Иногда организации выгоднее пользоваться для производства продукции услугами стороннего подрядчика, чем тратиться на оборудование, специализированные кадры и т. д. Для этого она заключает договор давальческой переработки с исполнителем.
Из статьи вы узнаете:
- что такое давальческая переработка;
- о нормативном регулировании этой хозяйственной операции в НУ и БУ;
- как вести бухгалтерский учет давальческого сырья у переработчика в 1С 8.3;
- как вести учет исполнителю, выполняющему переработку;
- проводки по давальческому сырью в 1С 8.3 у переработчика.
Учет давальческого сырья — нормативное регулирование
Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).
БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, План счетов 1С).
Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99.).
НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).
НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).
Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).
Учетные операции у заказчика (давальца)
Основная характеристика процессов коммерческих взаимоотношений, касающихся ДС, заключается в том, что право собственности на материалы сохраняется за компанией, приобретающей рециклинговые услуги. Именно поэтому большая часть трудных аспектов бухучета приходится на данную сторону оформленного договора подряда.
Бухгалтерский учет
В рамках этого вопроса центральным правоприменительным регламентом становится пункт 157 Методических указаний № 119Н. Каждый бухгалтер, тем или иным образом сталкивающийся со сферой ДС, должен уяснить для себя список забалансовых счетов, применяемых в рассматриваемых сделках:
- Дт 10-7 — передача сырьевых объемов исполнителю.
- Дт 20, Кт 60 — проводка по акту приемки-сдачи выполненных работ.
- Дт 10-6, Кт 20 — освидетельствование возвратных отходов.
- Дт 20, Кт 10-7 — фактическая себестоимость продукции.
- Дт 43, Кт 20 — принятие учтенных товаров.
Разобраться с правилами использования всех перечисленных полей и граф на достойном уровне сможет только опытный специалист, прошедший сопутствующую подготовку, в том числе и в плане взаимодействия с ПО формата 1С.
Налоговый учет
Чтобы понять, как именно оформляется отчетность по ДС для Федеральной налоговой службы Российской Федерации, сотрудникам соответствующего юридического лица нужно познакомиться с такими статьями и разделами НК РФ:
- п. 1 ст. 254;
- п. 2 ст. 272;
- п. 1 ст. 318.
Аналогичным образом работают и рекомендации Министерства финансов России, представленные в Письме от 02.05.2012 года № 03-03-06/1/214. В рамках указанных законодательных норм предложены исчерпывающие объяснения того, как следует проводить учетные процедуры в рассматриваемом правоприменительном поле.
Учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика — пошаговая инструкция
02 сентября Организация получила от заказчика ООО «СТРОИТЕЛЬ» сырье для изготовления продукции:
- доска обрезная 5 м. куб. по цене 6 000 руб., на сумму 30 000 руб.
12 сентября Организация изготовила продукцию:
- скамья уличная 100 шт.
13 сентября Организация передала заказчику:
- готовую продукцию,
- акт выполненных работ на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
30 сентября начислена зарплата работнику, занятому в производстве работ по переработке, в сумме 20 000 руб.
30 сентября начислена амортизация ОС, используемых в переработке, в сумме 5 208,33 руб.
Учетной политикой Организации предусмотрено, что расчет себестоимости продукции (работ) ведется с использованием плановых цен. Утверждена плановая себестоимость работ по изготовлению скамеек:
- 300 руб. — за ед. продукции.
Учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика пошаговая инструкция →
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Поступление материалов в переработку | |||||||
| 02 сентября | 003.01 | — | 30 000 | Поступление материалов от заказчика в переработку | Поступление (акт, накладная) — Материалы в переработку | ||
| Списание материалов в производство | |||||||
| 03 сентября | 003.02 | 003.01 | 30 000 | Списание материалов в производство | Требование-накладная | ||
| Производство готовой продукции | |||||||
| 12 сентября | 20.02 | 20.01 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Выпуск готовой продукции по плановой стоимости | Отчет производства за смену |
| Оприходование готовой продукции | |||||||
| 12 сентября | 002 | — | 30 000 | Передача готовой продукции на склад | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| Передача продукции заказчику | |||||||
| 13 сентября | — | — | — | Передача готовой продукции заказчику | Передача товаров — Передача продукции заказчику | ||
| — | 002 | 30 000 | Списание готовой продукции со склада | Операция, введенная вручную — Операция | |||
| Реализация работ по переработке | |||||||
| 13 сентября | 62.01 | 90.01.1 | 120 000 | 120 000 | 100 000 | Выручка от реализации работ | Реализация услуг по переработке |
| 90.02.1 | 20.02 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Списание плановой себестоимости работ | ||
| — | 003.02 | 30 000 | Списание материалов заказчика с учета | ||||
| 90.03 | 68.02 | 20 000 | Начисление НДС с выручки | ||||
| Выставление СФ на реализацию работ | |||||||
| 13 сентября | — | — | 120 000 | Составление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
| — | — | 20 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Начисление заработной платы и страховых взносов | |||||||
| 30 сентября | 20.01 | 70 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | Начисление зарплаты | Начисление зарплаты |
| 70 | 68.01 | 2 600 | 2 600 | Удержание НДФЛ | |||
| 20.01 | 69.01 | 580 | 580 | Начисление взносов в ФСС | |||
| 20.01 | 69.03.1 | 1 020 | 1 020 | Начисление взносов в ФФОМС | |||
| 20.01 | 69.11 | 40 | 40 | Начисление взносов на НС и ПЗ | |||
| 20.01 | 69.02.7 | 4 400 | 4 400 | Начисление взносов в ПФР | |||
| Начисление амортизации | |||||||
| 30 сентября | 20.01 | 02.01 | 5 208,33 | 5 208,33 | 5 208,33 | Начисление амортизации | Закрытие месяца — Амортизация и износ ОС |
| Корректировка себестоимости переработки материалов давальца | |||||||
| 30 сентября | 20.02 | 20.01 | 1 248,33 | 1 248,33 | 1 248,33 | Корректировка стоимости произведенных работ | Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 |
| 90.02.1 | 20.02 | 1 248,33 | 1 248,33 | 1 248,33 | Корректировка себестоимости реализованных работ | ||
Учет материалов
В целях контролирования наличия и движения МПЗ хозсубъект может использовать как унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а, так и разработанные самостоятельно с учетом требований к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и закрепленные в учетной политике компании.
Среди унифицированных форм наиболее популярны следующие:
- требование-накладная;
- накладная на отпуск материалов на сторону;
- приходный ордер;
- лимитно-заборная карта.
Материалы оприходуются по фактической себестоимости, зафиксированной в документации при поступлении. МПЗ в организации учитываются либо по их фактической себестоимости поступления, либо по учетным ценам, что должно быть закреплено в учетной политике. При использовании 2-го варианта следует применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для отражения разницы между учетной и фактической стоимостью.
Пример 1
ООО «Ретро» закрепило в своей учетной политике необходимость принимать материалы по учетным ценам. Поступила партия сырья (сахарный песок) для дальнейшего использования в производстве в количестве 100 кг на сумму 4 000 руб. Принятые учетные (плановые) цены по данной позиции ― 45 руб. за 1 кг. Выполнены следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 15 | 60 | 4 000 | Оприходовано поступление сырья (сахарного песка) от поставщика |
| 19 | 60 | 800 | Учтен входной НДС |
| 10.1 | 15 | 4 500 | Принято сырье по учетным ценам |
| 15 | 16 | 500 | Списано превышение учетной стоимости над фактической |
Если учетная цена была бы меньше фактической себестоимости, то последняя проводка имела бы следующий вид:
Дт 16 Кт 15. – списана разница в превышении себестоимости товара над учетными ценами.
Пример 2
ООО «Радуга» при поступлении материалов оприходует их по фактической себестоимости. При покупке канцелярии (20 карандашей на общую сумму 1 000 руб.) для административных нужд были сделаны следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 10.6 | 60 | 1 000 | Канцтовары закуплены у поставщика |
| 19 | 60 | 200 | Учтен входной НДС |
| 26 | 10.6 | 1 000 | Канцтовары переданы по требованию-накладной для нужд управленческого аппарата |
После поступления материалы списываются в производство или на иные общехозяйственные нужды одним из существующих способов, который также необходимо отразить в учетной политике:
- По средней себестоимости — при списании формируется средняя цена 1 единицы однородного материала.
