Реформация баланса при общей системе налогообложения

Как закрывается 90 счет в конце месяца

Содержание Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

1. себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
2. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
3. ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
4. ФР = Выручка – Себестоимость, где:
   ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
5. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
6. себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

• При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.
• При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании.

Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет.

Закрытие счета 90 «Продажи»

2022-10-25 3,7 мин 3554 Автор: Финансист, аналитик.

Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

90 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:

1. по окончании года проводится реформация баланса.
2. в 1С закрытие автоматизировано;
3. на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
4. аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;

Важным завершающим этапом закрытия месяца считается составление отчетности с целью узнать результат работы фирмы.

Высшее экономическое образование.

Для этого необходимо подвести итоги счетов, отвечающих за аккумуляцию доходов и расходов. Он разделяется на обязательные к использованию субсчета:

1. 90.01 «Выручка»;
2. 90.08 «Управленческие расходы»;
3. 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».
4. 90.02 «Себестоимость продаж»;
5. 90.07 «Расходы на продажу»;
6. 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;

При продаже продукции (работ, услуг) выручка с продаж накапливается по кредиту 90.01.

Счет 90 «Продажи» служит для отражения выручки и себестоимости с основной деятельности фирмы.

Обороты по дебету прочих субсчетов формируют затратную часть. В итоге на конец месяца синтетические остатки обнуляются, так как оборот по дебетовым субсчетам должен быть равен кредитовому обороту. При этом случается закрытие счета 90, все субсчета остаются с открытым сальдо. Чтобы закрыть синтетические остатки, необходимо будет сделать корреспонденцию со счетом 90.09.

Проводка зависит от того, будет ли результат от продаж прибыльным или убыточным.

Финансовый результат считается по формуле:

1. Выручка (90.01) — себестоимость (90.02-90.08).

Если разница положительная, то образуется прибыль и отражается проводкой:

1. Дт 90.09 Кт

Следовательно, отрицательная разница предполагает убыток и формирует обратную проводку:

1. Дт 99 Кт 90.09.

К примеру, ООО «Песочный человек» оказало услуги по проведению мероприятий на сумму 52 952 105,23 рублей с НДС 8 077 439,78. Себестоимость составила 38 745 863,10 рублей.

Закрытие года в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0

Отчётным периодом для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации организации. Закончился год, а значит, пришло время бухгалтеру подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В данной статье рассмотрим, как произвести закрытие года и сделать реформацию баланса в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

Что такое реформация баланса? Это последняя проводка декабря отчётного года, которой определяется чистая прибыль или убыток. Данную проводку делают датой от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учёте. Реформация баланса состоит из двух этапов:

1. закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
2. отражения чистой прибыли или убытка в составе нераспределённой прибыли или непокрытого убытка.

Любая коммерческая организация создаётся исключительно для получения прибыли. Перед тем как перейти к закрытию года, необходимо убедиться, что программа 1С обновлена до последнего релиза. Также в программе все документы и все финансово-хозяйственные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учёта. Для этого перед составлением годовой отчётности необходимо провести инвентаризацию.

Перейдём к подготовке годового отчёта. Как закрыть год в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0? Для этого необходимо выбрать в разделе «Операции» – «Закрытие месяца». Необходимо установить месяц – «Декабрь». Далее по кнопке «Выполнить закрытие месяца» закрыть месяц. Программа последовательно выполнит все операции и завершит закрытие отчётного года «Реформацией баланса» (рис. 1).

Давайте пошагово разберём закрытие отчётного периода.

1. Закрываем счёт 90. Счёт 90 «Продажи» используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счёту 90 «Продажи», как правило, от­крываются следующие субсчета:

• 90-1«Выручка»;
• 90-2«Себестоимость продаж»;
• 90-3«Налог на добавленную стоимость»;
• 90-9«Прибыль/убыток от продаж».

Синтетический счёт 90 (свёрнутый) закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Но в течение года на субсчетах к счёту 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчёта. Так, если выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью «Д62 К90-1», то на субсчёте 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой «Д90-2 К43», субсчёт 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчётную дату в течение года.

Именно 31 декабря субсчета к счёту 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т. д. закрываются на субсчёт 90-9. К примеру, субсчёт 90-2 в конце года будет закрыт так: «Дебет субсчёта 90-9 – Кредит субсчёта 90-2».

После того как все дебетовые остатки субсчетов к счёту 90 будут списаны на субсчёт 90-9, на субсчёт 90-9 необходимо закрыть субсчёт 90-1: «Дебет субсчёта 90-1 – Кредит субсчёта 90-9».

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9 (рис. 2).

