Учет питьевой воды и возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

Почти все работодатели приобретают для своих работников питьевую воду в офис. Как правило, вода поставляется в таре поставщика, что вызывает дополнительные сложности у бухгалтеров.

Возникают вопросы:

• Как учитывается возвратная тара в 1С 8.3 Бухгалтерия у покупателя?
• Как учитывать расходы на питьевую воду для сотрудников в 1С?

Разберем эти вопросы на примере.

Все материалы по ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ смотрите здесь >>

Учет возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

12 марта Организация оплатила поставщику:

• питьевую воду в количестве 10 шт. на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• многооборотную залоговую тару — бутыль для воды 19 л в количестве 1 шт. на сумму 250 руб. (без НДС).

В тот же день поставщик доставил 1 бутыль воды.

По условиям договора бутыль является возвратной залоговой тарой.

Учетной политикой предусмотрено, что в 1С на забалансовых счетах ведется учет залоговых сумм и чужого имущества.

Пошаговая инструкция учета возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Телевизоры и музыкальные центры

Пожалуй, самыми спорными предметами офисного хозяйства можно назвать телевизоры и музыкальные центры. С точки зрения налоговиков такое оборудование имеет развлекательную направленность и никак не связано с получением доходов. По этой причине инспекторы отказываются принимать расходы на музыкальные и телевизионные установки.

Но судьи в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщиков. Так, ФАС Уральского округа признал, что музыкальный центр приобретен для производственной необходимости, а именно для улучшения условий труда работников. Следовательно, расходы на его приобретение экономически обоснованы (постановление от 03.08.12 № Ф09-6061/12).

В другом судебном решении — в постановлении ФАС Московского округа от 27.06.11 № КА-А40/5826-11 — говорится, что плату по вещание спутникового телевидения можно списать, как расходы на информационные услуги. Причем этот вывод распространяется и на случаи, когда в комплект вещания входят пакеты развлекательного характера, такие как «Суперспорт» или «VIP-кино».

Единственная ситуация, в которой нельзя учесть расходы на ТВ — это размещение телевизора не в офисе, а в жилой квартире. В арбитражной практике есть пример, когда судьи поддержали инспекцию, потому что спутниковая антенна использовалась в квартире директора. И хотя по документам компания арендовала данную квартиру, это не убедило судей в обоснованности затрат (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.03.11 № А31-4975/2010).

Перечисление аванса и залога за тару

Перечисление денежных средств поставщику воды оформите Списанием с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса – Банковские выписки).

Разбейте платеж на 2 строки:

• аванс за воду отразите в обычном порядке;
• по строке с суммой залога за возвратную тару укажите: Статья расходов — статья с видом Прочие платежи по текущим операциям;
• Погашение задолженности — Не погашать;
• Счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».

Проводки

После возврата поставщику тары и получения от него суммы залога оформите Поступление на расчетный счет:

• Вид операции — Прочее поступление;
• Счет расчетов — 76.05;
• Статья доходов с видом Прочие поступления по текущим операциям.

Кулер в составе ОС

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

• планирует использовать кулер более 12 месяцев;
• использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
• не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02

– начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Приобретение воды

Расходы на обеспечение нормальных условий труда (в том числе на приобретение питьевой воды) можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ 23.03.2020 N 03-03-07/22134).

НДС по таким расходам принимается к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отразите поступление воды документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид документа Товары (накладная, УПД) (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).

Заполнение документа в 1С ничем не отличается от обычного поступления материалов.

Проводки

Согласно ФСБУ 5/2019 питьевая вода не относится к запасам, поэтому для сокращения количества операций в программе можно учесть ее на момент поступления в расходах минуя счет 10:

• заведите элемент справочника Номенклатура на воду с Видом номенклатуры Услуги;
• создайте документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид документа Услуги (акт, УПД).

Тогда оформлять требование-накладную не понадобится.

