В статье будет рассмотрена настройка и отображение НДС — наиболее «популярного» налога. Для начала настроим «Учетную политику», чтобы НДС верно учитывался.
В одной статье невозможно рассмотреть все вопросы и нюансы по учету НДС. Именно поэтому мы разберем лишь главные особенности на понятных примерах.
Наша организация — плательщик НДС, купила 5 письменных столов по цене 1600 рублей на сумму 8000 рублей (НДС составляет 1333,33 рублей). Потом продали столы по 3000 рублей, на сумму 15000 рублей (НДС равен 2288,14 рублям).
- Внесем документы в 1С.
- Создадим две основных книги: покупок и продаж.
- Внесем сведения в декларацию по НДС за первый квартал настоящего года.
Входящий НДС. Отображение поступления продукции. Книга покупок
Укажем поступление продукции через строку меню «Покупки» — «Поступление» и оформим документ поступления. Введем данные в шапку документа, затем в табличную часть внесем приобретаемую продукцию, выделив сумму НДС. В нижнюю строку требуется внести сведения и зарегистрировать входящую счет-фактуру.
При проведении документа будут оформлены проводки и выделена сумма НДС.
6666,67 рублей создали себестоимость – дебет счета 41.01 «Товары на складах» – в корреспонденции с долгом перед контрагентом — кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
1333,33 рублей — «входящий» НДС, который мы примем к зачету – дебет счета 19 «НДС по приобретенным МПЗ» – в корреспонденцией с нашим долгом перед контрагентом — кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Себестоимость товара будет 6666,67 руб. (Дт. счета 41.01), НДС к зачету 1333,33 руб. (Дт. счета 19) и долг перед контрагентом составит 8000 рублей (Кт. Счета 60.01).
При этом будет создана запись в регистре «НДС предъявленный», поле «Приход».
Приход по подобному регистру накапливает входящий НДС, подобно записи в дебет счета 19. Как можно заметить, движение документа построено на движении регистров. Рассмотрим, что это представляет из себя.
Все сведения в программе размещены в регистрах и учет НДС в приложении построен на регистрах накопления. Перечень регистров по НДС можно рассмотреть, применяя панель опций, открыв меню «Все функции» и вкладку «Регистры накопления». Если вкладку «Все функции» не видно, включить ее получится в строке меню «Сервис» — «Параметры», нажав галочку «Все функции».
Каждый регистр обладает своим предназначением:
- «НДС предъявленный» необходим для хранения сведений о суммах НДС, предоставленных контрагентами купленных ценностей;
- «НДС покупки» нужен для хранения данных о записях книги покупок, по его информации оформляется отчет «Книга покупок»;
- «НДС продажи» требуется для хранения сведений о записях книги продаж и по его
- информации создается отчет «Книга продаж» и так далее.
Как можно увидеть из наименований, каждый регистр отвечает за определенную вкладку.
Затем, открыв оформленный «Счет-фактуру», можно увидеть, какие проводки и записи в регистры были осуществлены данным документом — клавиша «Дт/Кт».
Мы принимаем входящий НДС с кредита 19.03 счета в дебет счета 68.02. Данной операцией мы уменьшим НДС к уплате.
После осуществления «Формирования записей книги покупок» сальдо по счету 19.03 составляет 0, а по 68.02 – дебетовый остаток равен 1333,33 руб., то есть бюджет нам должен на сегодняшний момент. Это указано в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» – 19.03 и 68.02, в строке меню «Отчеты» из категории отчетов «Стандартные».
Этим же самым документом осуществляется запись в списки накопления «НДС предъявленный» (строчка «Расход» и запись в список «НДС покупки»).
Запись в список «НДС предъявленный» по строчке «Расход» подобна внесению в кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». А значит, мы приняли к вычету входящий НДС. При помощи записи в регистр «НДС покупки» наша покупка окажется в «Книге покупок». Оформим ее в строке меню «Отчеты», раздел «НДС» — «Книга покупок».
Кликнем «Сформировать», указав период, и осуществляем проверку сведений.