Для определения финансового результата необходимо отразить следующие проводки: Дт 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 – 7 913,59 руб. = (20 380 выручка (субсчёт 90.01) – 3 108,31 НДС (субсчёт 90.03) – 9 357,60 себестоимость (субсчёт 90.02). В данном случае образовалась прибыль. Если бы сумма расходов, отражённая на счёте 90.02 в декабре увеличила бы оборот за декабрь по счёту 90.01, в таком случае организация ушла бы в убыток. Соответственно, проводка была бы иной: «Дт 99 Кт 90.09» на сумму убытка от продаж (рис. 3).

1. Закрываем счёт 91. Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода. К счёту 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Как по счёту 90, на счёте 91 по кредиту субсчёта 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчёта 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчёт 91-9 может содержать как кредитовое, так и дебетовое сальдо, в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При всем этом синтетический счёт 91, как и счёт 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.

В конце года дебетовые сальдо субсчетов счёта 91 списывается на субсчёт 91-9: «Дебет субчёта 91-9 – Кредит субсчёта 91-2», а затем субсчёт 91-1, по аналогии с субсчетами к счёту 90, закрывается на 91-9: «Дебет субсчёта 91-1 – Кредит субсчёта 91-9».

1. Закрываем счёт 99. Счёт 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году. Счёт 99 «Прибыли и убытки», куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счёт 99 закрывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль: «Дебет счёта 99 – Кредит счёта 84». Если год закончился убытком: «Дебет счёта 84 – кредит счёта 99».

В случае если организация получила прибыль по итогам года, необходимо в программе провести распределение чистой прибыли. Распределение прибыли производится в следующем (за отчётным годом) году на основании решения учредителей организации. Например, они могут направить её на дивиденды, на создание резервных фондов, на увеличение уставного капитала, а также на покрытие убытков прошлых лет. В «1С:Бухгалтерия 8» указанные операции отражаются документом «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введённые вручную»):

• «Дебет 84.01 Кредит 75.02» – начисление дивидендов;
• «Дебет 84.01 Кредит 82.02» – отчисление средств в резервные фонды;
• «Дебет 84.01 Кредит 80.09» – увеличение уставного капитала;
• «Дебет 84.01 Кредит 84.02» – покрытие убытка прошлых лет.

После отражения этих операций сальдо субсчёта 84.01 следует перенести в кредит субсчёта 84.03 «Нераспределённая прибыль в обращении»: «Дебет 84.01 Кредит 84.03» – отражение остатка нераспределённой прибыли.

На субсчёте 84.03 накапливается общая сумма прибыли, не распределённой между акционерами (участниками).

Для проверки корректности выполненных операций по закрытию года можно воспользоваться отчётом «Оборотно-сальдовая ведомость». Сформировав её в разделе «Отчёты» – «Оборотно-сальдовая ведомость». После реформации баланса по состоянию на 31 декабря отчётного года сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю (рис. 4).

Уважаемые читатели, в данной статье мы рассказали вам об основных моментах, которые нужно учесть закрывая год. Желаем успешной сдачи годового отчёта!

Закрытие месяца: проводки и примеры

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата.

Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере. Оглавление Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

1. Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
2. Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
3. Определение затрат и списание их на себестоимость;

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

1. Затраты вспомогательных производств;
2. Затраты на производство продукции;
3. Общехозяйственные расходы;
4. Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

• Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
• Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
• Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
• Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
• Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух.

справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух.

справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух.

справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

1. Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.

Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Как закрыть месяц в 1С? Закрытие месяца в 1С 8.3, в т.ч. и квартальных месяцев, осуществляется в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

В процедуре Закрытие месяца укажите период, который закрывается, и организацию, по которой закрывается месяц.

Перед закрытием месяца в 1С необходимо проверить, чтобы все операции были оформлены последовательно. Об этом говорит ссылка Перепроведение документов.

Если она серо-голубая, то необходимо восстановить последовательность операций.

Если она зеленая, то последовательность восстановлена, можно закрывать месяц.

Закрытие месяца в 1С 8.3 можно выполнять поэтапно, закрывая каждую операцию, по кнопке Выполнить операцию, щелкнув по выполняемой операции.

Или автоматически закрыть сразу весь месяц по кнопке Выполнить закрытие месяца.

БухЭксперт8 советует закрытие месяца в 1С 8.3 разделить на несколько этапов:

• закрыть первые (1-3) блоки;
• проверить данные по оборотно-сальдовой ведомости (раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость);
• закрыть 4-й блок;
• провести анализ учета (раздел Отчеты — Анализ учета): Экспресс-проверку;
• Анализ учета по налогу на прибыль;
• Анализ учета по НДС;

• закрыть период от редактирования для пользователя, который осуществляет закрытие месяца.

Рассмотрим расцветку регламентных операций по закрытию месяца 1С 8.3 на картинке:

При нажатии на выполненную регламентную операцию по закрытию месяца в 1С можно:

• посмотреть сформированные проводки;
• проанализировать выполнение операции с помощью справок-расчета и т.д.