Для регистрации входящего счета-фактуры в 1С укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) — Товары (накладная, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ заполняется автоматически.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки

Кулер в составе материалов

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Если стоимость кулера меньше установленной величины, оприходуйте его на счете 10-9. Так же следует поступить и в том случае, если кулер будет использоваться в течение срока, не превышающего 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01). Тогда приобретение кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9

– списана фактическая себестоимость кулера.

Поступление возвратной многооборотной тары

Возвратная тара не соответствует определению запасов (п. 3, 5 ФСБУ 5/2019). Право собственности на нее к покупателю не переходит, поэтому она учитывается за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, указанной в приемо-сдаточных документах.

Отразите залоговую тару в 1С за балансом документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную).

Данные о поставщике, количестве и стоимости залоговой тары заполните по накладной.

Возврат залоговой тары поставщику отразите обратной проводкой в 1С.

Как списать бутыли из под питьевой воды

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПИТЬЕВУЮ БУТИЛИРОВАННУЮ ВОДУ ДЛЯ РАБОТНИКОВ? Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр» Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 23 сентября 2014 г. Организация нанимателями питьевого водоснабжения является одним из требований в области охраны труда (ст. 231 ТК). Расходы, связанные с обеспечением работников питьевой бутилированной водой, складываются из стоимости: — устройства для розлива воды (кулера, помпы); — бутылей; — питьевой воды. На практике помпа, как правило, учитывается в составе средств в обороте. Кулер может быть отнесен как к предметам в составе средств в обороте, так и к основным средствам, в зависимости от критериев, установленных учетной политикой для их разграничения, например, это может быть стоимостной критерий (п. 3 Инструкции N 26, абз. 7 п. 4 Инструкции N 133, ст. 9 Закона N 57-З). Порядок списания отдельных средств в обороте законодательством не установлен, поэтому организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в своей учетной политике (п. 107 Инструкции N 133). Так, например, стоимость кулера (помпы) для воды может быть списана: в размере 100% при передаче в эксплуатацию; в размере 50% при передаче в эксплуатацию и 50% при выбытии из эксплуатации; в размере 100% при выбытии из эксплуатации; иным способом, установленным учетной политикой. Проводки по приобретению кулера (помпы) и списанию его стоимости на затраты при учете его в составе средств в обороте будут следующими: Проводка Операция Д-т 10-9 — К-т 60 Отражена стоимость приобретенного кулера (помпы) (без НДС) Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС от стоимости кулера (помпы) Д-т 68-2 — К-т 18 НДС принят к вычету Д-т 20 (23, 25, 26, 44) — К-т 10-9 Стоимость кулера (помпы) учтена в расходах (в порядке, установленном учетной политикой) <*> ——————————— <*> Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат (п. 1 ст. 130 НК). Проводки по приобретению кулера при признании его основным средством будут следующими: Проводка Операция Д-т 08-1 — К-т 60 Отражена стоимость приобретенного кулера (помпы) (без НДС) Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС от стоимости кулера (помпы) Д-т 68-2 — К-т 18 НДС принят к вычету Д-т 01 — К-т 08-1 Стоимость кулера (помпы) включена в состав основных средств Д-т 20 (23, 25, 26, 44) — К-т 02 Начислена на кулер (помпу) амортизация (ежемесячно, в течение установленного срока полезного использования) <**> ——————————— <**> Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.6 ст. 130 НК). Бутыли, в которых поставляется вода, могут быть предоставлены покупателю под залог с условием возврата (многооборотная возвратная тара). Если же покупка воды является разовой, то бутыли приобретаются в собственность и являются для организации невозвратной тарой. В случае, когда бутыли являются возвратной залоговой тарой, бухгалтерские проводки будут следующими: Проводка Операция При получении бутылей Д-т 60 — К-т 51 Перечислена залоговая стоимость бутылей Д-т 10-4 — К-т 60 Оприходована возвратная залоговая тара (бутыли) При возврате поставщику Д-т 60 — К-т 10-4 Списана стоимость бутылей при их возврате поставщику Д-т 51 — К-т 60 Получен возвращенный поставщиком залог При списании по причине утраты, порчи и т.д. Д-т 94 — К-т 10-4 Списана стоимость испорченной (утраченной) тары Д-т 73-2 — К-т 94 Стоимость испорченной (утраченной) тары отнесена на виновное лицо (при его наличии) Д-т 90-10 — К-т 94 Списана стоимость испорченной (утраченной) тары при неустановлении (отсутствии) виновных лиц В случае, когда бутыли переходят в собственность организации, их приобретение и списание на затраты отражается вместе с приобретением и списанием стоимости питьевой воды. Стоимость питьевой воды списывается на расходы по мере ее отпуска со склада в отделы (подразделения, производственные участки) для обеспечения работников питьевой водой. Средства нанимателя, направленные на обеспечение работников питьевой бутилированной водой, не указаны в Перечне N 115. Соответственно от ее стоимости организация обязана произвести страховые взносы в ФСЗН и «Белгосстрах». Для целей подоходного налога стоимость приобретенной для работников питьевой бутилированной воды не признается их доходом и не подлежит налогообложению (подп. 2.5 ст. 153 НК). Проводки при списании питьевой воды на затраты будут следующими: Проводка Операция Д-т 10 — К-т 60 Отражена стоимость приобретенной питьевой воды (без НДС) Д-т 18 — К-т 60 Отражен НДС от стоимости питьевой воды Д-т 68-2 — К-т 18 НДС принят к вычету Д-т 20 (23, 25, 26, 44) — К-т 10 Стоимость питьевой воды включена в затраты <***> Д-т 20 (23, 25, 26, 44) — К-т 69 Произведены обязательные страховые взносы ФСЗН от стоимости питьевой воды <***> Д-т 20 (23, 25, 26, 44) — К-т 76-2 Произведены обязательные страховые взносы Белгосстрах от стоимости питьевой воды <***> Д-т 70 — К-т 69 Удержаны из заработной платы работников обязательные страховые взносы ФСЗН (1%) ——————————— <***> Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат (п. 1 и подп. 2.10 ст. 130 НК). Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2014 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»

