Фонд оплаты труда (ФОТ): что это такое, как его рассчитать и что в него входит

Что такое фонд оплаты труда

Понятие «фонд оплаты труда» (сокращенно ФОТ) законом не определено. На практике под ФОТ, как правило, понимают средства, которые работодатель выплачивает или планирует выплатить наемным работникам (кроме матпомощи и иных видов социальной поддержки).Важно
Не относятся к ФОТ деньги, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера: оплата работ или услуг подрядчиков, авторские гонорары и т.д. Также в фонд оплаты труда не входят пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС, и страховые взносы (пенсионные, медицинские, «на больничные» и «на травматизм»).

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

1.4. Отчет по налогам на ФОТ

Отчет предоставляет пользователю всю информацию по уже начисленным налогам на ФОТ. В отчете отображаются базы для начисления налогов, суммы налогов и взносов, суммы льгот, сумы «к уплате» и другие данные с детализацией по работнику. Причем данные выводятся как с начала года (нарастающим итогом), так и за указанный месяц.

Для вызова отчета выберите пункт меню Операции/Зарплата(Оплата труда)/Начисление налогов и взносов/Отчет по начисленным взносам на
ПФР,ФСС,ФОМС
. Перед формированием отчета будет показан диалог (Рис.5), в котором необходимо указать параметры, используемые при формировании отчета.

Рис.5

Период расчета с… по…

Отчет формируется за месяц, но содержит информацию как за указанный месяц, так и с начала года. Для быстрого заполнения периода удобнее всего выбрать нужный месяц из контекстного меню.

Организации/Работники/Подразделения/Должности

Фильтр для выборки данных.

Округление

Количество десятичных знаков, используемых при выводе сумм в отчете

Настройка печати

При нажатии, на кнопку, будет показан диалог настройки параметров для вывода отчета на принтер – масштаб, отступы и т.п.

Выполнить

При нажатии этой кнопки формируется отчет.

Что включает ФОТ

Перечень выплат каждый работодатель утверждает сам. Как правило, данный список закрепляют внутренним нормативным актом, например, положением о фонде оплаты труда.

Чаще всего в ФОТ включают следующие выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров:

• зарплату по трудовым договорам (в том числе выданную в натуральной форме), вместе с районными коэффициентами и надбавками за выслугу лет;
• различные доплаты: за вредные и опасные условия труда, за работу в праздники и выходные, сверхурочные и проч.;
• премии по результатам труда;
• отпускные;
• командировочные;
• пособия за первые 3 дня болезни (выплаченные за счет организации или ИП);
• компенсации сотрудникам сумм, потраченных ими: на проезд до работы, на проживание, на мобильную связь и проч.

Список сумм, не относящихся к ФОТ, тоже определяет работодатель. Это могут быть подарки к праздникам, безвозмездные ссуды сотрудникам, разовые выплаты к памятным датам, материальная помощь.

Внимание!

При выплате зарплаты бухгалтерия удерживает НДФЛ, а иногда и суммы по исполнительным листам (в частности, алименты). В итоге человек получает на руки меньше, чем было начислено. В фонде оплаты труда следует отразить значение до удержаний. Покажем на примере. Допустим, бухгалтер начислил зарплату 10 000 руб., и удержал налог на доходы 1 300 руб. В ФОТ нужно включить 10 000 руб.

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

1.3.Удаление расчета налогов на ФОТ

Для удаления расчета налогов на ФОТ выберите пункт меню Операции/Зарплата(Оплата труда)/Начисление налогов и взносов/Удаление начислений в ПФР,ФСС,ФОМС

(Рис.4) или нажмите кнопку

на панели инструментов журнала налогов на ФОТ.

Далее порядок действий такой же, как при выполнении
расчета налогов на ФОТ.

Рис.4

Разница между ФОТ и ФЗП

Различие между фондом заработной платы (ФЗП) и фондом оплаты труда весьма условное. В нормативно-правовых актах не обозначено, где между ними проходит граница. Обычно компании и ИП принимают внутренний документ (приказ или распоряжение), где дают собственные определения ФЗП и ФОТ.

Как показывает практика, для большинства работодателей ФЗП — это составная часть ФОТ. К фонду заработной платы относят только то, что начислено за фактически отработанное время. Тогда как в фонд оплаты труда включают также премии, отпускные, больничные и проч.

Справка

Понятия ФЗП и ФОТ встречаются в приказах Росстата. Так, в форме № П-4 есть поле «Фонд начисленной заработной платы». Как его заполнять, говорится в указаниях, утвержденных приказом Росстата от 27.11.19 № 711 (см. «Форма П-4 статистика в 2022 году: инструкция по заполнению»). В этом же документе есть упоминание о ФОТ. Однако, ориентироваться на него нужно только при заполнении статотчетности. Для иных целей оно не походит.