- По себестоимости каждой единицы — подходит для немногочисленных групп МПЗ в тех случаях, когда имеется возможность формировать стоимость каждой единицы.
- Методом ФИФО — данный способ позволяет учитывать в расходах себестоимость первых поступивших материалов (п. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01)).
Как списывать материалы по новому ФСБУ 5/2019, узнайте из Путеводителя от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Поступление давальческих материалов в переработку
Оформите поступление давальческого сырья от заказчика в 1С документом Поступление (акт, накладная) вид операции Материалы в переработку в разделе Производство — Переработка — Поступление в переработку — кнопка Создать (либо раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Материалы в переработку).
Укажите в шапке документа:
- Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор — договор с заказчиком: Вид договора — С покупателем.
Укажите на вкладке Товары:
- Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура;
- Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 6 000 руб.);
- Счет учета — 003.01 «Материалы на складе».
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом.
Оформление передачи давальческих материалов
Все условия взаимодействия между исполнителем и заказчиком предусмотрены в договоре, который подписывают стороны. Подписывая договор, исполнитель обязуется выполнять свою работу качественно и в сроки, предусмотренные договором, переданное сырьё использовать экономно.
После выполнения работ заказчик должен принять работу от исполнителя, проверить её качество, и в случае несоответствия пунктам договора о качестве готовой продукции или иных недостатках сообщить о несоответствии исполнителю.
Для передачи сырья от заказчика к исполнителю, и возврату готовой продукции нужны следующие документы:
- Заключённый между сторонами договор
- Акт приёма-передачи материалов
- Полный отчёт, включающий в себя всю информацию об использованном сырье
- Акт по приёму материалов и передачи выполненных работ
Списание давальческих материалов в производство
Отразите передачу давальческих материалов в производство документом Требование-накладная в разделе Производство — Выпуск продукции — Требования-накладные — кнопка Создать (либо Склад — Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).
Укажите в шапке документа:
- Склад — склад, с которого передаются материалы.
Укажите на вкладке Материалы заказчика:
- Заказчик — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты.
Укажите в табличной части:
- Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
- Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»;
- Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство».
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 003.02 Кт 003.01 — передача давальческих материалов в производство.
Учет давальческого материала подрядчиком при выполнении СМР в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Опубликовано 04.08.2021 13:18 Автор: Administrator Зачастую при выполнении строительно-монтажных работ Подрядчик использует материалы Заказчика, переданные ему, как давальческое сырье. При выполнении работ производственного характера такие взаимоотношения не редкость. Ранее мы уже рассматривали ситуацию, целью которой было произвести продукцию из давальческого сырья Заказчика и передать ему эту готовую продукцию, получив при этом оплату за услугу переработки. В настоящей статье обратим внимание на другую ситуацию, целью которой является выполнение Подрядчиком монтажных работ с использованием давальческих материалов Заказчика. В отличие от ситуации, разобранной нами ранее, в данном случае Подрядчик не изготавливает продукцию из материалов Заказчика за вознаграждение. Разберем подробно эту уникальную ситуацию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Документальное оформление
При использовании давальческого сырья порядок обеспечения, документальное оформление и прочие условия в обязательном порядке должны быть оговорены в договоре подряда.
Отметим, что унифицированных форм для оформления передачи и расходования давальческих материалов не существует, поэтому целесообразно согласовать такие документы в договоре.
Как правило, подтверждающими документами выступают:
• накладная на передачу сырья и материалов (можно использовать типовую форму № М-15). Важно указать, что передается давальческое сырье;
• отчет об использовании полученного сырья или материалов (отчет о переработанном сырье).
Подрядчик при получении давальческих материалов должен оформить приходный ордер (как правило используют форму № М-4). В данной форме в обязательном порядке указывают, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.
После завершения работ Подрядчик обязан предоставить Отчет о переработанном сырье Заказчику. Заметим, что Подрядчик должен расходовать такое сырье и материалы экономно и бережно. Кроме того, неиспользованные материалы должны быть возвращены Заказчику либо можно уменьшить цену произведенных работ по договору на стоимость оставшихся в распоряжении Подрядчика материалов (такое решение Подрядчик может принять только с согласия Заказчика). А также Подрядчик может оплатить Заказчику стоимость оставшихся у него материалов.