Беларусь

Принятые определения и сокращения

КО – кассовое оборудование.

СККО — система контроля кассового оборудования.

СКНО (оборудование) — специальное электронное устройство «Средство контроля налоговых органов», обеспечивающее поддержку связи для взаимодействия с центром обработки данных СККО.

СПД — Субъект предпринимательской деятельности.

Залоговая стоимость – определенная Предприятием стоимость оборудования, вносимая Пользователем на счет Предприятия в качестве обеспечения исполнения Пользователем обязательств по его надлежащей эксплуатации и возврату, и подлежащая возврату Пользователю при отсутствии задолженности по платежам и исполнении обязанности по его возврату в исправном состоянии.

Информационное обслуживание – комплекс мероприятий по обслуживанию Пользователя в СККО, включающий сбор, обработку, хранение и предоставление информации Пользователю и контролирующим органам, полученной посредством использования СКНО, установленного в КО.

ЭЦП – электронная цифровая подпись.

ЦОД – центр обработки данных.

ЦТО – центр технического обслуживания и ремонта кассового оборудования, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту кассового оборудования и имеющий на эти услуги сертификат соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь.

Вопрос:

Какое кассовое оборудование может быть подключено к СККО?

Ответ:

К СККО подключается кассовое оборудование, доработанное поставщиком для работы с устройством СКНО, сертифицированное и включенное в «Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь».

Государственный реестр моделей (модификаций) КО Республики Беларусь

Не все модели кассового оборудования имеют возможность подключения устройства СКНО. При решении вопроса о приобретении нового либо модернизации уже используемого кассового оборудования, субъекту хозяйствования необходимо уточнить в ЦТО (с которым заключен договор на обслуживание кассового оборудования), возможность его модернизации.