Какие суммы НДС можно принять к вычету
Какие суммы НДС можно принять к вычету записано в статье 171 Налогового кодекса. К вычету можно принять следующие суммы налога на добавленную стоимость:
1. Суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме, по приобретенным у них товарам (работам, услугам). При этом под термином «товары» понимается любое имущество (например, собственно товары, а также материалы, основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства и т. п.).
2. Суммы НДС, которые фирма заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России.
3. Суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг).
4. Суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) после того, как они были отгружены покупателю или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена.
5. Суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств, а также при их ликвидации, разборке и демонтаже.
6. Суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), приобретенным фирмой для выполнения строительно-монтажных работ.
7. Суммы НДС, уплаченные в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд фирмы.
8. Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам.
9. Суммы НДС, заплаченные в бюджет налоговыми агентами.
10. Суммы НДС, уплаченные фирмой по экспортным операциям, на которые отсутствовали подтверждающие документы, после того как данные документы были представлены в налоговую инспекцию.
11. Суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес.
12. Cуммы НДС в размере разницы между величиной налога, исчисленной до и после изменения стоимости отгруженных товаров.
Принятие НДС к вычету в этих случаях имеет ряд особенностей.
Исходящий НДС. Отображение реализации. Книга продаж
Для последующего рассмотрения вопроса укажем реализацию купленной продукции и выделим НДС — строка меню «Продажи», а в журнале документации «Реализация» сделаем другой документ.
Заполнив шапку документа, выберем в табличной части реализуемую продукцию «Стол письменный». Для примера введем количество, которое мы купили — 5 штук, однако стоимость реализации у нас составляет 3000 рублей, на общую сумму 15000 рублей. В таблице вынесен НДС — 2500 рублей.
Рассмотрим, каким образом он отобразился на счетах бухгалтерского учета при проведении документа — клавиша «Дт/Кт».
При проведении были оформлены проводки, отображающие:
- Списание себестоимости наших столов 6666,67 рублей в кредит 41.01 «Товары на складах» и тут же отображение по дебету 90.02 «Себестоимость продаж»;
- Выручку от продажи – 15 000 рублей в кредит 90.01 «Выручка» и тут же отображен долг покупателя по дебету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- Долг по уплате НДС, равный 2500 рублям перед бюджетом по кредиту 68.02 «НДС», в корреспонденции с дебетом 90.03 «НДС».
Во втором разделе «Движений документа» можно увидеть запись в регистре «НДС Продажи», обеспечивающий попадание продажи в «Книгу продаж».
Оформим «Книгу продаж» через строку меню «Отчеты» — «НДС».
Кликнув «Сформировать», получаем отчет.
Анализ учета НДС
Оформим ОСВ по счету 68.02 «НДС» и рассмотрим изменение ситуации.
- Оборот по дебету счета – 1333,33 (входящий налог поступления);
- Оборот по кредиту счета 2500 (исходящий из реализации);
- Сальдо по кредиту счета – 1166,67 (сумма для перечисления в бюджет за первый квартал настоящего года).
Для более подробного рассмотрения корреспондирующих счетов можно сделать отчет «Анализ счета», расположенный в строке меню «Отчеты» — «Стандартные отчеты».
В меню «Отчеты» — «Анализ учета» можно увидеть «Анализ учета по НДС». Сделав отчет, можно наглядно рассмотреть картину нашей работы по НДС. Каждая ячейка расшифровывается при помощи двойного клика мышки.
Раздельный учет НДС — нормативное регулирование
Случаи, когда нужно вести раздельный учет НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:
- есть облагаемая и необлагаемая НДС выручка;
- совмещается ОСНО и ЕНВД;
- есть реализация по ставке НДС 0%, за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондам и банками;
- приобретаются товары, работы, услуги (далее — ТРУ) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее не известен;
- есть производство ТРУ с длительным производственным циклом.
Если не вести раздельный учет, то «общий» входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли. Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Исключение составляют налоговые периоды, в которых срабатывает «правило 5%». Доля необлагаемых расходов меньше 5% — в этом случае можно поставить весь общий НДС к вычету. Порядок расчета доли расходов устанавливается в Учетной политике (далее — УП).