Бухгалтерский учет у Подрядчика
Важный нюанс: при передаче давальческих материалов право собственности на них к Подрядчику не переходит. То есть после передачи они, как и прежде учитываются на балансе Заказчика.
Подрядчик же в свою очередь не может принять на баланс давальческое сырье и материалы и учитывает его на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре подряда или же согласованной с Заказчиком.
Окончив работы, Подрядчик составляет отчет об использованном давальческом сырье и материалах и кредитует забалансовый счет 003.
Налоговый учет у Подрядчика
Так как давальческое сырье и материалы не переходят в собственность Подрядчика, то они не включаются ни в доходы, ни в расходы.
Если же остатки давальческого сырья и материалов остаются у Подрядчика, то в таком случае он может отразить расходы на их приобретение при расчете налога на прибыль, так как он стал собственником этого сырья и материалов.
Отражение таких операций в программе 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Первое, что необходимо сделать – это отразить поступление давальческих материалов от Заказчика.
Для этого в программе предусмотрен документ «Поступление в переработку».
Заполнять документ начинаем с «шапки». Здесь указываем номер входящего документа от Заказчика и дату. Договор выбираем тот, в соответствии с которым осуществлялась передача давальческих материалов.
Обращаем внимание на счет учета 003.01 «Материалы на складе».
Вид номенклатуры должен быть «Материалы».
Не стоит забывать о Приходном ордере. Этот документ можно вывести на печать с помощью одноименной кнопки.
В Приходном ордере в обязательном порядке указываем: «На давальческих условиях по договору № 5 от 02.08.2021г.»
Такую запись можно сделать только в режиме редактирования печатной формы.
По кнопке можно посмотреть сделанные программой проводки. Напомним, что учет на забалансовых счетах ведется методом прямой записи, а не двойной.
Видим, что программа корректно отразила поступление давальческих материалов от Заказчика.
Далее нужно передать давальческие материалы в переработку.
Для этих целей воспользуемся документом «Расход материалов (требования-накладные)».
Удобнее и быстрее всего выйти на этот документ по кнопке
В документе «Расход материалов» выбираем вид операции «Использование материалов».
Указываем счет учета 003.01, а счет передачи — 003.02.
Счет затрат — 20.01.
Статьи затрат – «Списание материалов».
Номенклатурная группа должна быть указана в соответствии с особенностями ведения учета в каждой конкретной организации. В нашем случае – это «Производство электромонтажных работ».
Строка «Продукция» — это те самые работы по договору подряда, на которые были израсходованы давальческие материалы Заказчика. В рассматриваемом примере Подрядчик выполнял работы по производству системы охранной сигнализации периметра.
Распечатываем из программы документ Требование-накладная (М-11) или создаем иной документ, который использует организация при передаче материалов в производство, в соответствии с учетной политикой.
По кнопке посмотрим бухгалтерские записи, созданные документом. Видим, что в программе произошла передача материалов в производство.
Затем, окончив работы, подрядчик списывает израсходованные давальческие материалы. Для этого следует использовать документ «Реализация услуг по переработке».
Мы воспользуемся уже знакомым методом и создадим такой документ на основании документа «Расход материалов».
В документе «Реализация услуг по переработке» заполняется только вкладка по движению давальческих материалов – «Материалы заказчика». Счет учета — 003.02.
Обращаем внимание: Закладку «Продукция (услуги по переработке)» заполнять не нужно, так как данным документом Подрядчик не оформляет реализацию выполненных им работ. Для этого в программе будет создан отдельный документ «Оказание производственных услуг».
По кнопке посмотрим сформированные документом проводки.
Видим, что программа кредитует забалансовый счет 003.02, что и требовалось сделать Подрядчику при окончании работ.
Если иное не прописано в договоре подряда, то можно воспользоваться печатной формой «Отчет о материалах» в целях документального оформления использования полученных от Заказчика материалов.
Такой отчет следует распечатать и подписать с Заказчиком.
Для контроля проведенных в программе операций воспользуемся отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 003. В настройках поставим «галочку» по субсчетам и проанализируем данные.
Видим, что операции отражены в учете корректно. Счета сальдо на конец периода не имеют.
Осталось реализовать работы Подрядчика Заказчику. Для этого создадим документ «Оказание производственных услуг».