Статистика по выполнению регламентных операций отражается в подвале процедуры Закрытие месяца или по кнопке Отчет о выполнении операций.

По кнопке Справки-расчеты можно сформировать и распечатать необходимые бухгалтерские справки по закрытию месяца.

Если в 1С 8.3 месяц закрыт без ошибок, то в шапке процедуры Закрытие месяца будет выведено Состояние — Выполнено.

После полного закрытия периода в 1С 8.3 проведите анализ учета и еще раз проверьте Оборотно-сальдовую ведомость.

Как закрыть 90 счет в конце месяца

Содержание Меню — Новости — проводки Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере. Оглавление

1. 1.3 Этап 3. Определение финансового результата
2. 1.2 Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
3. 1.1 Этап 1. Определение ежемесячных затрат
4. 1 Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
   1.1 Этап 1. Определение ежемесячных затрат
5. 1.2 Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
6. 1.3 Этап 3. Определение финансового результата
7. 1.4 Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
8. 1.4 Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

1. Определение затрат и списание их на себестоимость;
2. Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
3. Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1.

Внимание

1. со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
2. 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
3. 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

1. Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
2. Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.
3. Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
4. Д90.1 К90.9 — закрывается первый;

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года.

В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета: Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Возможно ли расписать ОСВ по 90 счету в разрезе субсчетов?

Это непростой вопрос. Расписать, конечно, можно. Но я уверен, подробное расписывание ОСВ по 90 счету преподнесет ситуацию, которую я хочу избежать. Думаю, многие хотят ее избежать, когда приступают к изучению бухучета.

Дело в том, что, расписывая на данном этапе учебы 90 счет по субсчетам – я привнесу в объяснение много деталей, которые тут же вызовут новые вопросы и т.д. Посмотрите, как выглядят планы счетов по 90 счету в 1С Бухгалтерия 7.7 и 1С Бухгалтерия 8 или 90 счет в Бухгалтерии 7.7 для УСН. Безусловно, могут возникнуть вопросы.

И, боюсь, что, отвечая на них, я вынужден буду затронуть зависимые знания бухучета, которых сейчас может и нет у вас. И вопросы пойдут, как снежный ком.

Но не расписать я тоже не могу, поскольку есть запрос на прояснение материала статьи. И надо как-то реагировать. Я ведь понимаю, если этого не сделать, то дальнейшее освоение бухучета начнет «пробуксовывать».

Мне приходится лавировать между деталями в бухучете и показать весь бухучет с выработкой у начинающего общего понимания и представления. Вот так ситуация, расписать не могу, но и не расписать тоже.

Думаю, что изменения, которые я сделал в самой статье, привнесут ясности и снимут часть вопросов. А в этой статье я еще раз заострю внимание на основных моментах подведения финансового результата и закрытия месяца в проводках.

Общий алгоритм работы бухгалтера.

• Наблюдение за деятельностью фирмы и отслеживание тех событий, что влияют на хозяйственную деятельность. Иными словами, бухгалтер отбирает события, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы.
• События, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы называются Хозяйственными операциями. Именно их, бухгалтер фиксирует при помощи первичных документов, которые, в свою очередь, делают проводки. Проводки – это группировка информации из ХО (т.е. отнесение на свой бухгалтерский счет).
• Из всех ХО можно четко выделить такие, которые Во-первых, связанны с получением предприятием Расходов. Самые основные – это заработная плата и налоги с нее, амортизация, аренда, коммунальные платежи, канцелярия, Интернет и т.д. Во-вторых, это получение Дохода от деятельности. Иными словами – это реализация товаров, услуг, своей продукции. Либо прочая реализация материалов, основных средства и т.д
• Расходы фирмы учитываются в ДЕБЕТЕ на счетах: 20, 25, 26, 44, 91.2
• Доходы учитываются в КРЕДИТЕ на счетах 90.1 и 91.1
• Итоговый результат всей деятельности получается на 99 счете.

Как все происходит?

В процессе работы фирмы появляются суммы на счетах Расходов. Также появляются суммы от реализации на счетах Доходов.

В конце месяца необходимо выполнить процедуру «закрытия месяца и сделать проводки». Суть ее сводится к тому, что суммы со счетов расходов «переходят» в Дебет 90 и 91 счетов.

Далее определенные суммы с 90 и 91 счетов переходят на 99 счет.

Затем в оборотах за месяц на 99 счете высчитывается Итоговый Результат по месяцу. Если КО 99 > ДО 99 – у нас ПРИБЫЛЬ. Если КО 99 < ДО 99 – у нас УБЫТОК.

Закрытия счетов расходов и доходов окажется успешным, если на конец месяца по этим счетам конечное сальдо будет равно 0 (т.е. не будет остатков). А именно, счета расходов (20, 25, 26, 44) на конец периода не будут иметь остатков: ни в дебете, ни в кредите. Тоже самое по 90 и 91 счетам-группам — они должны быть без остатка.

