О распределении затрат между видами деятельности и их планировании.

Для каждой статьи расходов, в программе 1С:ERP есть возможность указать вариант распределения, в зависимости от выбранного типа расходов.

Вариант распределения определяет экономический смысл использования расходов, зарегистрированных по конкретной статье. Доступны следующие варианты:

  • отнести на себестоимость товаров;
  • списать на финансовый результат;
  • отнести к расходам будущих периодов;
  • отразить на производственных затратах;
  • отнести на внеоборотные активы.

При отсутствии потребности распределения расходов доступен отдельный вариант Распределить вручную (расходы по такой статье могут быть возмещены).

Вариант распределения «Отнести на себестоимость товаров»

Статьи расходов с вариантом распределения Отнести на себестоимость товаров используются для формирования стоимости материальных ценностей вне процессов производства. Для распределения расходов доступны следующие правила распределения:

  • Пропорционально количеству номенклатуры – база распределения определяется по количеству выбранной номенклатуры.
  • Пропорционально весу номенклатуры – база распределения определяется на основании весовых характеристик выбранной номенклатуры.
  • Пропорционально объему номенклатуры – база распределения определяется на основании объемных характеристик выбранной номенклатуры.

Рисунок 1 — Настройка распределения затрат с вариантом «отнести на себестоимость товаров»

В зависимости от типа расходов доступны следующие типы аналитики:

  • Склад – сумма затрат по выбранному правилу распределяется на все позиции, находящиеся в конкретном месте хранения (на складе). Если конкретный склад не выбран, то распределение ведется по всем складам.
  • Номенклатура – сумма затрат увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции на всех складах предприятия (для всех характеристик, серий и назначений).
  • Приобретение товаров и услуг – сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, оприходованной по выбранным документам Приобретение товаров и услуг.
  • Заказ поставщику, Заказ на перемещение, Заказ на сборку (разборку), Сборка (разборка), Перемещение товаров, Передача товаров между организациями, Ввод остатков – сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, указанной в документах соответствующего типа.

Критерий (база) распределения

Для распределения расходов требуется количественная основа, которую принято называть базой (критерием) распределения. Согласно п. 134 Инструкции № 157н методы распределения расходов (накладных) следующие:

– пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам; – пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг); – пропорционально иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.

В Методических рекомендациях в качестве базы для распределения косвенных затрат предложено использовать объемные показатели деятельности структурных подразделений, численность сотрудников, фонд оплаты труда, площади структурных подразделений, прямые затраты, объемы финансирования и т. п.

Очевидно, что чем больше расходов может быть отнесено напрямую, тем точнее будет показатель себестоимости. Однако в целом экономическая ситуация такова, что прямые расходы автономных учреждений имеют тенденцию «мигрировать» в косвенные. Например, если повара и уборщицы больничного отделения числятся в штате, их зарплата относится на прямые затраты этого отделения. Если же приготовление еды и уборка передаются на аутсорсинг, затраты надо будет разнести, например, пропорционально количеству больничных коек.

Когда невозможно отнести расходы автономных учреждений напрямую, стараются обнаружить причинно-следственные связи. Выбирают наиболее подходящий критерий и на его основе проводят разделение. Недостаток этого метода распределения расходов заключается в том, что используется только один критерий, хотя затраты могут зависеть от нескольких. Например, для распределения затрат на клининговые услуги было бы логично учитывать не только количество коек, но и площадь помещения.

Наконец, если невозможно отнести расходы автономных учреждений прямо или исходя из логических связей, разделение производят условно. В этом случае в качестве базы чаще всего фигурирует показатель «выручка». Полученные в результате такого разнесения данные не отличаются высокой точностью. Тем не менее на такой шаг можно пойти, поскольку базой разнесения выступает легко проверяемый показатель. Если же учреждение стремится к установлению наиболее достоверной себестоимости, следует постараться заменить условный подход причинно-следственным. Кстати, дополнительную ценность Методическим рекомендациям придает то, что в них максимально (насколько это возможно) использован причинно-следственный подход.

Вариант распределения «Распределить на финансовый результат»

Статьи расходов с вариантом распределения Распределить на финансовый результат обеспечивают принятие к учету общехозяйственных (в случае использования директ-костинга) и коммерческих затрат, экономическое (порядок включения в себестоимость) или финансовое (участие в формировании финансового результата) содержание которых определяется способом распределения.