При заполнении документа выбираем необходимую нам номенклатуру (с видом – «Услуги»). Уделяем особое внимание графе «Субконто». Здесь необходимо выбрать нужную номенклатурную группу. Проверяем счета учета и выписываем счет-фактуру.
Далее переходим на закладку «Счет затрат» и заполняем поля формы.
По кнопке проверяем правильность отражения в программе операции.
В статье мы подробно разобрали ситуацию, при которой Подрядчик выполнил монтажные работы, оговоренные в договоре подряда с Заказчиком. При этом Подрядчик использовал в процессе производства работ давальческие материалы, переданные ему Заказчиком.
Как стало понятно, при надлежащем оформлении операций в программе, можно с легкостью оформить все необходимые подтверждающие документы, что существенно упростит работу бухгалтера.
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Комментарии
0 Ольга 27.12.2021 23:47 Огромное спасибО!
Цитировать
0 Алла Викторовна Филатова 17.11.2021 20:16 Возник вопрос, почему нельзя сразу в «Реализации Продукция (услуги по переработке)»?
Цитировать
+2 Алла Викторовна Филатова 17.11.2021 19:45 Добрый день! Статья отличная. А если полученные давальческие материалы отдаются дальше на изготовление субподрядчику. Каким документом можно сделать передачу таких материалов субподрядчику?
Цитировать
Обновить список комментариев
JComments
Производство готовой продукции
Отразите выпуск продукции из давальческих материалов заказчика в 1С документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции — Отчеты производства за смену — кнопка Создать.
Укажите в шапке документа:
- Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
- Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика.
Укажите на вкладке Продукция:
- Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная): Вид номенклатуры — Продукция.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 20.02 Кт 20.01 — отражены затраты на выпуск продукции по плановой стоимости.
Оприходование готовой продукции
Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.
Укажите:
- Дебет — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
- Кол. — количество продукции, поступающей на склад;
- Сумма — стоимость поступающей продукции по цене использованного сырья.
Отображение услуг предприятия-переработчика
В процессе использования давальческого сырья и выполнении различных работ у переработчика возникают собственные затраты, в которые входит цена затраченных собственных товарно-материальных ценностей, амортизация, зарплата персонала и другие траты. Эти затраты облагаются НДС и учитываются на дебете и кредите определенных счетов. Использованное сырье заказчика не включается в затраты.
Учет материалов или сырья, поступившего от заказчика-давальца, выполняется в 1С 8.3 на основании следующих документов:
- «Приходного ордера» — специального документа о поступлении услуг и ТМЦ, в котором отображается поступление сырья от заказчика-давальца.
- «Требования-накладной» документа, в котором отражается факт передачи на переработку сырья заказчика-давальца и т.п.
- В виде Акта оформляется документ об оказании услуг, в котором отображается весь процесс переработки и использования давальческого сырья для выполнения заказа.
- «Товарной накладной» — документа о возврате продукции заказчику с указанием информации о возвращении неиспользованного сырья.
Далее, для получения стоимости фактических затрат необходимо начислить амортизацию оборудования, зарплату работникам и закрыть месяц.
Передача продукции заказчику
Создайте документ Передача товаров вид операции Передача продукции заказчику в разделе Производство — Переработка — Передача продукции заказчику — кнопка Создать.
Укажите в шапке документа:
- Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор — договор с заказчиком;
- Склад — склад, с которого передается продукция.
Укажите на вкладке Товары:
- Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура;
- Количество — количество передаваемой продукции.
Документ не формирует проводок: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:
- накладную на отпуск материалов на сторону (М-15),
- транспортную накладную,
- товарно-транспортную накладную (1-Т),
- товарную накладную (ТОРГ-12),
- универсальный передаточный документ (УПД).
Первичные документы, оформляемые сторонами сделки
Статус основной правоприменительной документации получает, конечно, центральный договор подряда. В рамках этого бланка закрепляются следующие положения:
- передача сырьевых объемов проводится на основе ДС;
- право собственности на материалы сохраняется за получателем услуг;
- исполнитель расходует изделия с максимальной степенью экономии;
- все возможные остатки возвращаются фирме-владельцу.
Помимо договора, формируются и заверяются иные сертификаты. Например, накладная на передачу давальческого сырья в бухгалтерском учете заполняется по типовой форме № М-15. Аналогичным образом задействуется и приходный ордер, соответствующий унификату № М-4. Познакомиться с прочими документами рассматриваемого вида можно, например, в Постановлении Росстата №66 от 09.09.1999 года.