Есть исключения по 20 и 44 счетам. На них могут остаться остатки. Но эти исключения – темы других занятий.

Закрытие месяца и формирование проводок происходит поэтапно.

Во-первых, Дособираются расходы на счетах расходов (20, 25, 26, 44, 91.2). Как правило, это подсчет амортизации основных средств и начисление налогов с ФОТ.

Во-вторых, Собранные суммы со счетов расходов переносятся в ДЕБЕТ 90 счета. Общая переносимая сумма со счета уйдет на соответствующие субсчета 90 счета. Я уже об этом говорил в предыдущих статьях, показывал в отчетах. НО, это сейчас не важно. ГЛАВНОЕ — понять, что Расходы придут в ДЕБЕТ 90 с КРЕДИТОВ счетов расходов.

Посмотрите на схему, которая отражает этап переноса сумм расходов.

Видите, в Кредите 90 и 91 счетов отображаются суммы Доходов от реализаций (продаж), которые совершала наша фирма в течение месяца. На 90 счете учитываются реализации по основной деятельности, на 91 – по не основной деятельности.

В Дебете 90 и 91 счетов будут накапливаться суммы Расходов от реализации (продаж). На 90 счте — это себестоимость проданных товаров, продукции. На 91 счете — себестоимость проданных основных средств, материалов, а также, некоторые расходы фирмы, которые в течении месяца сразу относятся на 91 счет.

А в момент «закрытия месяца» в ДЕБЕТ 90 и 91 счетов придут суммы Расходов с 26 и 44 счетов: те, что были накоплены в течении месяца.

И, прежде, чем закрыть 90 и 91 счета, мы смотрим на ДебетовыйОборот (ДО) и КредитовыйОборот (КО) у этих счетов. Равны ли они? Если не равны, то получается, есть конечное сальдо, согласны? Видите, у нас есть разница между Дебетом и Кредитом у этих счетов? А помните правила закрытия 90 и 91 счетов?

У нас остатки в целом по 90, 91 счетам должны быть равны 0.

Таким образом, для каждого счета, 90 и 91, высчитывается разница, которую мы отправим на 99 счет: мы сделаем проводку. В итоге 90 и 91 счета будут показывать нулевое конечное сальдо.

А на 99 счете появятся две суммы: в ДЕБЕТЕ — сумма Расходов, а в КРЕДИТЕ — сумма Доходов. Разница между этими двумя суммами показывает ПРИБЫЛЬ или УБЫТОК получился в текущем месяце.

Поэтому для общего понимания, достаточно 90 и 91 счет сделать и без субсчетов. Единственно, почему возник вопрос, я думаю, не было промежуточного этапа, где видно было бы ситуацию по 90 и 91 счетам. В первоначальном варианте я сразу показал результат «закрытия месяца». Этот момент я исправил. Думаю, теперь все Окей.

А сейчас разберемся со вторым вопросом. Вот так он звучит.

Закрытие 90 счета проводки в конце месяца

» Содержание Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

1. 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета – полученная выручка за период: Дт50,51 Кт90.01 – получена оплата; Дт62 Кт90.01 – отражена выручка от продаж;
2. 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже: Дт90.02 Кт41 – списание учетной стоимости товаров; Дт90.02 Кт20 – себестоимость выполненных работ;
3. 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе. По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

1. 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.: Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами; Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.
2. 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.: Дт50,51 Кт91.01 – получен доход от продажи собственного оборудования; Дт73 Кт91.01 – доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

Рекомендуем прочесть: Где посмотреть список сотрудников мвд едв

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии

Закрытие счетов доходов и расходов организации

Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.

Какие проводки делают при реформации баланса?

В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:

Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.

При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:

Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).

Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.

Закрытие счета 90 3 в конце месяца проводки

/ / 02.04.2018 171 Views 03.04.2018 03.04.2018 03.04.2018 Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаровв сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб.

Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб.

– списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб. Закрытие счетов в конце месяца проводки Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
2. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
3. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;

1. Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
2. Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку.
   Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик». Важно Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 99 90.9 Отражение убытка по осн.

деятельности(2 598 000 — 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

Как закрывается 90 03 счет в конце месяца

— — Начисление НДС выполняется проводкой: Дт 90.03 Кт 68 «НДС».

Акцизы отражают подобным образом на соответствующем субсчете: Дт 90.04 Кт 68 «Акцизы». Особенностью учета акцизов является то, что начислить их необходимо в день передачи товара покупателю независимо от того, когда ему перейдет право собственности.

В конце каждого месяца необходимо подсчитывать результат деятельности предприятия. Выполняется это предельно просто: кредитовые обороты по сч. 90.01 сравнивают с суммой дебетовых оборотов сч.

