Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

Ошибка № 1. Поступление платежа после отгрузки, с выбранным типом платежа «аванс» Ошибка № 2. Не зачтен аванс при отгрузке Ошибка № 3. Зачет аванса с ввода остатков. Ошибка № 4. Выбор не правильных договоров

Периодически из-за различия в датах и времени создаваемых документов или из-за проведения/перепроведения «задним числом» документов — слетают зачтенные авансы, и мы получаем по определенному контрагенту и сделке сразу и дебетовый и кредитовый долг. Поэтому еженедельно и в конце месяца желательно формировать отчет «взаиморасчеты» и проверять не слетел ли у какого-нибудь контрагента зачет авансов.

1. Выберем настройки отчета:

Настройки группировок

настройки отбора, вы можете либо сделать отбор по поздразделению, либо по ответственному , то есть по тому человеку который оформлял документ, то есть вы увидиете все заказы, которые оформляли вы сами. и все взаиморасчеты по ним.

2. Сформируем отчет и начнем искать ошибки:

вот самый яркий признак (выделено оранжевым) , когда в колонке «долг контрагента» и «наш долг» указана одна и таже сумма — это и означает что не был зачтен аванс , причин у этой ошибки может быть несколько. в первую очередь мы должны двойным щелчком вызвать расшифровку по регистратору, чтобы увидеть документы, совершившие движения по этому заказу.

Ошибка № 1 . поступление платежа после отгрузки, с выбранным типом платежа «аванс»

мы видим, что поступление на счет произошло позже чем отгрузка, это видно по дате и времени документов.

открываем последний в цепочке документ.

и видим, что в документе поступления денег выбран признак «является авансом — Да», что не верно,

решение:

выбираем признак «является авансом — нет» , указываем расходную накладную и проводим поступление на счет.

и в отчете видим что всё зачлось.

и в окончательной сверке видим, что всё стало правильно

Немного теории

Процесс пробития Авансовых поступлений можно разбить на два основных этапа:

• аванс;
• зачет Аванса.

Для каждого из этапов создается отдельный документ в 1С. И, впоследствии, пробивается чек.

Напоминание

:

Предоплата и Аванс – разные признаки способа расчета.

Предоплата – поступление денежных средств от плательщика за конкретный перечень товаров/услуг.

Аванс – поступление денежных средств, когда плательщик еще не знает, что он хочет приобрести

Ошибка № 2. Не зачтен аванс при отгрузке

Снова видим что одна и та же сумма по заказу и в нашем долге и в долге контрагента, а общая задолженность 0.

в расшифровке отчета видим, что в этом случае отгрузка произошла позже оплаты, но аванс по какой-то причине всё равно не зачелся (возможно документ оплаты записали датой раньше отгрузки, но провели позже проведения документа отгрузки)

необходимо открыть документ отгрузки (в случае нескольких документов, последовательно открыть их поочереди, предварительно сняв с них проведение.)

мы видим в документе. что сумма расчетов = 0, то есть аванс не зачелся при отгрузке чаще всего достаточно нажать кнопку «провести» и аванс зачтется. но можно и зачесть для надежности его вручную, для этого нажимаем кнопку (на которую указывает розовая стрелка)

мы видим, что в таблице зачета предоплаты, как раз висит аванс ровно на требуемую сумму по этому же заказу. эту сумму мы и зачитываем.

после проведения получаем следующую картину, что всё прекрасно зачлось и долгов по дебету и кредиту нет.

Пошаговая инструкция. Аванс

1) Для отражения Аванса в 1С создаем один из документов:

• «Поступление наличных»;
• «Поступление по платежной карте»;
• «Поступление на расчетный счет»;

2) После заполнения всех реквизитов нажмите на кнопку в верхней части документа;

Рисунок 1 — Заполнение документа «Поступление наличных

3) Если у документа поступления ДС не было документа-основания, то в предпросмотре чека «Признак способа расчета» и «НДС» принимают верные значения автоматически;

Рисунок 2 — Предпросмотр чека, сравнение реквизитов, пробитие чека на ККТ

4) Для пробития чека нажимаем соответствующую кнопку ;

5) На чеке виден признак способа расчета – «Аванс». В зависимости от документа, из которого был пробит чек – подставляется тип оплаты: Наличные/безналичные

Рисунок 3 — Пример чека на «Аванс»

Ошибка № 3. Зачет аванса с ввода остатков.