Бесплатно заполнить и сдать форму П‑4 через интернет

1.2. Расчет налогов на ФОТ

Исходными данными для расчета налогов на ФОТ являются суммы начислений в лицевых счетах работников. Таким образом, расчет заработной платы естественно должен быть уже произведен еще до расчета налогов на ФОТ.

Напомним также, что входимость

тех или иных начислений в базы для расчета того или иного налога настраивается на закладке
Входимость
в диалоге редактирования начисления.

Для расчета налогов на ФОТ выберите пункт меню Операции/Зарплата/Расчет налогов на ФОТ/Расчет налогов на ФОТ

или нажмите кнопку

на панели инструментов журнала налогов на ФОТ. Перед началом расчета будет показан диалог (Рис.3), в котором необходимо указать параметры, используемые для расчета налогов на ФОТ.

Рис.3

Период расчета с… по…

Период, за который будут анализироваться лицевые счета и формироваться новые операции в журнале налогов на ФОТ. Длительность периода не может превышать один месяц.

Работники, подразделения, должности

Параметры выборки лицевых счетов, анализирующихся при расчете налогов на ФОТ. Если не указан ни один параметр, то будут анализироваться все лицевые счета за указанный период.

Выводить отчет

Если опция включена, то по окончании расчета будет показан «Отчет по
налогам на ФОТ».
Расчет осуществляется при нажатии кнопки Выполнить

. Результаты расчета записываются в
Журнал налогов на ФОТ
Обратите внимание, что при повторном расчете за указанный период (т.е. в журнале налогов на ФОТ уже присутствуют операции за указанный период) производится предварительное удаление расчета предыдущих результатов расчета, но с использованием текущего фильтра.

Таким образом возможна ситуация неполного удаления данных предыдущего расчета в случае если предыдущий расчет производился с другими параметрами.

Такой подход позволяет осуществлять расчет налогов в несколько этапов, например, по подразделениям, но в тоже время заставляет быть внимательным, т.к. возможна, например, такая ситуация:

— Произведем «пробный» расчет налогов на ФОТ для всего подразделения АУП, т.е. в графе «Подразделение» выберем «АУП» и произведем расчет. Таким образом к расчету будут приняты все работники, входящие в подразделение «АУП» без учета их должностей.

— Потом произведем повторный расчет, но уже с детализацией по должностям, т.е. в графе «Подразделения» укажем «АУП», а в графе «Должности» перечислим список требуемых должностей. Перед расчетом программа удалит операции из журнала налогов на ФОТ, удовлетворяющие двум условиям – т.е. только тех, кто входит в подразделение «АУП» и занимает в нем указанные должности. Таким образом, в случае указания в списке не всех должностей (например по ошибке пользователя) в журнале налогов на ФОТ могут остаться «лишние» операции (вспомним что первый расчет осуществлялся без учета должностей). Хотя такое поведение программы может быть специально запланировано пользователем и не являться его ошибкой.

Гарантировать, что предыдущий расчет был полностью удален можно только при расчете с пустым фильтром, т.е. не указывая в параметрах выборки ни подразделений, ни должностей, ни работников.

Чтобы избежать подобных ситуаций, перед повторным расчетом за указанный период можно воспользоваться механизмом удаления расчета налогов на ФОТ и гарантированно удалить все результаты расчета за указанный период.

Напомним, что если расчет налогов производится без фильтрации по работникам/подразделениям/должностям, (такой подход обычно используется большинством пользователей), то, при повторных расчетах, прибегать к операции удаления предыдущего расчета обычно не требуется.

Формула расчета фонда оплаты труда

Единственно правильной формулы не существует.

Часто используют такой вариант:

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ – планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.

Смета ФОТ – элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.

Как рассчитать среднемесячную зарплату

Среднемесячная зарплата — это ФОТ за соответствующий год, деленный на среднесписочную численность работников в этом году, и деленный на 12 месяцев (см. «Шпаргалка по расчету среднесписочной численности работников»).

Пример 1

Бухгалтер ООО «Тайга» составляет прогноз ФОТ на 2022 год.

Среднесписочная численность сотрудников в 2022 году составила 4 человека. Выплаты работникам в 2022 году равнялись 3 135 000 руб. (см. табл.):

Табл.

Начислено сотрудникам ООО «Тайга» в 2022 году

Среднемесячная зарплата в 2022 году равна 65 312,5 руб. (3 135 000 руб.: 4 чел.: 12 мес.).

Предполагается, что в 2022 году среднесписочная численность ООО «Тайга» будет равна 6 человек. Среднемесячная зарплата увеличится на 10%.

Значит, плановый ФОТ на 2022 год составит 5 172 750 руб.((65 312,5 руб. + (65 312,5 руб. × 10%)) х 6 чел. × 12 мес.).