90.02–90.07. При положительной разнице говорят о формировании прибыли, при отрицательной – убытка. Кредит 90.01 Оборот 52.952.105,23 Конечное сальдо 52.952.105,23 90.02 Оборот 38.745.863,10 Конечное сальдо 38.745.863,10 90.03 Оборот 8.077.439,78 Конечное сальдо 8.077.439,78 90.09 Оборот 6.128.802,35 Конечное сальдо 6.128.802,35 90 Оборот 52.952.105,23 52.952.105,23 Конечное сальдо Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Корреспонденция с 99 счетом закрывает синтетический уровень учета на 90 по окончании месяца. Но образование сальдо 90 счета невозможно и неправильно согласно ПБУ и типовому плану счетов.

После подсчета финансового результата по итогам декабря, субсчета 90 счета подлежат закрытию. Проводки составляются таким же образом, как и при списании сумм в конце любого другого месяца: Дт 90.01 Кт 90.09, Дт 90.09 Кт 90.02–90.07.

В результате сделанных записей происходит закрытие счета 90: обороты по дебету и кредиту по каждому из субсчетов равны, а конечное сальдо приравнялось к нулю. В начале следующего года бухгалтер заново откроет синтетический счет и каждый из субсчетов его составляющих. Счет 90 из месяца в месяц накапливает информацию о доходах и расходах предприятия, которые относятся к основному виду его деятельности.

Важно В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц.

Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2.

Что происходит на конец года?

Корреспонденция с 99 счетом закрывает синтетический уровень учета на 90 по окончании месяца. Таким способом ежемесячно подводятся промежуточные итоги формирования финансового результата.

От автора! Синтетическим учетом называют обобщенные данные на счетах без конкретной аналитики.

Весь год на субсчетах суммируются данные по основной деятельности. По правилам учета, по окончании финансового года они закрываются. При годовом закрытии 90 счета проводки будут следующие:

• Дт 90.01 Кт 90.09 — выручка, которая весь год копилась по кредиту, списывается на прибыли/убытки;
• Дт 90.09 Кт 90.02 — списываются затраты по себестоимости;
• Дт 90.09 Кт 90.03 — закрываются суммы НДС;
• Дт 90.09 Кт 90.04 (90.05) — закрываются суммы по акцизам и экспорту;
• Дт 90.09 Кт 90.07 — списываются расходы на продажи;
• Дт 90.09 Кт 90.08 — обнуляются управленческие расходы.

Важно! В результате манипуляций кредитовые обороты будут равняться дебетовым, что позволит свести к нулю остатки на всех субсчетах продаж. Поэтому на начало следующего года сальдо отсутствует.

Закрытие счета 90

admin13.11.2017 Содержание

1. Запускаем процедуру «закрытие месяца»
   Интересные публикации:
2. Как закрыть 90 счет?
3. Интересное
4. Счет 90 Продажи — применение, проводки
5. Особенности учета
   Как закрыть 90 счет?
6. Интересное
7. Интересные публикации:

Счет 90 Продажи — применение, проводки 17 Май 2016 lazareva Просмотров: Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности — продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов. Субсчета счета 90:

1. 4 — Акцизы (по аналогии с добавленный налогом);
2. 2 — отражается себестоимость реализуемых ценностей, услуг, работ, записи выполняются по дебету счета, по кредиту запись отражается только при закрытии 90 счета бухгалтерского учета в конце года;
3. 9 — Финансовый результат от операций за определенный промежуток времени (прибыль по дебету, убыток по кредиту).
4. 3 — НДС, начисленный к уплате от стоимости реализации — отражается по дебету сч.90, в кредит запись вносится при закрытии счета;
5. 1 — отражается выручка от реализации, записи выполняются по кредиту данного счета, по дебету при этом запись делается только при закрытии счета в конце года;

Особенности учета Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года.

В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется. Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое. Пример учета: Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС.

Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч.

44. Исходные

Как определяется финансовый результат на общей и упрощенной системе налогообложения

По каждой системе налогообложения финансовый результат определяется с учетом конкретных особенностей применения режима ОСНО или УСН.

Как определяется финансовый результат на ОСНО

Чтобы определить итоги при закрытии месяца в течение года или по итогам года в декабре, требуется:

• каждый месяц переносить результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсч. 90/9 и 91/9 на сч. 99;
• в зависимости от указанного в учетной политике способа расчета текущего налога на прибыль фиксировать:
• размеры начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых расходов (постоянных налоговых доходов) в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»;
• или размеры текущего налога на прибыль на основании налоговой декларации по этому налогу в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль», а также изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в корреспонденции со сч. 09 и 77 соответственно;
• начислять платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли, а также суммы назначенных налоговых санкций — в корреспонденции со сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Соответственно на 31 декабря отчетного года на сч. 99 складывается чистый финансовый результат этого года — прибыль либо убыток. Когда финансовый результат по итогам года определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка

Как определяется финансовый результат на УСН

Чтобы определить финансовый результат при закрытии отчетного периода в течение года или по итогам календарного года в декабре, требуется:

1. каждый месяц списывать финансовые результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсчетов 90/9 и 91/9 на сч. 99;
2. в бухучете указывать сумму начисленного налога при применении УСН.

