Как переоценить валютные средства в регламентированном учете в 1С:Комплексная автоматизация 2

Публикация обновлена: 20.01.2022 Нужный вариант можно указать в настройках НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Казначейство и взаиморасчеты — Переоценка валютных средств

Важно:
курсовые разницы считаются в программе
отдельно
по данным оперативного учета и регламентированного учета.

 База для расчета курсовых разниц по оперативному учету — оперативные регистры расчетов с поставщиками и клиентами, денежные средства.
Базой же для расчета курсовых разниц по регламентированному учету являются проводки по счетам учета с отметкой Валютный и без отметки Сумма в БУ не подлежит переоценке.



Например, счет расчетов 60.21 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)

является валютным, но галка что счет в БУ не подлежит переоценке не стоит и это правильно, т.к. долги в валюте должны переоцениваться.

Счета расчета по авансам в валюте — такие счета переоцениваться не должны и тут наоборот галка должна стоять, что сумма в БУ не подлежит переоценке.

⇨ Когда валютные счета учета расчетов имеют разные субсчета для учета авансов и задолженностей, тогда по данным БУ при расчете курсовых разниц проблем быть не должно.

Переоценка остатков инвалюты при покупке

Приобретение компаниями инвалюты необходимо для развития бизнеса, к примеру, для того, чтобы импортировать товары. В бухучете следует формировать такие проводки:

В случае, когда инвалюта покупается не для осуществления операций по импорту, в бухучете следует записать:

В дальнейшем отражается финансовый результат от проведенной операции:

• Когда курс Центробанка меньше по отношению к курсу покупки, разница (курсовая) учитывается как составная издержек:

Дт 91.2 Кт 57

Сумма снижает прибыль компании.

• Операционный доход появляется при условии, что котировка ЦБ превышает курс закупки:

Дт 57 Кт 91.1

Прибыль компании растет.

Пример 1. купила $4500. Цель приобретения валюты – выплата сотрудникам, отправляющимся за рубеж, командировочных.

Банку перечислено 265,5 тыс. RUB.

Банк приобрел $ по курсу 57,3 руб./доллар. За проведенную операцию он списал комиссию:

(265 500/4500 – 57,3)·4500 = 7 650 руб.

На тот день, когда проводилась операция, курс Центробанка составил 56,8 руб./доллар.

Счета с особым порядком переоценки в 1С 8.3

Стоит сказать пару слов о регистре сведений Счета с особым порядком переоценки. Добраться до этого регистра можно через меню Главное – План счетов – Еще – Счета с особым порядком переоценки:

Сюда заносятся счета плана счетов, которые требуют отличного от описанного выше способа переоценки. Если счет плана счетов включен в данный список, то автоматически переоценка остатков при совершении операций на отчетную дату регламентной операцией происходить не будет. Переоценку необходимо делать вручную с помощью документа Операции введенные вручную:

Например, 06.05.2016г. организация оказала услугу на сумму 2000 у.е.,

тем самым сформировалась задолженность по счету 62.31:

Если регистр сведений Счета с особым порядком переоценки оставить незаполненным, то при завершении периода мая в операции Переоценка валюты произойдет переоценка остатка по счету 62.31:

Если же счет 62.31 внести в данный список:

то в Закрытии месяца переоцениваться остаток по нему не будет:

Таким образом, программа бухгалтерского учета семейства 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 способна помочь пользователю, столкнувшемуся с нелегким вопросом учета и переоценки валютных остатков. Бухгалтеру просто остается все правильно настроить и проконтролировать сформированные проводки.

