а именно УСН «доходы минус расходы», будет невозможно.

Ситуация № 2: переход 2 ЕНВД на УСН

Самая актуальная тема уходящего 2022 года — отмена Единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД).

При смене единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения из налоговой базы не вычитаются расходы, которые были учтены до перехода на новую систему налогообложения (статья 346.25 НК РФ).

Следовательно, нельзя учитывать расходы за декабрь 2022 года, даже если выплата зарплаты будет происходить в январе 2022 года на другой системе налогообложения.

Таким образом сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) может уменьшаться на сумму расходов заработной платы и страховых взносов только в рамках того режима налогообложения, к которому данные расходы относятся.

Однако законопроект № 973160-7, одобренный Советом министров, и Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ устанавливают новые правила учета расходов по страховым взносам и пособиям.

Так, организации и индивидуальные предприниматели, которые уплатили:

• страховые взносы и пособия по работникам, которые заняты в сфере вмененной деятельности,

• пенсионные взносы за 2022 год ИП в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей

после декабря 2022 года могут уменьшить сумму ЕНВД за 4 квартал 2020 года.

Для того, чтобы избежать проблем с расчетом налога и не делать корректировочные дополнения необходимо уплатить взносы и пособия с декабрьской зарплаты до 20 января 2022 года, т.е. до последнего дня сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2022 года.

Рассмотрим, как в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 будут учитываться уплаченные в январе 2022 года расходы на страховые взносы с заработной платы сотрудника за декабрь 2020 года.

Допустим, сотруднику Петровой Л.П. в организации ООО «Конфетпром» (ЕНВД) была начислена заработная плата за декабрь 2020 года.

По учётной политике выплата зарплаты происходит 15 числа следующего месяца, в нашем случае 15.01.2021 года.

Обратим внимание на взносы: при проведении документа формируются проводки на суммы взносов, относящиеся к вменненой деятельности.

Для того, чтобы отразить уплату страховых взносов необходимо сделать документ «Списание с расчетного счета».

В нашем случае списание будет происходить 15.01.2021 года, когда организация перешла на новую систему налогообложения УСН 15% (доходы-расходы).

Для удобства переименуем организацию по виду применяемой системы налогообложения.

Уплата налога произошла в новом налоговом периоде, однако законодательство позволяет нам учитывать расходы на взносы и пособия сотрудников, которые заняты в сфере вмененной деятельности, при расчете ЕНВД за 4 квартал.

Создаем расчет ЕНВД и формируем декларацию за 4 квартал 2020 года в 2022 году, когда организация на новой системе налогообложения.

Обратите внимание, что сумма расходов на страховые взносы за декабрь 2022 года учлась при расчете налога и при формировании декларации по ЕНВД, при этом расчет и формирование документа происходило с учетом уплаченных страховых взносов 15 января 2021 года, когда организация уже находится на системе налогообложения УСН (15%).

Так же хотим обратить ваше внимание, что при формировании книги доходов и расходов за 1 квартал 2022 года выплата зарплаты за декабрь 2022 года (выплата от 15.01.2021) и уплаченный НДФЛ с нее (уплата в бюджет 16.01.2021) в расходы не включены.

Автор статьи: Ирина Максимова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

JComments

Командировочные расходы

Вы можете учесть такие командировочные расходы по пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
суточные;
по найму жилого помещения;
на дополнительные услуги в гостиницах (кроме обслуживания в барах и ресторанах, дополнительного обслуживания в номере и пользования местами отдыха, например, бассейном и тренажерным залом);
на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных документов;
консульские сборы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, сборы за пользование морскими каналами, другие платежи и сборы.

Это не закрытый перечень, вы можете учесть и другие расходы, которые относятся к командировочным. Но они, как всегда, должны быть направлены на получение дохода и подтверждены документами.

При УСН «Доходы минус расходы» командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль. Поэтому если вы затрудняетесь определить, относятся ли какие-то расходы к командировочным или нет, можете посмотреть разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Или воспользоваться Эльбой на тарифе «Премиум» и проконсультироваться с экспертами.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она составляет:

— если доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»
ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.
Первый квартал
В I квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.
Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).
Полугодие
Во II квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).
ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).
Девять месяцев
В III квартале за 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.
Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).
ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).
Год
В IV квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.
Единый налог за 2022 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).
Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).
Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Компенсация за использование личного транспорта работников

Можно учитывать в расходах компенсацию, которую вы платите работнику за использование его легкового автомобиля или мотоцикла в служебных целях — пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Компенсацию за использование другого транспорта, например, грузовика или бетономешалки, учесть не получится, поскольку такой вид расходов не предусмотрен Налоговым кодексом.

Компенсацию необходимо учитывать после ее выплаты и в пределах установленных норм по п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92:

1200 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
1500 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
600 рублей в месяц — за мотоцикл.

Учтите, что компенсация затрат на ГСМ включена в норматив, поэтому учесть их отдельно вы не сможете.

Расходы, связанные с пандемией коронавируса

С 2022 года в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, добавились те, что связаны с пандемией коронавируса — пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Можно учесть: расходы на дезинфекцию помещений, покупку спецодежды и СИЗ, приборов и лабораторного оборудования, произведенные для соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований.

А расходы на оплату исследований, которые проводятся, чтобы выявить у сотрудников наличие коронавируса или иммунитета к нему — нельзя по письму Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.