Соответственно, на 31 декабря отчетного года на сч. 99 фиксируется чистый финансовый итог этого года — прибыль либо убыток. Когда он определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2022 году

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг.

90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года?

Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету. Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации. Основные субсчета к счету 90 1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит.

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года.

На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Видео – Что нужно знать о счете 90: Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается). Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в).

То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Результаты реализации реформации баланса

Проанализируем, какие именно проводки сформированы после реформации баланса. Все проводки делятся на два типа операций – реформация баланса и закрытие года, причем, располагаются проводки так – сначала реформация баланса, а потом – закрытие года, хотя по логике бухгалтерского учета последовательность действий происходит наоборот. Это связано с техникой реализацией реформации в ПП.

Итак, проводки при реформации баланса:

Рис.5 Проводки при реформации баланса

Проводки по закрытию года:

Рис.6 Проводки по закрытию года

Логика проводок полностью соответствует принципу реформации, описанному в начале статьи.

Просмотр проводок через рабочее место закрытия периода не всегда удобен. Оперативный доступ к проводкам, сформированным регламентными операциями, можно также осуществить через соответствующий раздел в меню «Операции–Регламентные операции–Реформация баланса»:

Рис.7 Оперативный доступ к проводкам

Для удобства анализа в списке установлен отбор по виду операции.

Закрытие счета 90

Copyright: фотобанк Лори – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период.

Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре.

По итогам отчетного годового интервала на или его не может быть сальдо. Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц.

Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря. Формула определения величины финансового результата:

1. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
2. ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
3. , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
4. ФР = Выручка – Себестоимость, где:
   ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
5. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
6. , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли.

Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

• При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
• При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании.

Счет 90 1

Содержание Данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности собираются в течение года на счете 90, где формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. По кредиту счета 90 отражаются доходы, По дебету – расходы организации, а также вычеты из выручки (НДС, экспортные пошлины, акцизы и др.).

К счету 90 «Продажи» открываются субсчета: 90-1 «Выручка» – для учета поступления активов, признаваемых выручкой; 90-2 «Себестоимость продаж» – для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка; 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – для учета суммы налога на добавленную стоимость, причитающегося к получению от покупателя (заказчика); 90-4 «Акцизы» – для учета суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров); Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин. В таком же порядке может предусматриваться субсчет для учета налога с продаж, расходов на продажу и других целевых составляющих цены. Для отражения финансового результата, представляющего собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг), используется субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

В течение месяца операции по учету доходов и расходов на счете 90 «Продажи» отражаются следующим образом: По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1.

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» – в случае прибыли или по дебету счета 99 и кредиту счета 90-9 – в случае убытка.

Таким образом, по окончании каждого месяца синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается, начиная с января отчетного года.

Как показывается финансовый результат в бухучете

Финансовые итоги хозяйствующего субъекта указываются в Отчете о финансовых результатах — он включается в бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 49 ПБУ 4/99). Информация в данном отчете заполняется по данным субсчетов к сч. 90, 91, 99.

Доходы и расходы, а также итоги деятельности отражаются в отчете по нарастающей с начала года до окончания отчетного периода.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку

Как закрывается 90 счет в конце месяца

Содержание Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др.

, кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года. Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаровв сумме 1 770 000 руб.

(в том числе НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб.

Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб.

– отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб.

Внимание Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

1. Затраты вспомогательных производств;
2. Затраты на производство продукции;
3. Производственные издержки, и т.д.
4. Общехозяйственные расходы;

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

• Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
• Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
• Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл.
  НДС 162 000 руб.
• Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
• Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9.

То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Как провести реформацию баланса

Реформация баланса — это ежегодная процедура, проводимая 31 декабря для определения финансового результата отчетного года (чистой прибыли или убытка). Совершают реформацию после того, как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в учете, то есть последней записью 31 декабря (ч. 22 п. 70, ч. 13 п. 71, ч. 6 п. 78, ч. 2 п. 67 Инструкции от 29.06.2011 N 50).

Реформацию можно разделить на два этапа.

1. Закрытие субсчетов, открытых к счетам «Доходы и расходы по текущей деятельности» и «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 закрывается ежемесячно. Для этого сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90. На разницу между дебетовым и кредитовым оборотами ежемесячно делают запись:

— дебет 90-11 — кредит 99 — если получена прибыль от текущей деятельности;

— дебет 99 — кредит 90-11 — если получен убыток от текущей деятельности.

Аналогичным образом по окончании каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, и определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое отражается по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) субсчета 91-5 (ч. 12 п. 71 Инструкции от 29.06.2011 N 50).