Аванс введенный через ввод остатков зачитывается немного по особому. его сразу видно, в отчете, ввиду отсутствия параметров документа заказ

в расшифровке видим, что на 01.01.2013 у поставщика был долг перед нами, и он совершил нам оплату

При вводе остатков автоматически создаются не проведенные документы, , которые и можно использовать для зачтения остатков откроем документ поступления платежа.

видимо что необходимо признак аванса установить в «нет» и выбрать псевдо документ отгрузки (обращаю внимание, что этот документ без суммы и не проведенный. так как создан автоматически документом ввода остатков)

видим что долг зачелся

Важное замечание, бывает так , что в обще сумме долга, введенного при вводе остатков содержится несколько сделок. закрываемы затем несколькими платежами, в этом случае — необходимо зайти в документ ввода остатков и разбить общую сумму долга на суммы соответствующие этим сделкам введя их разными строчками, соответсвенно в документах поступления денег затем выбирать разные псевдо накладные.

Почему не зачитываются авансы в 1С?

Опубликовано 28.10.2017 01:22 Автор: Administrator Достаточно часто я вижу в базах наших клиентов одну существенную ошибку – так называемое, перекрестное сальдо на счетах учета расчетов с контрагентами. При такой ситуации по одному контрагенту может числиться аванс на счете 62.02 и сумма долга на счете 62.01, хотя, в действительности, взаиморасчеты должны быть закрыты или же отражать только один вид задолженности (дебиторскую или кредиторскую).

Такие ошибки по счету 62 приводят к некорректному расчету НДС с авансов, по счету 60 – неверному определению расходов при УСН, а также искажают показатели бухгалтерской отчетности. Давайте разбираться, какие причины могут привести к возникновению такой ситуации.

Разные договоры
В программах 1С есть возможность вести учет расчетов с контрагентами в разрезе договоров, и большинство организаций эту возможность использует (в 1С: Бухгалтерии данная настройка находится в разделе «Главное» — «Функциональность»).

Иногда, действительно, бывает так, что c одним контрагентом заключено несколько договоров. При этом по одному из них есть предоплата, а по другому – задолженность. Для отслеживания таких ситуаций в наименовании договора нужно указывать корректные реквизиты (дату и номер), тогда по ОСВ будет понятно, что состояние взаиморасчетов соответствует действительности. Но довольно часто договоры дублируются по ошибке, из-за чего расчеты «разъезжаются» по разным субсчетам.

Если с контрагентом заключен один договор, то такую ошибку нужно обязательно исправить в первичных документах.

Для исправления ошибок прошлых периодов можно воспользоваться документом «Корректировка долга», которым задолженность или авансы с ошибочного договора переносятся на верный.

Способ зачета авансов

Еще один важный реквизит, на заполнение которого нужно обратить внимание при вводе документов, — это способ погашения задолженности в документах оплаты.

И способ зачета аванса в документах поступления и реализации.

Самый просто и удобный вариант – зачитывать авансы и задолженность автоматически. В этом случае программа сама будет анализировать состояние расчетов с контрагентом при проведении очередного документа и формировать соответствующие проводки.

Если же вы выбираете способ «По документу», то нужно будет отследить состояние расчетов вручную и указать документ, по которому зачитывается аванс или погашается задолженность. Например, такой функционал бывает необходим, если создано несколько документов реализации покупателю, и требуется отследить задолженность по каждому из них. При этом оплата может быть произведена в произвольном порядке или частями.