Особенности расчетов с контрагентами по договорам в валюте и в у.е., учет курсовых разниц, в какой момент и как автоматически рассчитываются курсовые разницы в 1С 8.3, перечисление валюты иностранному поставщику по внешнеторговому контракту – все это рассмотрено на нашем курсе по работе в 1С 8.3 Бухгалтерия в модуле Валютные операции. Подробнее о курсе смотрите в нашем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье: (
4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Особенности переоценки при продаже валюты

В современных условиях организации могут реализовать от 0 до 25% своей валютной выручки государству. Этот процесс отражается следующим образом:

В последний день отчетного периода валютные остатки переоцениваются. Возможные записи при получении:

• прибыли Дт 91 Кт 99
• убытка Дт 99 Кт 91.9

Важно! Нереализованная выручка в инвалюте зачисляется на счет:

Дт 52.1 Кт 52.(1, 2)

Подводя итоги

Подробный регламент переоценки валютных счетов и иных активов представлен в ПБУ 3/2006. Сама процедура оценки и учета полученных из-за курсовой разницы доходов и убытков является обязательной для всех компаний, так как в нашей стране информация в отчетных документах фигурирует исключительно в рублях.

Практически всегда расчеты ведутся в момент совершения операции с иностранной валютой (например, снятие или зачисление денег на счет), а также в конце отчетного периода (обычно — каждый месяц). Однако для отдельных случаев оценка может происходить намного чаще (хоть каждый день) или с учетом среднего курса инвалюты за прошедший месяц.

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

• Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
• Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.

Особенности расчета в валюте при кредитах и займах

Получаемые компаниями кредиты бывают:

• Краткосрочными (до 12 мес.).
• Долгосрочными (более года).

В первом случае для их учета используются сч. 66, 66.21, 66.22, а операции отражаются так:

В бухучете по долгосрочным кредитам в $, €, £ используются сч. 67, 67.21, 67.22:

Бухучет займов в инвалюте проводится подобным образом с использованием счетов 66.23 и 67.23.

Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов

При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2. Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

В последний день месяца следует провести перерасчет долга по оплате. Котировка ЦБ составляет 57,6587, что превышает предыдущий. У компании возникают издержки – для полного расчета она нуждается в большей сумме рублевой массы, чтобы рассчитаться с контрагентом:

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

• положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
• отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Временные рамки для переоценки

Даты, когда нужно пересчитать имеющуюся на счете валюту на рубли, следующие:

• в день, когда была совершена операция внесения или снятия валюты;
• в день, когда составляется бухгалтерский отчет;
• в последний день каждого календарного месяца.

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Курсовые разницы в налоговом учете

Полученный от пересчета валютных остатков доход не относится к прибыли от продажи продукции. Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.

Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.

Как именно колебание валютной котировки отражается в учете НДС, показано в таблице:

Пример № 3. Товар на €12 000 отгрузили 2 ноября (курс 74,2256), а оплатили 26 ноября (курс 75,1258). НДС по ставке 18% должен оплачиваться в следующем размере при использовании метода:

• начислений 160 327,30 (12 000·74,2256·0,18)
• кассового 162 271,72 (12 000·75,1258·0,18)

Разницы курсов учитываются во внереализационных доходах (расходах) точно так, как в бухучете. Значит, когда они положительные, то входят в сумму, облагаемую налогом на прибыль.

Учет расходов на покупку валюты при изменении цели ее использования

В апреле организация приобрела у банка 16000 евро по курсу 3,0949 руб. за 1 евро. При этом в качестве направления использования покупаемой иностранной валюты указаны расчеты с нерезидентом по договору, предусматривающему импорт товаров.

В мае перечислена частичная предоплата за товары в сумме 8000 евро.

В июне поступил товар на сумму 14000 евро <1>, после чего в этом же месяце произведен окончательный расчет с поставщиком.

———————————

<1> Оприходование товара не рассматривается.

Кроме того, в июне приобретенная валюта в сумме 2000 евро была направлена в соответствии с Указом N 300 на оказание безвозмездной (спонсорской) помощи гражданину Республики Беларусь для проведения медицинской операции <2>.

———————————

<2> Налогообложение доходов физлица, а также исчисление и уплата страховых взносов в Белгосстрах и ФСЗН не рассматриваются.

В соответствии с учетной политикой организации курсовые разницы относятся в состав доходов и расходов по финансовой деятельности и учитываются при налогообложении на момент их возникновения.