Подробнее Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС
Выполнение «правила 5%» не освобождает от ведения раздельного учета. Оно влияет только на право взять к вычету всю сумму входящего НДС и не распределять его в текущем квартале.
Методику ведения раздельного учета НДС разработайте самостоятельно и зафиксируйте в УП.
Подробнее Соответствие правилу 5 процентов
Отчетность по НДС в 1С
В меню «Все функции» находится «Помощник по учету НДС».
Благодаря помощнику по учету НДС осуществляются регламентные действия по учету НДС, регулируется правильность и последовательность производства данных операций. Тут же получится оформить отчеты по НДС — книгу покупок и книгу продаж, декларацию по НДС.
Декларацию по НДС требуется подавать каждый квартал не позже 25 числа месяца, последующего за отчетным кварталом. С 2015 года декларация по НДС — единственный документ, который требуется подавать лишь в цифровом варианте. Подача декларации в стандартной форме приравнивается к не подаче декларации.
В приложении налоговую декларацию по НДС получится посмотреть во вкладке «Регламентированные отчеты», строке меню «Отчеты».
Благодаря клавише «Создать» выбираем из перечня форм «Декларация по НДС». В открывшееся диалоговое окно вписываем отчетный период и кликаем «Создать». В появившейся форме отчета кликаем «Заполнить» и проверяем сведения. Как можно отметить, в отчете отобразилась сумма к уплате, и во вкладке 2 мы заметим суммы входящего и исходящего НДС. Тщательно проверив всю информацию, отправляем декларацию — клавиша «Отправить» или выгружаем документ в папку на компьютере, с дальнейшей ее отправкой, благодаря иным приложениям — клавиша «Выгрузить».
Следует обратить внимание на то, что в отчетом периоде не осуществлялось никаких операций, облагаемых либо не облагаемых НДС, предоставляется нулевая декларация по НДС.
Приложение предусматривает опцию оформления отчетов по НДС в цифровом варианте (книга покупок, книга продаж и подобные). Данная вкладка доступна в строке меню «Отчеты» — «Отчетность НДС».
Внеся сведения в выбранный отчет, получится выгрузить его для отправки в то место, которое требуется — клавиша «Сформировать» и клавиша «Выгрузить».
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
Понравилась статья?
Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку
Заполнение формы 300.00 для ИП на ОУР в 2022 году (пропорциональный метод)
Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общеустановленный режим налогообложения (ОУР), плательщики НДС, представляют налоговую отчетность – декларацию по налогу на добавленную стоимость, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом). Рассмотрим ее заполнение на практических примерах.
НДС – это косвенный налог, форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг, а также отчисления в бюджет РК части стоимости импортируемых товаров при их ввозе на территорию РК. Окончательную величину НДС уплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг.
Ставка НДС варьируется в зависимости от вида осуществляемых операций и составляет 12 % от размера облагаемого оборота и облагаемого импорта (п. 1 ст. 422 Налогового кодекса) и 0 % при экспорте товаров с территории РК (ст. 386 Налогового кодекса).
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС – пропорциональным или раздельным методом.
Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам и другие приложения к декларации (формы с 300.01 по 300.09).
Данные в форму 300.00 заносятся из налоговых регистров, которые, в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Налогового кодекса, включают в себя налоговые регистры:
– составляемые налогоплательщиком самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 Налогового кодекса;
– формы и правила составления которых устанавливаются уполномоченным органом (приказом министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388).
Для ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:
– доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;
– приобретенных товаров, работ и услуг.
Форма 300.00 заполняется согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложение 25 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2022 года № 39).
Рассмотрим порядок заполнения декларации на конкретных примерах.
Пример 1
ИП Досанов, основной вид деятельности – оптовая торговля строительными материалами, использует пропорциональный метод отнесения НДС в зачет, счета-фактуры выписывает и получает только в электронном виде.
В разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 помимо основных данных (ИИН, наименование ИП, серия и номер свидетельства по НДС) следует указать в строках:
3
– налоговый период, за который представляется налоговая отчетность –
квартал 3 год 2020;
4
– вид декларации –
очередная;
8
– код валюты –
KZT;
9
– метод отнесения в зачет НДС –
пропорциональный;
11
– представленные приложения. Обязательной отметке подлежат ячейки, соответствующие представленным приложениям –
1, 2, 5, 6;
12
– способ выписки счетов-фактур –
в электронном виде;
13
– способ получения счетов-фактур –
в электронном виде.