Как поступать при смене владельца кассового оборудования?

Субъект хозяйствования, которому ранее принадлежало кассовое оборудование, должен отключить кассовое оборудование от СККО для чего необходимо подать Заявку на отключение. Отключение осуществляется специалистами Предприятия. После заключения договора об оказании услуг СККО с новым владельцем кассового оборудования, предоставления Заявки на подключение, копии договора с обслуживающим ЦТО и оплаты залоговой стоимости, будет подготовлено СКНО и кассовое оборудование будет подключено к СККО. Установка СКНО осуществляется специалистами Предприятия.

Как поступить, если кассовое оборудование, используемое в автомобиле-такси (таксометр), переустанавливается с одного автомобиля-такси на другой автомобиль (в пределах одного субъекта хозяйствования)?

При изменении места установки таксометра, Пользователь подает Заявку на изменение сведений о кассовом оборудовании в части изменения сведений о торговом объекте (марка автомобиля и номерные знаки).

Можно ли изменить тариф за информационное обслуживание? Как это сделать?

Пользователь вправе самостоятельно изменять выбранный в соответствии с Прейскурантом тариф за информационное обслуживание. Об изменении тарифа необходимо письменно уведомить об этом Предприятие в срок не позднее 25 (двадцать пятого) числа месяца, предшествующего новому календарному месяцу. Для изменения тарифа подается Заявка на изменение сведений о кассовом оборудовании.

Важно! Изменения в СККО могут быть внесены только до 1-го числа нового периода обслуживания (месяца следующего за месяцем подачи Заявки). Например:

1. Пользователь подает заявку 25 февраля об изменении тарифа за информационное обслуживание, который будет применен с марта (с 1-го марта СПД будет работать по новому выбранному им тарифу).
2. Пользователь подает заявку 5 марта об изменении тарифа за информационное обслуживание, начиная с марта. Изменения внесены не будут, так как возможно изменить тариф лишь на будущий период информационного обслуживания.

Может ли Пользователь самостоятельно, без участия специалистов Предприятия, снять (демонтировать) устройство СКНО?

Не может. Для снятия устройства СКНО необходимо подать заявку на отключение. Снятие СКНО проводится сотрудниками Предприятия. При снятии СКНО осуществляется проверка его состояния, составляется и подписывается акт о снятии оборудования и отключении от СККО. В случае самостоятельного (самовольного) снятия Пользователем устройства СКНО с кассового оборудования (отключения от СККО), уплате подлежит штраф в размере 20 (двадцати) базовых величин.

Кто, кроме специалистов Предприятия, может осуществлять установку СКНО на кассовое оборудование?

Установку СКНО осуществляет Предприятие. Кроме Предприятия установку СКНО могут осуществлять ЦТО, которые имеют данное право на основании заключенного с Предприятием гражданско-правового договора. Предприятием заключены гражданско-правовые договоры со следующими ЦТО.

Подлежит ли регистрации кассовое оборудование с установленным СКНО в инспекции МНС?

Кассовое оборудование, подключенное к СККО, не подлежит регистрации в инспекции МНС.

Положение о порядке использования кассового оборудования, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь №924/16 от 06.07.2011 с изменениями и дополнениями (глава 2 пункт 6).

Как получить доступ к информации, хранящейся в СККО?

Для получения сведений о работе кассового оборудования, приеме кассовым оборудованием денежных средств, формирования отчетов и получения иных сервисов, формируемых в личном кабинете, Пользователь, с которым заключен договор о регистрации и подключении кассового оборудования к СККО и оказании информационных услуг, должен войти на сайт skko.by, авторизовавшись в закрытой части указанного Интернет-ресурса. Для этого Пользователь должен обладать средством электронной цифровой подписи (ЭЦП), позволяющим достоверно идентифицировать в СККО владельца кассового оборудования. Приобрести средства электронной цифровой подписи можно в регистрационных центрах Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь.