Официальный курс белорусского рубля по отношению к евро составил (далее — официальный курс) (условно):

— на дату покупки валюты — 3,0939 руб. за 1 евро;

— на 30 апреля — 3,1027 руб. за 1 евро;

— на дату перечисления предоплаты — 3,0961 руб. за 1 евро;

— на 31 мая — 3,0870 руб. за 1 евро;

— на дату окончательного расчета с поставщиком — 3,0884 руб. за 1 евро;

— на дату оказания безвозмездной (спонсорской) помощи — 3,0927 руб. за 1 евро.

РЕШЕНИЕ

ОБОСНОВАНИЕ

Общие положения

Необходимость покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке определяется субъектом валютных операций — резидентом самостоятельно. При покупке иностранной валюты необходимо указать направление использования покупаемой иностранной валюты. Приобретенная иностранная валюта может быть использована по иным направлением, отличающимся от указанных (п. 15 Инструкции N 112, приложение к Инструкции N 112, абз. 4 ч. 1 п. 2 Правил N 72).

Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи

Организация частной формы собственности вправе оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь физлицам в денежной и натуральной форме, в том числе в иностранной валюте, на цели, приведенные в Указе N 300, без ограничения размера. Предоставление помощи на проведение операции (оказание медицинской помощи) гражданам Республики Беларусь является одной из таких целей. С получателем помощи заключается договор, в котором обязательно указываются данные организации-спонсора и получателя, размер помощи, цель ее оказания, виды товаров (работ, услуг), на которые выдается помощь. Примерная форма договора утверждена постановлением N 779 (ч. 1 п. 1, абз. 4 п. 4, ч. 1 п. 5, п. 10, абз. 6 ч. 1 Указа N 300).

Бухгалтерский учет валютный операций

Учет операций по покупке иностранной валюты отражается с использованием субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», открываемого к счету 57 «Денежные средства в пути». В бухучете на сумму белорусских рублей, направленных на приобретение валюты, делается проводка по дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (п. 40, ч. 4 п. 43 Инструкции N 50).

Учет денежных средств на валютном счете отражается на счете 52 «Валютные счета». Поэтому проводка по покупке валюты будет такой: дебет счета 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты». Учет ведется в валюте и в белорусских рублях по официальному курсу на дату зачисления валюты. Разница при покупке валюты не является курсовой. Она представляет собой превышение курса покупки над официальным курсом и списывается в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» с кредита субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» (ч. 4 п. 43, п. 41 Инструкции N 50, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).

Расчеты с нерезидентом за товар отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 52 «Валютные счета» в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Пересчет в белорусские рубли производится исходя из официального курса:

— на дату перечисления предоплаты (в дальнейшем сумма аванса не пересчитывается);

— на дату последующей оплаты для окончательного расчета за полученный товар (п. 2 Стандарта N 69, ч. 4 п. 47 Инструкции N 50).

Переоценка валютного счета производится на отчетную дату и на дату совершения хозоперации. При этом, если организация не применяет п. 1 Указа N 159, проводки по переоценке валюты будут следующие: либо дебет 52 кредит 91-1 либо дебет 91-4 кредит 52 (п. 2, Стандарта N 69).

Стоимость денежных средств, переданных безвозмездно, учитывается на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». Расчеты с получателем помощи могут быть отражены на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Организация вправе открыть отдельный субсчет для этих целей (абз. 4 п. 13 Инструкции N 102, п. 59 Инструкции N 50).

Налог на прибыль

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки, включаются в состав затрат по производству и реализации. При этом какие-либо ограничения, связанные с учетом таких расходов при налогообложении в зависимости от направления использования приобретенной валюты, не установлены (подп. 2.6 п. 2 ст. 170 НК).

Если организация не применяет п. 1 Указа N 159 и п. 14 ст. 167 НК, то курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, при исчислении налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов или расходов в момент их возникновения (ч. 2. п. 2, подп. 3.20 ст. 174, ч. 2 п. 2, подп. 3.26 ст. 175 НК).