Настройка правил распределения для статей расходов, распределяемых на финансовый результат, выполняется с использованием элементов списка Правила распределения и показатели:


Рисунок 2 — Настройка распределения затрат «списать на финансовый результат»

В карточке элемента списка Правила распределения расходов для расходов, распределяемых на финансовый результат, определяются направления деятельности, на которые будут распределяться расходы.


Рисунок 3 — Настройка правил распределения между направлениями деятельности

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности может быть настроено:

  • на все направления деятельности по базе – расходы будут распределяться на все направления деятельности организации, по которым формируется финансовый результат;
  • на указанные направления деятельности по базе – направления деятельности, на которые следует распределять расходы, определяются пользователем по гиперссылке Указать;
  • на направления деятельности вручную — направления деятельности, на которые следует распределять расходы, и доли отнесения расходов на каждое из них определяются пользователем.

Для автоматического распределения расходов по направлениям деятельности согласно выбранному варианту в карточке элемента списка Правила распределения определяется база, по которой расходы будут распределены между направлениями деятельности.


Рисунок 4 — Настройка правил распределения между направлениями деятельности. База распределения

Для распределения расходов на финансовый результат по направлениям деятельности пропорционально прямым расходам пользователем определяется Показатель, по которому должно выполняться распределение.


Рисунок 5 — Настройка правил распределения между направлениями деятельности. Показатель

По гиперссылке Указать можно выбрать конкретные значения выбранного показателя (например, материалы, стоимость которых учитывается при расчете базы распределения). Если распределение расходов должно выполняться не на всю продукцию, то по гиперссылке Указать группы (виды) продукции можно выбрать необходимые виды продукции. При распределении расходов на финансовый результат подразделение определяется в соответствии с тем, в каком подразделении понесены распределяемые расходы.

В карточке элемента списка Статьи расходов к использованию предлагаются разнообразные типы аналитики в зависимости от типа расходов.

Аналитика расходов для статьи, распределяемой на финансовый результат, используется для целей последующей детализации расходов при их анализе.

Основные цели распределения затрат

Распределением затрат называют их разнесение по объектам калькулирования (подразделениям, видам услуг, источникам финансирования и т. п.). Основная цель такого распределения – получение достоверных данных о себестоимости услуг, что, в свою очередь, используется для экономического анализа эффективности деятельности, налогообложения, ценообразования, разработки мероприятий по снижению затрат, выработки ассортиментной политики и принятия иных управленческих решений.

Способ калькулирования себестоимости единицы продукции (объема работы, услуги) и база распределения накладных расходов между объектами калькулирования выбираются самим учреждением либо органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, таким образом, чтобы оптимизировать степень полезности учетных данных для целей управления при допустимом уровне трудоемкости учетных процедур (п. 134 Инструкции № 157н).

В качестве образца нормативного акта, изданного учредителем для унифицированного подхода к формированию себестоимости, в статье будут использоваться Методические рекомендации по распределению затрат медицинских организаций в условиях преимущественно одноканального финансирования через систему обязательного медицинского страхования, утвержденные совместным Приказом минздрава Свердловской области и ТФОМС Свердловской области от 29.03.2018 № 462-п/115 (далее – Методические рекомендации).

Они разработаны в целях экономического анализа деятельности медицинской организации в целом и ее отдельных подразделений, оптимизации затрат и анализа эффективности использования ресурсов. В Методических рекомендациях детально описан механизм распределения (отнесения) затрат по разным подразделениям, направлениям использования, источникам финансирования, видам оказываемых услуг в условиях финансирования медицинских организаций из различных источников.

Вариант распределения «Отнести к расходам будущих периодов»

По статьям расходов с вариантом распределения Отнести к расходам будущих периодовучитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, определяются виды аналитики. Но в данном случае они носят второстепенный характер, указывая только на место возникновения затрат.

Настройка правил распределения для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, выполняется с использованием элементов списка Правила распределенияна закладке Расходов будущих периодов Значения данной закладки доступны при выборе варианта распределения расходов будущих периодов в карточке элемента списка Статьи расходов.


Рисунок 6 — Настройка правил распределения затрат как «отнести к расходам будущих периодов»

Настройка правила распределения расходов будущих периодов включает в себя определение:

  • порядка распределения расходов По месяцам, По календарным дням илиВ особом порядке;
  • даты, начиная с которой расходы будут распределяться. Начать распределять расходы будущих периодов можно с Даты возникновения расхода или с Начала следующего месяца после даты возникновения расхода;
  • количества месяцев, в которые будут распределены расходы;
  • параметров аналитики списания расходов с указанием подразделения и статьи расходов с соответствующим ей значением аналитики.