Но выбор данного способа требует особой внимательности, т.к. некорректный подбор документов влечет за собой неверное сальдо по субсчетам. Обязательно контролируйте в этом случае состояние расчетов в разрезе документов, включая нужную детализацию в ОСВ.

При выборе способов «Не погашать» и «Не зачитывать» анализ состояния расчетов производиться не будет, все оплаты отразятся как авансы, а все документы поступления и реализации сформируют проводки по задолженности.

Момент выполнения расчетов

В конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 в настоящее время есть настройка, определяющая, в какой момент будет осуществляться зачет авансов и погашение задолженности контрагентов. Расположена она в разделе «Администрирование», пункт «Проведение документов».

Если выбран вариант «При закрытии месяца», состояние взаиморасчетов имеет смысл анализировать только после проведения указанной процедуры.

Последовательность ввода документов

Очень часто причина перекрестного сальдо на счетах 60 и 62 кроется в том, что в ходе работы документы практически никогда не вводятся в строгой хронологической последовательности. Например, банковские выписки могут быть загружены в программу своевременно, а документы от поставщиков часто вводятся задним числом. В этом случае на момент проведения платежа фиксируется аванс, а после ввода документов оказывается, что было произведено погашение задолженности. Восстановление хронологической последовательности исправляет ситуацию. Провести документы можно разными способами, например, в ходе процедуры закрытия месяца.

Или отдельной обработкой, расположенной на вкладке «Операции» — «Групповое перепроведение документов».

Ручные проводки

Отдельно я хочу сказать о ручных проводках по счетам учета расчетов с контрагентами. Делать их рекомендуется в самом крайнем случае, т.к. большинство операций в программе автоматизировано с помощью специальных документов. Но если необходимость в таких проводках, действительно, есть, то нужно очень внимательно заполнять все субконто, в том числе, указать документы расчетов. Очень часто я вижу ситуацию, когда документ подобран неправильно или третье субконто в ручных проводках и вовсе не заполнено.

После таких корректировок в ОСВ с детализацией по всем субконто мы можем увидеть не очень приятную картину.

Такая ситуация будет препятствовать нормальной работе программы и корректному зачету авансов в дальнейшем. Поэтому в случае ручных корректировок очень внимательно заполняйте все реквизиты и проверяйте полученный результат, а лучше совсем отказаться от ручных проводок.

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #21 Юлия 01.12.2021 10:58 Цитирую Анна:

Добрый день. Выявила такую вещь в старой декларации. В книге продаж строка реализации есть и ниже строка авансового СФ, при этом в книге покупок нет записи об авансе от покупателя. Оплата и реализация прошли в один день. Авансовый счет фактура выставлен, в этот же день но по времени позже реализации. Как исправить такую ошибку ? Подвисает остаток на 76АВ

Если аванс и реализация в один день, то авансовый СФ вообще не выставляется. Его можно вообще удалить. Цитировать
0 #20 Ирина Плотникова 01.12.2021 09:24 Цитирую Пользователь:

Подскажите имеем такое перекрестное сальдо. Влияют ли несвернутые авансы на принятие расходов при УСН?

Добрый день, конечно может влиять! Также может у вас несколько договоров одинаковых по одному и тому же контрагенту: на одном висит оплата, а на другой приходуете материалы/услуг и, вот сальдо висит и не схлопывается. Самый лучший вариант это проверить — сделать копию базы и в копии исправить договоры и посмотреть попадают ли расходы в КУДиР. Цитировать
0 #19 Пользователь 01.12.2021 02:36 Подскажите имеем такое перекрестное сальдо. Влияют ли несвернутые авансы на принятие расходов при УСН?