Удостоверяющий центр Республиканского унитарного предприятия «информационно-издательский центр по налогам и сборам»

Республиканское унитарное предприятие «Национальный центр электронных услуг»

Автор статьи: Д. Батова, эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи: В. Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Многие компании считают своим долгом обеспечивать работникам нормальные условия труда и устанавливают кулеры с питьевой водой, несмотря на претензии налоговых инспекторов к таким расходам. И вот недавно Минфин России изменил свою позицию относительно учета затрат на воду.

Много вопросов вызывает порядок учета приобретаемых в офис питьевой воды и соответствующего оборудования (кулеров) для работников. Проблема актуальна тем, что улучшать условия труда в организации и тем самым повышать ее привлекательность на рынке труда приходится в основном за счет средств компании. Инспекторы, в свою очередь, не всегда признают такие затраты экономически обоснованными. Главным критерием отнесения данных сумм в состав расходов является то, что покупки должны быть направлены на улучшение условий труда работников. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку кулера и питьевой воды, рассмотрим в этой статье.

Определяем нормальные условия труда

Условия труда представляют собой совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающие влияние на работоспособность и здоровье работника ( ст. 209 ТК РФ). Каждый работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками своих трудовых обязанностей. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства ( ст. 163 ТК РФ). Более того, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников ( ст. 22 , ч. 1 ст. 223 ТК РФ).

Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий труда и снижению уровней профессиональных рисков работодатель определяет самостоятельно исходя из специфики деятельности организации. Однако необходимо помнить, что данный перечень должен быть обоснованным.

Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда возможно как за счет бюджетных средств, так и за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.

Кроме того, законодатели установили обязанность работодателей финансировать данные мероприятия в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции. Эта обязанность не применяется к руководителям государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений ( ст. 226 ТК РФ).

В связи с вышеизложенным появляется вопрос: можно ли учесть затраты по улучшению условий труда при налогообложении прибыли? Да, Налоговым кодексом установлено, что расходы, направленные на улучшение условий труда, можно учитывать в базе по налогу на прибыль ( подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Купили кулер и воду

Трудовым законодательством прямо не предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить своих сотрудников питьевой водой. Но забота о сотрудниках и обеспечение нормальных условий труда подразумевает наличие питьевой воды на рабочем месте. Поэтому считаем: если затраты фирмы на покупку кулера и питьевой воды правильно документально оформлены, а также данное приобретение направлено на обеспечение нормальных условий труда работников, то они могут быть учтены в составе расходов. Рассмотрим порядок учета затрат на приобретение кулера и питьевой воды.

Налоговый учет

До недавнего времени существовало две позиции по учету приобретенной для сотрудников питьевой воды.

Согласно позиции Минфина России расходы на приобретение питьевой воды для работников могут рассматриваться как затраты по обеспечению нормальных условий труда и включаться при налогообложении прибыли в состав прочих расходов. Но надо соблюдать главное условие: вода в водопроводной системе компании должна не соответствовать санитарным нормам и быть опасной для здоровья (письма Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43 , от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406 , от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408 ).

Аналогичного мнения придерживались и налоговые инспекторы. Они указывали, что для признания расходов на приобретение питьевой воды экономически оправданными необходима справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды в организации требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды ( письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411).

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что при отсутствии у организации справки санитарно-эпидемиологической службы затраты на приобретение питьевой воды могут быть отнесены к расходам при налогообложении прибыли. Но остается неизменным то, что при покупке воды и соответствующего оборудования документы должны быть правильно оформлены. Основанием для отражения стоимости приобретенной питьевой воды в учете служат договор с поставщиком, товарная накладная по форме N ТОРГ-12 , счет-фактура и приходный ордер . Кроме того, данное приобретение должно предназначаться для обеспечения нормальных условий труда сотрудников на рабочем месте.