Рисунок 7 — Настройка правил распределения затрат как «отнести к расходам будущих периодов». Даты

Параметры распределения конкретного расхода могут уточняться непосредственно в документе Распределение РБП.

На закладке Регламентированный учет необходимо указать счет учета расходов в бухгалтерском учете и параметр Вид актива, который определяет строку бухгалтерского баланса, в которой будут отражаться еще не распределенные расходы по данной статье.

Проводки по счету «26»

По дебету

ДебетКредитСодержаниеДокумент
2602.01Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 01Регламентная операция
2602.02Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 03Регламентная операция
2604.01Начисление амортизации по нематериальному активу общехозяйственного назначения. Амортизация начисляется путем погашения первоначальной стоимости нематериального активаРегламентная операция
2605Начисление амортизации по нематериальному активу общехозяйственного назначенияРегламентная операция
2610.01Корректировка стоимости сырья и материалов, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.01Списание стоимости сырья и материалов на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.02Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.02Корректировка стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.03Корректировка стоимости топлива, списанного на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.03Списание стоимости топлива на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.04Списание стоимости тары и тарных материалов на общехозяйственные расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услугТребование-накладная
2610.04Корректировка стоимости тары и тарных материалов, списанных на общехозяйственные расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услугРегламентная операция
2610.05Корректировка стоимости запасных частей, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.05Списание стоимости запасных частей на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.06Корректировка стоимости прочих материалов, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.06Списание стоимости прочих материалов на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.08Списание стоимости строительных материалов на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2610.08Корректировка стоимости строительных материалов, списанных на общехозяйственные расходыРегламентная операция
2610.09Включение стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей в общехозяйственные расходы при передаче в эксплуатациюПередача материалов в эксплуатацию
2610.11.1Списание стоимости специальной одежды на общехозяйственные расходы в течение срока полезного использованияРегламентная операция
2610.11.1Списание стоимости специальной одежды из эксплуатации на общехозяйственные расходыСписание материалов из эксплуатации
2610.11.2Списание стоимости специальной оснастки из эксплуатации на общехозяйственные расходыСписание материалов из эксплуатации
2610.11.2Списание стоимости специальной оснастки на общехозяйственные расходы в течение срока полезного использованияРегламентная операция
2619.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, списанным на общехозяйственные затраты, подлежащим освобождению от уплаты НДССписание НДС
2619.04Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в общехозяйственные расходы, на которые ранее списаны материальные ценностиРаспределение НДС
2620.01Списание на общехозяйственные расходы услуг оказанных собственным производственным подразделениемОтчет производства за смену
2621Списание полуфабрикатов собственного производства на общехозяйственные расходыОтчет производства за смену
2623Включение в общехозяйственные расходы услуг, оказанных подразделением вспомогательного производстваОтчет производства за смену
2641.01Списание стоимости товаров на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2641.04Списание стоимости покупных изделий на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2641.04Списание стоимости покупных изделий на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2643Списание стоимости готовой продукции на общехозяйственные расходыТребование-накладная
2660.01Включение в общехозяйственные расходы услуг сторонних организаций. Отражение задолженности поставщику за оказанные услуги по договору в руб.Поступление (акты, накладные)
2660.21Включение в общехозяйственные расходы услуг сторонних организаций. Отражение задолженности поставщику за оказанные услуги по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2660.31Включение в общехозяйственные расходы услуг сторонних организаций. Отражение задолженности поставщику за оказанные услуги по договору в у.е.Поступление (акты, накладные)