Получается, что по счетам 90 и 91 сальдо в синтетическом учете на конец каждого месяца отсутствует. Однако на субсчетах указанных счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и закрываются посредством реформации баланса на 31 декабря внутренними записями на субсчет 90-11 (91-5) (ч. 22 п. 70, ч. 13 п. 71 Инструкции от 29.06.2011 N 50).

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 (91), будут равны. Сальдо как в целом по счетам 90 (91), так и по всем открытым к ним субсчетам будет равно нулю.

Пример 1. Первый этап реформации

В течение года отражены следующие хозяйственные операции:

— выручка от реализации (дебет 62 — кредит 90-1) — 2196000 руб.;

— начислен НДС (дебет 90-2 — кредит 68-2) — 366000 руб.;

— списана себестоимость реализованной продукции (дебет 90-4 — кредит 43) — 1268000 руб.;

— списаны управленческие расходы (дебет 90-5 — кредит 26) — 328000 руб.;

— отражена прибыль от реализации (дебет 90-11 — кредит 99) — 234000 руб. (2196000 руб. — 366000 руб. — 1268000 руб. — 328000 руб.).

31 декабря отчетного года необходимо закрыть все субсчета к счету 90:

дебет 90-1 — кредит 90-11 на сумму 2196000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

дебет 90-11 — кредит 90-2 на сумму 366000 руб. — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

дебет 90-11 — кредит 90-4 на сумму 1268000 руб. — закрыт субсчет 90-4 по окончании года;

дебет 90-11 — кредит 90-5 на сумму 328000 руб. — закрыт субсчет 90-5 по окончании года.

Таким образом, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо как в целом по счету 90, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

2. Закрытие счета «Прибыли и убытки».

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. На этом счете в течение года отражаются прибыль (убыток) от текущей деятельности, сальдо прочих доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 отражаются начисление налогов на прибыль, отложенного налогового обязательства, списание отложенного налогового актива и др.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается (п. 78 Инструкции от 29.06.2011 N 50).

Пример 2. Второй этап реформации

По итогам года организация:

— получила прибыль от текущей деятельности — 234000 руб. (дебет 90-11 — кредит 99);

— получила прибыль от финансовой деятельности — 96 руб. (дебет 91-5 — кредит 99);

— начислила налог на прибыль — 42137,28 руб. (дебет 99 — кредит 68-3).

На 31 декабря отчетного года в учете организации числится прибыль в сумме 191958,72 руб. (234000 руб. + 96 руб. — 42137,28 руб.). Она списывается в состав нераспределенной прибыли последней проводкой декабря: дебет 99 — кредит 84.

После проведения реформации баланса сальдо по счетам 90, 91 и 99 будет отсутствовать. На счете будет числиться сумма чистой нераспределенной прибыли или чистого непокрытого убытка.

Читайте этот материал в ilex >>* * по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Закрытие счета 90 3 в конце месяца проводки

Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаровв сумме 1 770 000 руб.

(в том числе НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб. Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб.

– отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб.

– списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб.

Внимание Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

1. Затраты на производство продукции;
2. Общехозяйственные расходы;
3. Затраты вспомогательных производств;
4. Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

• Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб.
  (без НДС);
• Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
• Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
• Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
• Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Регламентные операции по закрытию месяца 1С 8.3

Весь спектр регламентных операций при закрытии месяца в 1С 8.3 велик, но для каждой организации он свой и зависит от настроек программы и введенных хозяйственных операций. Если какой-то регламентной операции нет в списке закрытия месяца, то нужно проверять настройки или необходимость этой операции в конкретном периоде.

Рассмотрим основные регламентные операции по закрытию месяца 1С 8.3.

Начисление зарплаты

Начисление заработной платы в 1С рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления. Здесь необходимо проверить, только, то, что она начислена.

Данная операция контролирует только наличие проведенного документа Начисление зарплаты(даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) она не отслеживает.

• Начисление заработной платы
• Начисление отпускных
• Отпуск без сохранения заработной платы
• Пособие по больничному листу
• Компенсация за неиспользованный отпуск
• Расчет заработка за время командировки по среднедневному
• Расчеты по договору ГПХ

Начисление резерва отпусков

Эта операция отражается в процедуре Закрытие месяца, только если в настройках зарплаты установлен флажок Формировать резерв отпусков.

Она контролирует наличие проведенного документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (даже если он пустой).

Начисление резерва отпусков рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам. Здесь необходимо проверить только, то, что резерв начислен.

Формирование книги покупок и продаж

Это квартальная операция, которая контролирует наличие документов Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.

Амортизация и износ основных средств

Начисление амортизации по основным средствам в 1С 8.3 формируется ежемесячно, если в организации есть основные средства, по которым должна начисляться амортизация. За исключением ОС, которые выбывают в текущем месяце амортизация по ним начисляется в документе выбытия.

Также в этой операции осуществляется отражение в затратах амортизационной премии.