Цитировать

0 #18 Марина 10.11.2021 20:32 добрый день. В базе за предыдущие периоды зависли авансы по котрагенту и договоры неправильно привязаны. Можно это как то исправить в текущем периоде не залезая в закрытые. Договоры, как я понимаю, можно корректировкой взаимозачет задолженности, а как с авансами быть? они же и по 60.01 и 60.02 висят

Цитировать

0 #17 Ирина Плотникова 24.10.2021 19:30 Цитирую Анна:

Добрый день. Выявила такую вещь в старой декларации. В книге продаж строка реализации есть и ниже строка авансового СФ, при этом в книге покупок нет записи об авансе от покупателя. Оплата и реализация прошли в один день. Авансовый счет фактура выставлен, в этот же день но по времени позже реализации. Как исправить такую ошибку ? Подвисает остаток на 76АВ

Анна, добрый день. Счет-фактура на аванс по времени должна быть сформирована раньше реализации. Поэтому удаляйте счет-фактуры на аванс, они не нужны в этом случае. Все эти эксперименты обязательно сначала сделайте в копии базы. Цитировать
0 #16 Анна 22.10.2021 19:28 Добрый день. Выявила такую вещь в старой декларации. В книге продаж строка реализации есть и ниже строка авансового СФ, при этом в книге покупок нет записи об авансе от покупателя. Оплата и реализация прошли в один день. Авансовый счет фактура выставлен, в этот же день но по времени позже реализации. Как исправить такую ошибку ? Подвисает остаток на 76АВ

Цитировать

0 #15 Ирина Плотникова 20.10.2021 12:13 Цитирую Юлия:

Все прочитала. У меня нормально все настроено. Но программа НДС по авансам списала только, которые были начислены в текущем квартале, а за прошлые периоды так и остались висеть на сальдовке. Релиз 3.0.103.12

Здравствуйте! Конечно сформировала. Я же пишу, что зачлись только авансы текущего квартала, а авансы прошлого квартала остались висеть, несмотря на то, что отгрузка в этом квартале прошла и авансы на 62 счете перекрылись. Юлия, Юлия, здравствуйте. Приходите к нам в чат Телеграмм «Учёт без забот», скидывайте скриншоты, будем разбираться. Цитировать
0 #14 Юлия 20.10.2021 10:36 Цитирую Ирина Плотникова:

Цитирую Юлия: Все прочитала. У меня нормально все настроено. Но программа НДС по авансам списала только, которые были начислены в текущем квартале, а за прошлые периоды так и остались висеть на сальдовке. Релиз 3.0.103.12

Здравствуйте! Конечно сформировала. Я же пишу, что зачлись только авансы текущего квартала, а авансы прошлого квартала остались висеть, несмотря на то, что отгрузка в этом квартале прошла и авансы на 62 счете перекрылись. Юлия, здравствуйте. А вы сформировали регламентные операции записи книги покупок и продаж? Как раз там и должен был произойти зачет авансов прошлых периодов. Цитировать
0 #13 Ирина Плотникова 20.10.2021 02:23 Цитирую Юлия:

Все прочитала. У меня нормально все настроено. Но программа НДС по авансам списала только, которые были начислены в текущем квартале, а за прошлые периоды так и остались висеть на сальдовке. Релиз 3.0.103.12

Юлия, здравствуйте. А вы сформировали регламентные операции записи книги покупок и продаж? Как раз там и должен был произойти зачет авансов прошлых периодов. Цитировать
+1 #12 Юлия 15.10.2021 18:14 Все прочитала. У меня нормально все настроено. Но программа НДС по авансам списала только, которые были начислены в текущем квартале, а за прошлые периоды так и остались висеть на сальдовке. Релиз 3.0.103.12

Цитировать

0 #11 Ирина Плотникова 13.10.2021 14:39 Цитирую Марья:

Добрый день. А как быть в ситуации, если все выше перечисленное корректно, а на сч 76ав остаток подвисает после реализации. Оплата август- выписан АСФ реализ октябрь — внутри есть зачет аванса по проводкам. Хвост по 76ав в сумме ндс с аванса не списывает. 1с бух 8.3 релиз 3.0.103.12