2668.06Включение в общехозяйственные расходы земельного налогаРегламентная операция
2668.07Включение в общехозяйственные расходы транспортного налогаРегламентная операция
2668.08Включение в общехозяйственные расходы налога на имуществоРегламентная операция
2669.01Списание на общехозяйственные расходы суммы страховых взносов в части, перечисляемой в ФССНачисление зарплаты
2669.02.1Списание на общехозяйственные расходы суммы страховой части трудовой пенсииНачисление зарплаты
2669.02.2Списание на общехозяйственные расходы суммы накопительной части трудовой пенсииНачисление зарплаты
2669.02.3Списание на общехозяйственные расходы суммы взносов на доплату к пенсии членам летных экипажейНачисление зарплаты
2669.03.1Списание на общехозяйственные расходы суммы страховых взносов в части, перечисляемой в федеральный фонд ОМСНачисление зарплаты
2669.03.2Списание на общехозяйственные расходы суммы страховых взносов в части, перечисляемой в территориальный фонд ОМСНачисление зарплаты
2669.04Списание на общехозяйственные расходы суммы ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджетНачисление зарплаты
2669.05.1Списание на общехозяйственные расходы суммы добровольных взносов на накопительную часть трудовой пенсии за счет работодателяНачисление зарплаты
2669.11Списание на общехозяйственные расходы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийНачисление зарплаты
2669.12Списание на общехозяйственные расходы расходов по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособностиНачисление зарплаты
2669.13.1Списание на общехозяйственные расходы расходов по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВДНачисление зарплаты
2669.13.2Списание на общехозяйственные расходы расходов по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСННачисление зарплаты
2670Начисление заработной платы работников, занятых в подразделениях общехозяйственного назначенияНачисление зарплаты
2671.01Списание на общехозяйственные расходы суммы расходов, осуществленных подотчетным лицом в руб.Авансовый отчет
2671.21Списание на общехозяйственные расходы суммы расходов, осуществленных подотчетным лицом в валютеАвансовый отчет
2671.21Списание на общепроизводственные расходы суммы расходов, осуществленных подотчетным лицом в валютеАвансовый отчет
2673.03Списание на общехозяйственные расходы суммы начисленной компенсации работникам за использование личного автомобиля для выполнения транспортных работОперация
2676.01.1Списание на общехозяйственные расходы платежей по имущественному и личному страхованию в руб.Поступление (акты, накладные)
2676.01.2Включение в общехозяйственные расходы платежей по добровольному страхованию работниковПоступление (акты, накладные)
2676.02Списание на общехозяйственные расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в руб.Поступление (акты, накладные)
2676.05Включение в общехозяйственные расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в руб.Поступление (акты, накладные)
2676.21Списание на общехозяйственные расходы платежей по имущественному и личному страхованию в валютеПоступление (акты, накладные)
2676.22Списание на общехозяйственные расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в валютеПоступление (акты, накладные)
2676.25Включение в общехозяйственные расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
2676.32Списание на общехозяйственные расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е.Поступление (акты, накладные)
2676.35Включение в общехозяйственные расходы услуг прочих поставщиков и подрядчиков по договору в у.е.Поступление (акты, накладные)
2694Включение в общехозяйственные расходы суммы выявленных недостач в пределах норм естественной убылиОперация
2696.01.1Отнесение на общехозяйственные расходы признанного оценочного обязательства по предстоящим отпускам (расходов на формирование резерва отпусков)Начисление оценочных обязательств по отпускам
2696.01.2Отнесение на общехозяйственные расходы признанного оценочного обязательства по предстоящим отпускам в части, перечисляемой в ФСС, ФОМС и ПФР (расходов на формирование резерва отпусков)Начисление оценочных обязательств по отпускам
2696.09Отнесение на общехозяйственные расходы признанного оценочного обязательства (расходов на формирование резерва)Операция
2697.01Включение в общехозяйственные расходы части расходов будущих периодов на оплату трудаРегламентная операция
2697.21Включение в общехозяйственные расходы части расходов будущих периодовРегламентная операция