Отметим, что прежние письма Минфина России, выпущенные до вступления в силу Типового перечня ( приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н), не утратили своей силы. Поэтому существует вероятность, что при отнесении затрат на покупку воды в расходы без справки из СЭС со стороны налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы. В этом случае в пользу налогоплательщика действует большая положительная арбитражная практика по данному вопросу, представленная выше.

Рассмотрим порядок начисления и уплаты НДС по операциям приобретения питьевой воды и кулеров. В случае если компания их покупает для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, она вправе принять к вычету суммы «входного» НДС. При этом важно, как уже упоминалось, наличие правильно оформленных счетов-фактур ( подп. 1 п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ).

Более того, так как приобретение питьевой воды предназначено для обеспечения нормальных условий труда, при потреблении данной воды работниками у организации не возникает объекта налогообложения по НДС в виде безвозмездной передачи товара ( п. 1 ст. 39 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Питьевая вода, приобретаемая организацией для улучшения условий труда работников, принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, при этом НДС не учитывается. При установке бутылей в кулер фактическая себестоимость воды учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

Зачастую в договоре поставки питьевой воды прописано условие возврата пустой тары после использования. При этом продавец предлагает заплатить залог, сумма которого приравнивается к стоимости возвратной тары. Возвратную тару покупатель должен учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», по залоговой цене.

Операция возврата пустой тары не облагается НДС. Связано это с тем, что при покупке право собственности на многооборотную тару (бутыли для воды), подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит. Вследствие чего возврат многооборотной тары реализацией не является.

Важно отметить, что залоговая стоимость тары, перечисленная поставщику, не является расходом и относится к дебиторской задолженности (пп. 2 , 16 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Пример

В соответствии с приказом руководителя для обеспечения нормальных условий труда работников организация ООО «Актив» приобрела кулер для воды стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб., а также 10 бутылей питьевой воды. Стоимость 1 бутыля — 197 руб., в том числе НДС 30 руб. Бутыль принадлежит производителю воды и, согласно договору поставки, его необходимо вернуть после использования воды. Залоговая стоимость 1 бутыля составляет 100 руб.

В учетной политике организации указано, что активы, отвечающие критериям основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в учете в составе материально-производственных запасов и учитываются на счете 10 «Материалы».

Бухгалтерские записи по учету кулера и питьевой воды следующие:

Дебет 10 Кредит 60

— 10 000 руб. (11 800 — 1800) — отражено приобретение кулера для воды;

Дебет 19 Кредит 60

— 1800 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному кулеру;

Дебет 68 Кредит 19

— 1800 руб. — принята к вычету предъявленная сумма НДС;

Дебет 26 Кредит 10

— 10 000 руб. — стоимость кулера для воды списана на общехозяйственные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

— 11 800 руб. — произведена оплата за поставку кулера;

Дебет 10-1 Кредит 60

— 1670 руб. (197 руб. — 30 руб.) х 10 шт. — отражено приобретение питьевой воды;

Дебет 19 Кредит 60

— 300 руб. (30 руб. х 10 шт.) — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком за питьевую воду;

Дебет 68 Кредит 19

— 300 руб. — принята к вычету сумма НДС;

Дебет 002

— 1000 руб. — отражена стоимость возвратной тары;

Дебет 10-4 Кредит 76

— 1000 руб. (100 руб. х 10 шт.) — полученная от поставщика многооборотная тара принята к учету по залоговой цене;

Дебет 76 Кредит 51

— 1000 руб. — перечислен залог за тару;

Дебет 26 Кредит 10

— 1670 руб. — стоимость использованной в течение месяца питьевой воды отнесена на расходы;

Дебет 60 Кредит 51

— 1970 руб. — произведена оплата за поставку воды;

Дебет 76 Кредит 10-4

— 1000 руб. — отражен возврат бутылей поставщику;

Кредит 002

— 1000 руб. — возвращены пустые бутыли поставщику.