Мария, добрый день. Проверьте все ли товары реализуются? Нет ли остатка по самим товарам? Т.к. если есть остаток, то и пропорционально ему и аванс незачтенный висит. Также проверьте ту ли номенклатуру вы выбираете при реализации, нет ли ее задвоения. И проверьте по карточке счета реализуемой номенклатуры тот ли документ прихода тянется в документ реализации. Цитировать
0 #10 Марья 12.10.2021 20:36 Добрый день. А как быть в ситуации, если все выше перечисленное корректно, а на сч 76ав остаток подвисает после реализации. Оплата август- выписан АСФ реализ октябрь — внутри есть зачет аванса по проводкам. Хвост по 76ав в сумме ндс с аванса не списывает. 1с бух 8.3 релиз 3.0.103.12

Цитировать

0 Ирина Плотникова 30.09.2021 20:26 Цитирую Вера:

Оплата была на Подразделение1, а поступление товара на Подразделение2. Зачет авансов подгрузился автоматически, правильно ли это? Получается программа не проверяет подразделение?

Вера, добрый день. Подразделение вы никак не можете указать в документах оплаты. Такого поля там просто нет, имею в виду банковские выписки. Если же смотреть на документ поступления товаров, услуг, то там подразделение есть, но этот реквизит никак не влияет на зачёт авансов. Авансы зачитываются по договору, а не по подразделению и т.д. Цитировать
0 Вера 30.09.2021 18:18 Оплата была на Подразделение1, а поступление товара на Подразделение2. Зачет авансов подгрузился автоматически, правильно ли это? Получается программа не проверяет подразделение?

Цитировать

0 Саша 25.08.2020 11:10 В поступлении проставляем «Способ зачета аванса — автоматически». При закрытии месяца что-то происходит и в результате документы на нескольких контрагентов «слетают» — ставится «Аванс не засчитывается» и формируются те самые «перекрестные» движения по сч.60 Каждый раз — одни и те же 4 контрагента в базе. Нигде — ни у контрагента, ни в договорах нет настройки учета авансов при расчете. Куда смотреть, где искать?

Цитировать

0 Зоя 28.06.2019 17:40 Ничего не помогает

Цитировать

0 Ирина 01.07.2018 17:42 Добрый день! Я правильно понимаю , в списании с расчетного счета (предоплата поставщику) нужно выставить «не зачитывать» , далее на основании этого списания ввести счёт-фактуру на аванс выданный , потом в момент получения товара(услуги) в самом поступлении зачесть «по документу» , т.е. выбрать то самое списание ? У меня вопрос , а восстановит ли программа автоматически ту счёт-фактуру полученную (на уплаченный аванс) ? Спасибо.

Цитировать

0 Ухова Наталья 23.06.2018 11:00 Цитирую Александра:

Здравствуйте! Исправила после прежнего буха как в статье, посмотрела видео по порядок на 60 счете. На засчитываются авансы. Еще такой вопрос — я только свой период правильно начала делать счета 60.01. и 60.02 использовать и зачет аванса автоматически, а первый квартал и уж тем более 2022 год не трогала — может из-за этого не засчитываются авансы? Спасибо.

Здравствуйте! Да, возможно дело в прошлых периодах. Можно сделать копию информационной базы, после попробовать восстановить последовательно сть прошлых периодов из обработки «Закрытие месяца» — «Перепроведение документов за месяц». Цитировать
0 Александра 18.06.2018 10:28 Здравствуйте! Исправила после прежнего буха как в статье, посмотрела видео по порядок на 60 счете. На засчитываются авансы. Еще такой вопрос — я только свой период правильно начала делать счета 60.01. и 60.02 использовать и зачет аванса автоматически, а первый квартал и уж тем более 2017 год не трогала — может из-за этого не засчитываются авансы? Спасибо.

Цитировать

+1 Ольга Шулова 31.10.2017 19:50 Цитирую Aspidd2012:

Ошибки по взаиморасчетам по счетам 60/62 очень удобно отслеживать по отчету Анализ субконто, предварительно его настроив. Субконто — Контрагенты. Настройки-Субконто-Добавить к Контрагентам Договоры. Можно ещё сделать отбор по конкретному контрагенту для полной наглядности.