По кредиту

ДебетКредитСодержаниеДокумент
20.0126Включение в затраты основного производства суммы общехозяйственных расходов. Согласно учетной политике организация не применяет метод директ-костингРегламентная операция
2326Включение в затраты вспомогательного производства суммы общехозяйственных расходов. Согласно учетной политике организация не применяет метод директ-костингРегламентная операция
90.02.226Списание доли общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции отчетного периода. Согласно учетной политике организация использует метод директ-костингРегламентная операция

Вариант распределения «Отразить на производственных затратах»

Статьи расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах используются для формирования производственных затрат, относимых на себестоимость выпускаемой продукции.

Вид аналитики расходов определяет объект возникновения затрат, которым может быть подразделение, заказ на производство, выделенный вид прочих расходов, объекты эксплуатации.

Постатейные расходы могут быть распределены на партии производства, оставлены в незавершенном производстве или перераспределены на другие статьи расходов (статьи активов/пассивов). Правила распределения постатейных расходов задаются с использованием элементов справочника Правила распределения и показатели и уточняются при распределении. Правило распределения можно настроить комплексно, одновременно указав распределение на партии и статьи расходов и доли стоимости для каждого варианта.

Варианты настроек распределения расходов на партии производства:

  • Вручную — партии производства (Этапы производства и документы Производства без заказов) будут подобраны вручную при распределении.
  • По правилу – расходы будут распределены между подразделениями и выпусками в подразделениях согласно указанному правилу.

Правило определяет:

  • на какие подразделения распределяются расходы. Текущее, нижестоящие и вышестоящее подразделение определяются относительно подразделения затрат;
  • базу распределения между подразделениями и партиями. При распределении по единой базе для всех подобранных подразделений определяются партии, между которыми распределяются расходы согласно выбранному варианту распределения и отборам. Отборы могут быть заданы при количественных и стоимостных базах.


Рисунок 8 — Настройка правил распределения затрат по подразделениям

Включение постатейного расхода в продукцию осуществляется по мере «вхождения» базы распределения в продукцию. Для баз распределения, связанных с продукцией (количество, объем, вес продукции) момент «вхождения» зависит от самого расхода, и поэтому он может быть связан только с фактически выпущенной продукцией. Для того, чтобы оставить часть постатейных расходов в незавершенном производстве и распределить в будущем на запланированную продукцию, необходимо воспользоваться базами распределения «с учетом будущих выпусков».


Рисунок 9 — Настройка правил распределения затрат между партиями продукции

В качестве базы распределения берется запланированный показатель (стоимость, объем и т.д.) продукции по партии.

На формируемую по правилу базу распределения можно дополнительно наложить отбор по группам (видам) продукции. Отбор можно указать в настройках самого правила или задать непосредственно в документах распределения Распределение расходовв дополнение к выбранному в них правилу.

В тех случаях, когда статья расходов распределяется на другие статьи расходов, в правилах распределения нужно заполнить перечень статей расходов с указанием долей стоимости.

Для статей расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах можно указать статью калькуляции, по которой данные затраты будут включены в себестоимость (поле Статья калькуляции на закладке Основное).

Поддерживается возможность указать разные правила распределения для статьи расходов в разрезе видов учета, организаций и подразделений с помощью Настройки распределения, переход к которой осуществляется из статьи расходов с помощью гиперссылки Настроить правила распределения по организациям и подразделениям.

Для целей расчета налога на прибыль производственные расходы классифицируются как прямые или косвенные. Отнесение статей расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах к прямым или косвенным определяется значением переключетеля Для целей определения расходов текущего налогового периода на закладке Регламентированный учет карточки элемента списка Статьи расходов.

Как настроить в 1С 8.3 прямые и косвенные расходы

Прямые и косвенные расходы в БУ и НУ — не одно и тоже. И настраиваются они в 1С в разных местах.

Налоговый учет

В НУ прямые расходы задаются в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль — ссылка Перечень прямых расходов. Все расходы в НУ, которые не соответствуют настройкам, указанным по этой ссылке, являются косвенными или внереализационными.

См. также Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Распределение расходов в НУ

Бухгалтерский учет

В конце месяца прямые расходы могут иметь остаток — НЗП. Косвенные расходы же списываются полностью:

  • счет 25 на 20 (23) согласно правилам распределения;
  • счет 26 на: 20 (23) согласно правилам распределения;
  • 90.08;
  • счет 44 на 90.07 за исключением транспортных расходов: они списываются пропорционально реализованным товарам.
  • Настройка распределения расходов в БУ на прямые и косвенные в 1С не требуется, т. к. они распределены изначально согласно счетам учета.

    В рамках данной статьи мы подробнее рассмотрим счета, которые подлежат распределению, а именно счета 25 и 26.

    Вариант распределения «Отнести на внеоборотные активы»

    Статьи расходов с вариантом распределения Отнести на внеоборотные активы обеспечивают отражение расходов, связанных с формированием стоимости внеоборотных активов. Вид аналитики разделяет статьи по отражению расходов, относящихся к формированию первоначальной стоимости:

    • основных средств (ОС);
    • выполнения капитального строительства (по объектам строительства);
    • нематериальных активов (НМА);
    • расходов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

    Настройка отражения в бухгалтерском учете и порядок принятия к налоговому учету расходов, относимых на стоимость внеоборотных активов, задается непосредственно в карточке элемента списка Статьи расходов.

    Мы готовы оказать полный спектр услуг по настройке и поддержке 1С:ERP, а также предоставить эту конфигурацию в аренду.

    Рейтинг
    ( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Для любых предложений по сайту: [email protected]