Списание продукции со склада
Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.
Укажите:
- Кредит — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
- Кол. — количество передаваемой со склада продукции;
- Сумма — стоимость передаваемой продукции.
Реализация работ по переработке давальческого сырья
Создайте документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство — Переработка — кнопка Создать — Реализация услуг по переработке. Его можно создать и на основании документа Требование-накладная или Отчет производства за смену, тогда часть документа будет заполнена автоматически.
Проверьте заполнение документа.
В шапке укажите:
- Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Номенклатура;
- Договор — договор с заказчиком,
На вкладке Материалы заказчика укажите:
- Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура;
- Количество — количество использованных материалов;
- Счет учета — 003.02 «Материалы, переданные в производство».
На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:
- Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ;
- Количество — количество произведенной продукции;
- Цена — цена за работы по производству единицы продукции;
- Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции;
- Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
- Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
- Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ по переработке;
- Дт 90.02.1 Кт 20.02 — списание себестоимости проведенных работ по плановой цене;
- Кт 003.02 — списание материалов заказчика;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.
Проводки по бухгалтерскому учету ДС
Документы по передаче давальческого сырья и материалов в переработку на сторону в обязательном порядке включают в себя следующий задействуемых граф:
- Дт 10.7 Кт 10.1;
- Дт 10.1 Кт 10.7;
- Дт 10.1 Кт 60;
- Дт 19 Кт 60;
- Дт 68 Кт 19;
- Дт 60 Кт 51;
- Дт 20 Кт 10.1;
- Дт 43 Кт 20.
В рамках данных строк помечаются абсолютно все действия, характерные для сопутствующего правоприменительного поля. Здесь вводятся понятия о получении продукции, ее непосредственном рециклинге, инвентаризации, обратном транзите и так далее. Кроме того, оформлению подлежат и мероприятия, касающиеся возвращения отходов, не примененных на этапе производства.
Выставление СФ на реализацию работ
Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.
Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:
- Код вида операции — «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».
Как учесть давальческое сырье
В 2022 году в строительстве, а также многих других областях коммерческой деятельности, часто встречаются ситуации, в рамках которых организация передает фирме определенный сырьевой объем, заказывая, например, услуги по его переработке. При этом материалы, адресуемые исполнителю, не переходят в полное владение подрядчика, оставаясь в бухучете покупателя операционных процедур. Все сопутствующие действия и мероприятия в обязательном порядке фиксируются на бумаге, а статус основного документа получает обыкновенный договор подряда.
Для того чтобы грамотно произвести все операции, специалисты в области бухгалтерского дела должны уметь свободно обращаться со счетом № 10, а также представленными в его графах субсчетами (№ 003, № 10-7) и так далее. Все стандарты, касающиеся записей в данном правоприменительном поле, прописаны, например, в Приказе Минфина № 94Н от 31.10.2000 года. Аналогичным образом задействуются и выкладки, предложенные в ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации. Здесь опубликованы и прототипы, применяемые в качества образца при составлении договора подряда.
Начисление заработной платы и страховых взносов
В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 20.01 Кт — начисление зарплаты;
- Дт Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты;
- Дт 20.01 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование;
- Дт 20.01 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС;
- Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление страховых взносов от НС и ПЗ;
- Дт 20.01 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование.
Корректировка себестоимости переработки материалов давальца
На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.
Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:
- Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости.
Расчет фактической себестоимости:
Затраты Сумма фактическая Плановая себестоимость Разница Оплата труда 20 000,00 Страховые взносы 6 000,00 Амортизация 5 208,33 Взносы в ФСС от НС и ПЗ 40,00 Итого 31 248,33 30 000,00 1 248,33 В примере фактическая себестоимость готовой продукции, рассчитанная в конце месяца, больше, чем плановая стоимость. Поэтому программа доводит плановую стоимость продукции до фактической с помощью дополнительной проводки Дт 20.02 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль выручку от реализации работ по переработке давальческих материалов отражают:
- Лист 02 Приложение N 1: PDF стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».
Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, услуг и работ собственного производства, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль. PDF
Именно от этой настройки зависит корректное заполнение стр. 011 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Подробнее Настройка учетной политики