Изучить подробнее Ежемесячное начисление амортизации

Признание в НУ лизинговых платежей

Данная операция появляется, только если в организации отражается на балансе полученное лизинговое имущество.

Изучить подробнее Как отражается в 1С лизинговое имущество у лизингополучателя в БУ и НУ?

Амортизация НМА и списание расходов НИОКР

Начисление амортизации по НМА и НИОКР формируется ежемесячно, если в организации они присутствуют.

Изучить подробнее Приобретение и принятие к учету нематериального актива (исключительное право)

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Данная операция отражается, если в эксплуатации есть спецодежда (спецоснастка), стоимость которой полностью не погашена.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

Переоценка валютных средств

Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:

• остатки на валютных счетах;
• непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.

Изучить подробнее Переоценка валютных остатков и расчетов с контрагентом

Корректировка стоимости номенклатуры

Данная операция осуществляется, если есть необходимость скорректировать стоимость реализованной готовой продукции, списанных материалов и т.д.

• Корректировка себестоимости списанных материалов до средневзвешенной себестоимости
• Корректировка себестоимости реализованной продукции, выпущенной в течение месяца

Списание расходов будущих периодов

В данной операции оформляется не только списание расходов будущих периодов, но и равномерный учет затрат по страхованию. Операция отражается, если есть остатки по счетам:

• 97 «Расходы будущих периодов»;
• 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
• 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

• Какие затраты могут учитываться в составе расходов будущих периодов?
• Учет страховой премии ОСАГО
• Учет страховой премии КАСКО
• Учет прав на программные продукты

Расчет торговой наценки по проданным товарам

Данная операция отражается, если в розничной торговле продажа осуществляется по продажным ценам. При выполнении операции в 1С списывается торговая наценка, учтенная в себестоимости реализованного товара. Списание осуществляется в разрезе каждого наименования проданного товара.

Расчет налога на имущество

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет транспортного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Изучить подробнее Начисление транспортного налога

Расчет земельного налога

Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.

Расчет торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется ежеквартально, если зарегистрирована торговая точка по которой применяется торговый сбор.

Изучить подробнее Торговый сбор

Расчет долей списания косвенных расходов

В рамках данной операции осуществляется определение доли затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов:

• при нормировании расходов (на рекламу, транспортные расходы, резервы по сомнительным долгам и т.д.);
• при ведении вспомогательного производства;
• распределение затрат, относящихся к разным видам деятельности.

Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.

Закрытие счетов 20, 23, 25,26

При выполнении данной операции признаются прямые и косвенные (управленческие) затраты.

Счет закрывается в БУ в зависимости от настройки учетной политики Общехозяйственные затраты включаются:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) — в Дт 90.08;
• В себестоимость продукции — в Дт 20.

Изучить подробнее Как правильно определиться с методом учета в торговле малого предприятия? Подводные камни метода директ-костинг?

Прямые затраты списываются в Дт счета 90.02, косвенные затраты — в Дт 90.08.

Остатков по счетам 25, 26 не должно быть на конец месяца. Остаток по счету 20 и 23 допускается, но на НЗП должен быть оформлен документ Инвентаризация незавершенного производства.

Изучить подробнее закрытие счетов 20, 23, 25, 26 на примерах:

• Доведение стоимости выпуска продукции до фактической себестоимости
• Формирование фактической себестоимости выпущенной продукции
• Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
• Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

При выполнении данной операции в 1С 8.3 признаются расходы на продажу.

Затраты по счету 44 закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу». Остаток по счету 44 допускается в размере нормируемых затрат, остальные затраты должны списываться в полном объеме.

Изучить подробнее закрытие 44 счета на примерах:

• Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов
• Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу в конце месяца
• Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу в конце месяца
• Признание нормируемых затрат на рекламу в составе расходов на продажу в конце месяца

Расчет резервов по сомнительным долгам

В рамках данной операции осуществляется начисление резервов по сомнительным долгам в БУ с учетом ограничения установленного операцией Расчет долей списания косвенных расходов.

Для отражения данной операции в процедуре Закрытие месяца в настройках учетной политики по БУ должен быть установлен флажок Формируются резервы по сомнительным долгам.

Закрытие счетов 90, 91

Ежемесячно при закрытии периода в 1С 8.3 формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01.

Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

Списание убытков прошлых лет

Данная операция в 1С 8.3 используется, если в прошлых годах образовались убытки.

Изучить подробнее как в 1С 8.3 списать убытки прошлых лет в НУ

Расчет налога на прибыль

При выполнении данной операции осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.

• Расчет налога на прибыль
• Налог на прибыль: порядок расчета, особенности учета в 1С

Реформация баланса

Данная операция осуществляется в 1С 8.3 только по итогам года. В ее рамках осуществляется закрытие года и реформация баланса.

Изучить подробнее Счета учета финансовых результатов. Реформация баланса