Валютные доходы при УСН и ОСНО

Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.

При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.

Согласно НК, упрощенцы не обязаны:

• проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
• осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.

Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:

• не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
• доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.

Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.

Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет. Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.

В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:

• проценты, которые регулярно нужно платить;
• образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
• минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;

Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.

Надо ли пересчитывать стоимость активов за границей

Если у предприятия имеются отделения в других странах и в этих отделениях ведется деятельность, приводящая к появлению валютных активов и обязательств, то такие активы и обязательства подлежат пересчету в рубли при формировании отчетности головного предприятия в РФ.

В общих чертах порядок переоценки похож на аналогичный порядок перевода стоимости в инвалюте в рубли на территории РФ:

• точно так же берется курс ЦБ РФ, действующий в РФ на дату пересчета;
• порядок пересчетов в зависимости от типа актива или обязательства тоже похож на внутрироссийский.

Отличия, предусмотренные разделом IV ПБУ 3/2006, заключаются в том, что:

• Зарубежные обороты внутри периода (доходы и расходы) могут пересчитываться по среднему курсу ЦБ РФ для используемой валюты. И такой курс считается по формуле:

(К1 × КДД1 + К2 × КДД2 + … + Кi × КДДi)

СК = ———————————————————-,

ДП

где:

СК — средний курс;

К — действовавшее в периоде значение курса;

КДД — количество дней, в течение которых действовал курс К в периоде;

ДП — количество дней периода.

• Разницы, возникающие в результате пересчета доходов и расходов, относятся на финрезультаты периода. А вот разницы от пересчетов стоимости зарубежных активов и обязательств (балансовых статей) относятся на добавочный капитал предприятия и на финрезультаты не влияют. Только в случае, если предприятие закрывает отделение или сворачивает его деятельность, итоговые результаты курсовых разниц, возникшие при работе этого отделения, могут быть перенесены из добавочного капитала на финрезультат.

Правила переоценки валютных остатков

Чтобы переоценку валютных средств осуществить согласно предписаниям, следует придерживаться таких правил:

• Каждую операцию в инвалюте, проводимую с участием финучреждений, следует непременно заносить в ежедневный бухгалтерский баланс в рублях.

Но для проведения контроля и анализа разрешено применение учетных регистров транзакций и программных средств в инвалюте. Банк предоставляет своим клиентам бивалютные выписки.

• Пересчет необходим для всех входящих остатков на валютных счетах. Исключениями выступают суммы предоплаты за товар (выданные или полученные), авансов за услуги или выполненный комплекс работ. Для их отражения следует использовать балансовые счета учета взаиморасчетов, которые проводятся по операциям с партнерами.
• В том случае, когда оформление аналитических счетов осуществляется только в иностранной валюте, остатки каждого согласующего балансового счета отражаются в рублях по курсу ЦБ одновременно в:
• бухгалтерских регистрах;
• формах аналитического и синтетического бухучета.

Такой порядок необходим для последующей сверки учетных документов.

Средний курс: основания и порядок его применения

В ПБУ 3/2006 оговорено, что перерасчет средств, выраженных в иностранной валюте, проводится по курсу, установленному Центробанком РФ на день осуществления операции. Однако у этого правила есть два исключения, позволяющих оперировать другой курсовой стоимостью:

• Если в договоре с целью минимизации финансовых потерь от колебаний курса уже прописана валютная оговорка, устанавливающая другие правила расчета, то дальнейшие операции выполняются по регламенту п. 5 ПБУ 3/2006.
• При проведении большого числа однотипных операций в денежных единицах государства со стабильным курсом (или изменяющимся несущественно) законодательно разрешается использовать средние курсовые показатели за период не более месяца (подробнее — п. 6 ПБУ 3/2006).

Под средним курсом принято понимать средневзвешенные значения национальной и иностранной валюты за определенный период. При необходимости его можно вычислить самостоятельно или взять готовые данные с сайта Центробанка. Кроме того, средний курс самых популярных инвалют регулярно публикуют финансовые СМИ и интернет-порталы.