После того как покупатель вернет пустые бутыли, продавец должен возвратить ему сумму залога.

Дебет 51 Кредит 76

— 1000 руб. — возвращена организации залоговая стоимость многооборотной тары.

Арендовали кулер

Зачастую организации предпочитают арендовать кулер, а не покупать собственный. Отметим, здесь есть ряд нюансов. Во-первых, арендованный кулер должен учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Его стоимость должна быть строго прописана в договоре аренды. Расходы, связанные с арендой кулера, учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или иных счетов учета затрат в зависимости от того, где именно он используется. Расчеты с арендодателем отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, если организация предпочитает платить арендную плату за несколько месяцев вперед, то данный платеж рассматривается как аванс. При этом учитывается он на отдельном субсчете к счетам 76 или 60 .

В случае если организация решит арендовать кулер, а не покупать его, то в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена арендная плата за текущий месяц;

Дебет 26 Кредит 60

— сумма арендной платы за пользование кулерами отнесена на расходы;

Дебет 19 Кредит 60

— отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком, со стоимости аренды кулеров;

Дебет 68 Кредит 19

— НДС по аренде принят к вычету.

С правомерностью отнесения расходов за аренду кулера соглашаются и налоговые органы ( письмо УФНС по г. Москве от 31.07.2012 N 16-15/[email protected]).

Мнение. Списываем расходы разумно

Дмитрий Васильев, главный бухгалтер

Расходы на питьевую воду для сотрудников с недавнего времени перестали быть двояко толкуемыми со стороны чиновников и налогоплательщиков. Если в письме Минфина России от 31 января 2011 года N 03-03-06/1/143 чиновники разрешали подобные затраты включать в расходы только при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о непригодности питьевой воды из кранов, то уже в письме Минфина России от 25 декабря 2012 года N 03-03-06/1/720 этого требования нет. Согласны с этим мнением и налоговики. Арбитражная практика в этом вопросе тоже на стороне налогоплательщика.

Однако вопрос, думаю, надо понимать шире.

Расходы должны быть не только обоснованны и разрешены законодательством, но и разумны. Скажем, вы решили списывать воду в кулере, включая ее в состав расходов, опираясь на последние разъяснения чиновников и выводы судей. Сколько спишете в месяц — 100, 200 или 500 литров? На мой взгляд, чиновники меньше будут проверять там, где есть что проверять, в чем копаться. И если при численности офисных сотрудников 10 человек вы расходуете по 500 литров в месяц, то есть по 25 литров в день, то не выдержит даже самый лояльный налоговик. По таким спорным расходам я всегда проводил несложный расчет, который подтверждал приказ руководителя.

Вот пример расчета потребления воды на 10 человек. Каждому сотруднику по расчету полагается литр воды в день. Таким образом, общий расход воды составляет 10 литров в день или 200 литров в месяц. Или 10 бутылок по 20 литров стоимостью 236 рублей (в том числе НДС 18% — 36 руб.) каждая. Итого в месяц на расходы можно списать 2000 рублей, а НДС в размере 360 рублей принять к вычету.

Дальше можете действовать на ваше усмотрение:

— если перерасход воды небольшой, то можно нести расходы за счет компании, образуя постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете;

— если же перерасход огромный, то ищите того, кто «купал слона» в офисе, и возмещайте расходы, разнеся перерасход воды в доход сотруднику;

— или же пересматривайте нормы.

Списание воды на общехозяйственные нужды

В тот же день оформите документ Требование-накладная (Склад — Требования-накладные).

Лучше создать его на основании документа поступления, тогда шапка документа и вкладка Материалы заполнятся автоматически.

Отнесите стоимость воды на прочие расходы в БУ и НУ.

Проводки

Мы рассмотрели как вести учет тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

Питьевая бутилированная вода маркируется первой среди продовольственных товаров

Прочитав указанное постановление, внимательный человек заметит, что практически в каждом значимом абзаце акта особое внимание уделяется процессам товарной идентификации обыкновенной минеральной жидкости. На это есть набор собственных причин:

• объем продаж продукции такого класса постоянно растет;
• правительство не успевает внедрять системы контроля;
• по данным Росстата, рынок заполонен подделками;
• для добычи используются несертифицированные скважины и источники;
• употребление некачественных продуктов — прямой путь к потере здоровья.

В итоге ущерб несут все — от простых потребителей, страдающих от различных патологий, до правообладателей, продукция которых продолжает становиться непопулярной. Правительство страны постарается закрыть перечень представленных проблем и вопросов, задействовав уже проверенную на других товарах структуру.

Штрафы за оборот немаркированной продукции

Регистрация в системе

Постановление о маркировке упакованной воды включает в себя набор ссылок на приложения с подробно описанным процессом, посредством которого выполняется авторизация в информационно-дистанционной структуре идентификации товаров. В соответствии с предложенными регламентами пользователь должен:

1. Получить УКЭП на носителе Рутокен.
2. Установить необходимое программное обеспечение.
3. Перейти на эту страницу и осуществить проверку надстроек.
4. Выбрать ЭЦП, заполнить анкету и отправить заявку.
5. Дождаться письма с подтверждением.
6. Перейти по предложенной в уведомлении ссылке.
7. Выбрать собственный статус.
8. Заполнить профиль, познакомиться с договорами и подписать согласие.

При возникновении каких-либо проблем посетитель может отправить запрос на консультацию, используя email-адрес Маркировка воды для розницы — это, на самом деле, не слишком сложный процесс, разобраться с аспектами которого можно за достаточно короткое время.

Для реализации всех сопутствующих мероприятий предприниматель должен внимательно прочитать все предложенные правительством нормативы, а затем постараться внедрить инновации в рамках своих бизнес-процессов. Основные моменты — это наладка оборудования (и его закупка, при отсутствии), а также обучение сотрудников новым принципам работы.

По статистике, компании, участвовавшие в эксперименте, практически не допускали ошибок технологического и юридического характера, правда, во время тестов, им помогали специалисты профильных надзорных структур. Однако возможность обратиться за помощью и консультацией есть и сейчас: мастера службы поддержки, например, «Честного знака», с радостью ответят на все профильные вопросы пользователей структур.

Этапы введения

Законодательные нормы, постепенно вводимые на территории Российской Федерации, предполагают наличие четкого графика, в соответствии с которым предложенные правительственные регламенты должны быть введены в реалии действующих брендов. Предполагается, что процесс будет реализован поэтапно, в следующем формате:

1. Регистрация производителей и импортеров, подготовка соответствующей технической базы — до 01.05.2021.
2. Проработка обязательной идентификации на весь объем бутилированной минералки, продаваемой в РФ — с 01.09.2021.
3. Запуск проекта по полному учету всей минерализованной жидкости, реализуемой для питья — с 01.11.2021.

Эксперимент по запуску был продлен до 01.07.2021. Вследствие такого положения дел, некоторые, ранее обозначенные временные границы, могут быть сдвинуты на несколько месяцев вперед.

Кто мог принять участие в эксперименте

Согласно нормативам и правилам, предложенным на законодательной основе, участвовать в тестовом периоде по внедрению новых регламентов можно было компаниям любых размеров и организационно-правовых форм. Чтобы подключиться к действующим процессам, достаточно было зарегистрироваться на платформе Честный знак, после чего написать соответствующее уведомление адресату в свободном формате.

В рамках бумаги предприниматель делал запрос о включении в рабочую группу, а затем получал профильное приглашение. Правила маркировки упакованной воды объяснялись самими сотрудниками надзорного органа, вследствие чего риск совершения ошибки был минимален.
Количество показов: 1014