Да, согласна с Вами. Это очень удобный отчет. В разделе «Видео» есть урок о работе с ним, и во всех курсах мы также советуем его использовать при подготовке базы 1С к формированию отчетности. Но к сожалению, он не всегда может помочь выявить причины ошибок (но все инструменты не универсальны в этом плане, а пользоваться этим отчетом нужно уметь обязательно). Цитировать
+1 Aspidd2012 31.10.2017 19:13 Ошибки по взаиморасчетам по счетам 60/62 очень удобно отслеживать по отчету Анализ субконто, предварительно его настроив. Субконто — Контрагенты. Настройки-Субконто-Добавить к Контрагентам Договоры. Можно ещё сделать отбор по конкретному контрагенту для полной наглядности.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Иностранные контрагенты

Сначала загружаем курсы валют для правильных взаиморасчетов. Для этого заходим в меню «Справочники

», нажимаем «
Валюты
» и «
Загрузить курсы валют
». Открывается диалоговое окно, в котором проставляем период загрузки, а также устанавливаем флаг напротив нужной валюты и нажимаем «
Загрузить
».

Затем нужно определиться с счетами расчетов, которые будем использовать при отражении операции, так как это прямым образом влияет на расчеты по налогу на прибыль. Здесь чаще всего допускаются ошибки.

В плане счетов есть предопределенные счета: 60.21, 60.22, 60.31, а также 60.32.

Счета 60.21 и 60.22 необходимы для отражения хозяйственных операций, по которым расчеты ведутся в иностранной валюте. Это значит, что Акт будет выставлен в валюте и оплачен с валютного счета.

Счета 60.31 и 60.32 служат для расчетов в условных единицах. То есть Акт будет выставлен в валюте, но расчеты будут вестись в рублях.

Чтобы отразить данную операцию, необходимо создать новый договор с контрагентом, выбрать валюту расчетов.

Затем создаем «Списание с расчетного счета

», вид операции «
Оплата поставщику
». В списании с расчетного счета выбираем «
Счет учета 52
» – нужен валютный расчетный счет и договор с контрагентом, созданный ранее. Далее проставляем суммы, после проведения документа анализируем проводки.

Следующий этап – отражение поступления товаров и услуг. Для этого полностью заполняем табличную часть и выбираем тот же договор, что был выбран в списании с расчетного счета. После проведения документа анализируем проводки:

• по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 – на сумму зачета аванса, уплаченного иностранному поставщику;
• по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.21 – на стоимость товара. Сумма проводки определяется как произведение значения на курс иностранной валюты на дату перечисления аванса в размере перечисленного аванса, и оставшаяся часть – на дату поступления товаров и услуг.

Далее выполняем «Закрытие месяца

» в разделе «
Операции
». После выполнения регламентной операции «
Переоценка валютных средств
» смотрим справку-расчет.

Обратите внимание, что с 2015 г. суммы переоценки по валютным операциям учитываются в налоговом учете.

Для того чтобы отразить возникновение задолженности, необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг

», который находится на закладке «
Продажа
». При этом нужно уделить особое внимание договору контрагента: в поле «Расчеты» выбираем цену в евро, а расчеты в рублях.

Далее передаем данный договор в реализацию. В результате проведения используется счет 62.31. Сумма проводки определяется как курс на дату операции умноженный на валютный эквивалент. Отражаем поступившую оплату в разделе «Банк и касса

», выбираем договор и указываем сумму в рублях. Далее на основании курса на дату оплаты рассчитывается сумма в валютном выражении.

Как отразить вычет НДС с авансов полученных в книге покупок в 1С 8.2

Создание и заполнение документа «Формирование записей книги покупок» предусматривает:

• Создание документа через меню: Покупка – Ведение книги покупок – Формирование записей книги покупок;
• В строке От – дата окончания налогового периода. Т.к. налоговым периодом является квартал, то в нашем примере дата документа 03.2013г.;
• Кнопка <�Заполнить>;
• При регистрации в книге покупок Счетов-фактур, ранее выписанных на авансы, поступивших от покупателей, формируется закладка Вычет НДС с полученных авансов:

Проводки, формируемые при записи в книгу покупок в 1С 8.2

Проводки по принятию к вычету НДС при зачете авансов покупателей в 1С 8.2 по бухгалтерскому учету

При включении в документ Формирование записей книги покупок записей по НДС к вычету при зачете авансов покупателей, в 1С 8.2 создаются проводки: Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму принятого к вычету НДС при зачете полученных авансов:

Проводки, формируемые документом формирование записей книги покупок в 1С 8.2 по налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были сформированы записи – в регистре НДС Покупки. Формируются строки отчета Книга покупок:

Аналитический учет авансов по договору подряда

Ответ, данный министерством, никакого отношения к заданному вопросу не имеет. Между тем вопрос заслуживает внимания.

Пояснения к ответу министерства

Финансисты сообщают: обязательными к применению продолжают оставаться формы первичных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Эта позиция не встречает возражений – она соответствует статье 4 Закона № 402-ФЗ. В ней установлено, что законодательство РФ о бухгалтерском учете включает все федеральные законы и принятые в соответствии с ними нормативные правовые акты. Однако как применить эту норму к приказам Минстроя России – авторы комментируемого письма не разъяснили. Из содержания приказов не усматривается, на основании каких федеральных законов они приняты.

Названные приказы Минстроя адресованы высшим исполнительным органам государственной власти субъекта РФ, которые являются получателями субсидий из федерального бюджета, но никак не подрядчикам строительства. Такие органы обязаны представлять в Минстрой справки по форме КС-3, удостоверяющие освоение бюджетных средств.

Приказами № 11/пр и №298/пр подрядчики не руководствуются. Они действуют на основании контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Согласно статье 34 (п. 11, п. 13) данного закона:

• для осуществления заказчиками закупок федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие нормативно-правовое регулирование в соответствующей сфере деятельности, разрабатывают и утверждают типовые условия контрактов;
• в контракт включаются обязательные условия о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки выполненной работы (ее результатов), оформления результатов такой приемки.

Минстрой России — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере строительства.

При исполнении контрактов подрядчики будут оформлять документацию в соответствии с установленными в них требованиями, а вовсе не в соответствии с Приказами № 11/пр и №298/пр. И если контракт обязывает подрядчика ежемесячно представлять справки КС-3, то это условие он обязан выполнить невзирая на всеобщую необязательность унифицированных форм. Аналогичные разъяснения мы обнаружим в письме Минфина России от 11.12.2014 № 02-06-05/64022. В нем сообщается: если условиями контрактов с государственными (муниципальными) учреждениями предусмотрено представление форм первичных документов установленной формы, то обязанность соблюдения такой формы является неотъемлемой частью контракта.

Назначение справки КС-3

Обязанность по составлению справок по форме КС-3 может быть установлена любым договором подряда (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Постановлением Госкомстата России, утвердившим форму КС-3, ее назначение раскрывается не в полной мере. В нем лишь сообщается, что она «применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы». Впрочем, такая формулировка не вполне корректна – правильнее говорить о расчетах между

заказчиком и подрядчиком строительства (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

Справка КС-3 фиксирует стоимость работ с начала выполнения договора – нарастающим итогом, а также за последний отчетный период (как правило, это календарный месяц). Эта форма применяется по договорам длительного характера в целях их равномерного финансирования. Причем до завершения работ по договору в целом, то есть до передачи заказчику результата работ, оплата на основании таких справок является предварительной, то есть представляет собой авансы по договору.

Определение результата выполненных работ по договору подряда содержит пункт 1 статьи 721 Гражданского кодекса РФ. А именно: результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре или определенными обычно предъявляемыми требованиями, и в пределах разумного срока быть пригодным для установленного договором использования, а если такое использование договором не предусмотрено, для обычного использования результата работы такого рода. Справка КС-3 составляется на основании актов о приемке выполненных работ по форме КС-2, которые результат не удостоверяют, а характеризуют лишь исполнение сметы. При этом совокупность форм КС-2 по договору позволяет оценить готовность работы — объем выполнения в процентах, поэтому в обиходе их именуют «процентовками».

Договор подряда может предусматривать выплату подрядчику аванса до начала работ. При дальнейшей оплате выполненных работ первоначальный аванс распределяется пропорционально выполнению. При этом такие суммы уменьшают текущие платежи, причитающиеся подрядчику на основании актов КС-2. Соответствующий порядок оплаты закрепляют в договоре (п. 1 ст. 746 ГК РФ).

Проиллюстрируем эти рассуждения примером (расчеты по НДС усложняют картину, поэтому мы их не затрагиваем).

Пример 1.

ООО «Монолит» заключило договор подряда ценой 600 000 руб. (без НДС, т.к. применяет «упрощенку») со сроком исполнения 5 месяцев. Аванс до начала работ – 20 % цены. Договор предусматривает ежемесячное составление актов КС-2 и их оплату с зачетом первоначально выплаченного аванса.

Первоначальный аванс составил 120 000 руб. (600 000 руб. х 20 %). За 1-й месяц выполнено работ на сумму 200 000 руб. (согласно КС-2 № 1), что составляет 33 % (200 000 руб. : 600 000 руб. х 100 %) общего объема работ по договору. Следовательно, в составе первоначального аванса отработано 39 600 руб. (120 000 руб. х 33 %). В результате зачета этой суммы в оплату выполненных работ к доплате за 1-й месяц причитается 160 400 руб. (200 000 – 39 600). На эту сумму бухгалтер «Монолита выставил счет заказчику. После его оплаты совокупная сумма аванса достигнет 280 400 руб. (120 000 + 160 400).

«Госкомстатовская» форма КС-3 не предусматривает отражения суммы первоначально выданного аванса и суммы, уменьшающей текущее обязательство (за отчетный период) по оплате. Однако в справку можно включить дополнительные строки. На практике подрядчики так и поступают.

Два вида авансов

Приведенный пример иллюстрирует по сути «двухуровневую» систему авансов. Первоначальный, неотработанный аванс выплачивается в твердой сумме. В дальнейшем этот аванс в соответствующей доле уменьшает обязательства по оплате выполненных работ на протяжении срока договора. Причем работы за каждый месяц подлежат оплате исходя из фактически выполненных объемов, заранее неизвестных.

Подрядчик признает обязательства заказчика по оплате выполненных работ лишь в случае применения ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 26). При этом «начисленную выручку по предъявленным к оплате работам» принято отражать по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Для отражения полученных от заказчика авансов разного характера можно использовать субсчета второго порядка к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 62.2 — «Авансы полученные», в числе которых 62.2.Н – «Авансы неотработанные» и 62.2.В – «Авансы за выполненные работы».

Пример 2.

На условиях примера 1 учетные записи с использованием вышеозначенных субсчетов будут иметь вид:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62.2.Н

– 120 000 руб. – поступил неотработанный аванс;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка по мере готовности»
– 200 000 руб. – отражено обязательство заказчика по оплате выполненных работ (на основании КС-2 за первый месяц);
ДЕБЕТ 62.2.Н КРЕДИТ 62.2.В
– 39 600 руб. – списан отработанный аванс (произведен частичный зачет неотработанного аванса);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62.2.В
160 400 руб. – произведена доплата за выполненные работы.

Завершающие проводки по договору будут выглядеть так:

ДЕБЕТ 62.1 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 600 000 руб. – заказчику передан результат работ (на основании итогового акта);
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 62.1
– 600 000 руб. – отражено завершение договора (закрытие этапов);
ДЕБЕТ 62.2.В КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка по мере готовности»
– 600 000 руб. – сторнируются объемы, отражающие промежуточное выполнение.

Как видно, вопрос, заданный министерству, имел под собой экономическое основание.