Если в течение квартала ИП получал счета-фактуры и на бумажном носителе, и в электронном виде, отмечаются обе ячейки.
Начисление НДС
Пример 2
В течение III квартала 2022 года ИП Досанов:
– реализовал товары на общую сумму 11 200 000 тенге, в том числе НДС – 1 200 000 тенге;
– передал в рекламных целях 10 шт. товара по цене 15 120 тенге за 1 шт. на основании дополнительного соглашения с ТОО «Х» № 1 от 01.08.2020 г. на сумму 151 200 тенге, в том числе НДС – 16 200 тенге;
– экспортировал товар в РФ на основании договора на поставку № 2 от 02.08.2020 г., счет-фактура № 15 от 02.08.2020 г. на сумму 5 000 000 тенге (перевод в тенге по курсу российского рубля);
– реализовал товары ТОО «ХХ», зарегистрированному на территории специальной экономической зоны (СЭЗ) «Астана – новый город», по договору № 3 от 03.08.2020 г., на сумму 2 000 000 тенге, счет-фактура № 16 от 03.08.2020 г.
На основании подпункта 3 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (2 778 тенге × 5 = 13 890 тенге). Следовательно, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара признается облагаемым оборотом по реализации ИП Досанова в целях исчисления НДС.
Перед тем как приступить к заполнению основной формы декларации, следует проделать большую подготовительную работу, которая включает составление налоговых регистров и заполнение приложений к форме 300.00.
Составим налоговые регистры для раздела «Начисление НДС».
Налоговый регистр к строке 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый НДС»
тенге
Налоговый регистр к строке 300.00.002 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»
тенге
Графу регистра «Сумма НДС, отнесенного в зачет для целей оборотов по нулевой ставке» ИП заполняет самостоятельно, исходя из фактических сумм НДС, отнесенных в зачет в целях оборота по нулевой ставке. Для этого из стоимости приобретенных товаров, работ, услуг необходимо выбрать, что из них использовано в целях оборота, облагаемого по нулевой ставке.
В рассматриваемом примере ИП закупает строительные материалы, а затем перепродает их на экспорт и поставляет на территорию СЭЗ, поэтому сумма НДС, отнесенного в зачет для целей оборотов по нулевой ставке, включает НДС по приобретенным товарам и сумму НДС в стоимости услуг, приобретенных для реализации данных товаров, таких как сумма НДС в услугах банка при валютном контроле, сумма НДС в стоимости услуг по транспортировке, сумма НДС в стоимости услуг по таможенному оформлению и т. д.
Заполнение приложения 300.01
Данные налогового регистра к строке 300.00.002 используют для заполнения приложения 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке».
В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»
указываются:
– в строке 300.01.001 В
– оборот по реализации товаров на экспорт –
5 000 000;
– в строке 300.01.001 II В
– оборот по реализации товаров на экспорт в РФ –
5 000 000
;
– в строке 300.01.003 В
– общая сумма прочей реализации, облагаемой по нулевой ставке (включает в себя строки с 300.01.003 I В по 300.01.003 V В), –
2 000 000
;
– в строке 300.01.003 I
– положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации облагается по нулевой ставке НДС, –
389-1-0
.
Данные следует брать из классификатора к форме 300.00 в ИС СОНО. По условиям примера ИП реализовал товар на территорию СЭЗ, поэтому выбираем из классификатора код 389-1-0 «Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке»;
– в строках с 300.01.001 I В по 300.01.001 V В
– сумма оборота, облагаемого по нулевой ставке, –
2 000 000
;
– в строке 300.01.004 В
– итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке (сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003), –
7 000 000
.
Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке»
не заполняют только плательщики НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса. ИП, которые не соответствуют этим условиям, в данном разделе указывают:
– в строке 300.01.005 В
– сумму НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт, –
455 000
(по данным налогового регистра);
– в строке 300.01.007 В –
сумму НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам …