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ в 2022 году Рассчитать бесплатно

1.5. Отчет по налогам на ФОТ по статьям учета и счетам

«Отчет по расчету по налогам на ФОТ по статьям учета и счетам» позволяет пользователю, увидеть суммы рассчитанных налогов на ФОТ, сгруппированные по статьям учета

, бухгалтерским счетам и регистрам налогового учета, настроенным для этих статей (см. «Настройка статей учета»)

Для формирования отчета выберите пункт меню Операции/Зарплата(Оплата труда)/Начисление налогов и взносов/Отчет по начисленным взносам на
ПФР,ФСС,ФОМС по статьям учета и счетам
. Перед формированием отчета показывается диалог (Рис.6), в котором пользователь может указать параметры для формирования отчета.

Рис.6

Диалог практически полностью идентичен, диалогу параметров для формирования отчета «По расчету заработной платы по статьям учета и счетам»

, поэтому не будем останавливаться подробно на его заполнении.

Состав и структура фонда оплаты труда

В ряде случаев ФОТ разбивают на секторы по видам деятельности, по отделам и проч. Это помогает наглядно увидеть, какой процент от затрат на персонал приходится на тот или иной сектор. Подобное распределение делается по инициативе работодателя, для нужд управленческого учета.

Пример 2

Фонд оплаты труда ООО «Алиса» за месяц составляет 1 млн руб. Он складывается из следующих сумм: 500 тыс. руб. — отдел распространения; 200 тыс. руб. — офисные сотрудники (бухгалтерия, отдел кадров); 150 тыс. руб. — служба доставки; 150 тыс. руб. — рекламный отдел.

Структура ФОТ «Алисы» в разрезе подразделений выглядит следующим образом:

При необходимости ФОТ можно разбить по видам выплат (зарплата, надбавки, отпускные и т.д.). А также любым другим способом.

1.1. Журнал налогов на ФОТ

Журнал налогов на ФОТ содержит всю информацию об уже рассчитанных налогах на ФОТ. Для вывода журнала на экран, выберите пункт меню Операции/Зарплата(Оплата труда)/Начисление налогов и взносов/Журнал (регистр) начисленных взносов в ПФР,ФСС,ФОМС

.(Рис.1)

Рис.1

Журнал представляет собой упорядоченный во времени набор операций, каждая из которых (Рис.1) содержит в себе информацию обо всех налогах на ФОТ, рассчитанных для одного работника за месяц. Журнал предоставляет пользователю возможность просматривать, добавлять, изменять и удалять данные о рассчитанных налогах на ФОТ.

Для редактирования операции нажмите кнопку

на панели инструментов журнала, используйте клавишу «F4», либо двойной щелчок мышью на строке операции. Для добавления новой операции нажмите кнопку

на панели инструментов журнала, используйте клавишу «F7», либо двойной щелчок мышью на строке добавления. Для удаления операции нажмите кнопку

на панели инструментов журнала или используйте клавишу «F8».

При добавлении или изменении операции будет показан диалог редактирования данных для налогов на ФОТ, рассчитанных указанного работника (Рис.2)

Рис.2

Обычно добавлять и редактировать данные о рассчитанных налогах на ФОТ не требуется, т.к. операции в журнал добавляются автоматически, при выполнении расчета налогов на ФОТ

Обратите внимание, что налоги на ФОТ рассчитываются и хранятся в разрезе места работы сотрудника, т.е. на одного работника в месяц может существовать несколько операций.

Пример 4

Сумма вмененного дохода – 1000 тыс. руб., ФОТ – 300 тыс. руб. Общая сумма взносов с ФОТ будет равна

ВЗ = 300 х 30% = 90 тыс. руб.

«Вмененный» налог равен

ЕНВД = 1000 х 15% = 150 тыс. руб.

Т.к. 90 тыс. руб. – это больше, чем 50% от 150 тыс. руб., то взносы вычитаются из суммы налога частично, в сумме 75 тыс. руб.

Таким образом, «оставшаяся» фискальная нагрузка на ФОТ составляет 5% от его суммы ((90 – 75) / 300).

Что же касается патента, то при этом спецрежиме никакие вычеты, связанные с ФОТ, не предусмотрены, НДС также не платится. Поэтому фискальная нагрузка на зарплату составит 30% плюс «несчастные» взносы.

Страховые взносы на социальное обеспечение и их виды

Существуют четыре вида страховых соцвзносов:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• на случай травмы на производстве и профзаболевания.

Администрированием первых трех видов соцвзносов занимается ИФНС. За страховые платежи на травматизм отвечает ФСС. Суммарная ставка первых трех видов составляет 30%. Если предельная величина базы не превышает 1 292 000 руб. — для ОПС, и 912 000 руб. — для ВНиМ, то ставки по каждому страховому социальному отчислению будут составлять:

• ОПС — 22%;
• ОМС — 5,1%;
• ВНиМ — 2,9%.

Если величина базы превышает установленный лимит, страховые ставки будут следующими:

• ОПС — 10%;
• ВНиМ — 0%.

При этом взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются со всей суммы облагаемого дохода, так как лимитов по ОМС не предусмотрено.

Что касается платежей в ФСС, то их ставка колеблется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, который подтверждают ежегодно.