Все чаще оплата, поступающая от покупателей, осуществляется электронными средствами и банковскими картами. Нередки также ситуации, когда покупатели приобретают товар в кредит.
В этой статье мы рассмотрим:
- как настроить эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия;
- как провести эквайринг в 1С 8.3;
- учет эквайринговых операций в 1С 8.3;
- проводки по эквайрингу в 1С 8.3;
- как отразить поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3;
- какие бухгалтерские проводки формируются по эквайрингу в розничной торговле;
- как закрывается 57 счет в 1С 8.3.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Проводки по эквайрингу в 1С
При выполнении оплаты через карту деньги покупателя после списания переводятся не на магазинный, а на особый специальный счёт банка.
Это потому, что каждую совершённую операцию неудобно обрабатывать сразу же. Так что в определённый срок — 1-3 дня — эквайер перечисляет деньги клиенту (например, магазину, онлайновому магазину или предоставляющей услуги компании). За такое берётся комиссионный сбор, его сумма вычитается, когда деньги переводятся на счёт компании.
Для отображения в учёте операций реализации и оплате их через карту применяется т. н. счёт учёта 57 «Переводы в пути».
Стоит получше рассмотреть на практическом примере.
Банк-эквайер и ООО «Домино» заключают сделку. По условиям эквайера комиссионные равны 2%. А соответственно полученной с контрольной ленты информации покупатели совершили покупок на 22 тысячи рублей, облагается НДС в 3666,67 рублей. Таблица ниже наглядно демонстрирует ситуацию и проводки.
| Дт. | Кт. | Что содержится в операции | Итоговая сумма в рублях |
| 62.01 | 90.01.1 | Выручка от реализации, которая была оплачена платёжными картами | 22000 |
| 90.03 | 68.02 | Зачисляется НДС от суммы по выручке картами | 3666,67 |
| 57.03 | 62.01 | Информация из электронного журнала отправляется в банк | 22000 |
| 51 | 57.03 | Деньги поступают на расчётный счёт (минус комиссионные) | 21560 |
| 91 | 57.03 | Комиссионные списываются в пользу банка | 440 |
Терминология
Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.
Справка
Эквайринг – деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.
Платежная карта
(банковская) – пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.
Под системой электронных платежей
понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).
Банк-эквайрер
– кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.
POS-терминал
– это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.
На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.
При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие индивидуальные предприниматели не имеют расчетного счета — в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо открыть расчетный счет и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга — через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.
Как отражается эквайринг, настройка справочников и функционала
Чтобы операции отображались корректно, следует произвести соответствующие настройки. Для этого переходим в Главное, там в Настройки, там в Функциональность.
Там в «Банк и касса» (см. ниже) следует о. Так появится возможность совершать операции с использованием этих карт и банковских кредитов.
Предварительно также следует добавить и настроить банковский договор, можно, разумеется, реализовать задачу и при выполнении операций, но стоит рассмотреть этот шаг отдельно. В меню Контрагенты, Справочники, Покупки и продажи вносим данные договора.
Вид договора о.
Впоследствии информация пригодится, когда будет заполняться справочник по видам оплат, с данными из документа, отражающим операцию по оплате картой. Справочник можно найти через соответствующий раздел.
Поле, чтобы заполнить, имеется прямо в документе «Операция с платёжной картой». Следует создать в справочнике объект «Виды оплат» и внести информацию соответственно заключённому контракту. Важно принять во внимание вариант оплаты, настройки терминала.
Бухгалтерский учет
Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:
- кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;
- после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;
- экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;
- продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.
Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).
Обратите внимание
Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.
Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:
- в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;
- банк проверяет представленные ему документы;
- банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.
Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.
Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как «прочие расходы» с использование счета 91 «Прочие расходы». Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.
Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:
- перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);
- перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).
Пример 1
13 сентября 2014 года с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО «Ритм» поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% — 7 143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами. В бухгалтерском ООО «Ритм» будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 46 830 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68— 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62— 46 830 руб. – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51— 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку. Пример 2
За 14 сентября 2014 года выручка ООО «Трио» составила 64 900 рублей, в том числе с использованием пластиковых карт — 47 200 рублей. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (установлен POS-терминал), комиссия банка составляет два процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после осуществления оплаты картой. В бухгалтерском ООО «Трио» будут сделаны следующие проводки:
14 сентября 2014 года ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 47 200 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68— 2700 руб. (17 700 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68— 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 17 700 руб. (64 900 — 47 200) – оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет; ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62— 47 200 руб. – отправлен электронный журнал в банк; ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50— 17 700 руб. – инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);15 сентября 2014 годаДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» — 46 256 руб. (47 200 руб. — 47 200 руб. x 2%) – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных); ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» — 944 руб. (47 200 руб. x 2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств»— 17 700 руб. – зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.
А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.
Отражение реализации и отражение оплаты
Чтобы пример был понятнее, покажем операцию «Реализация» в разделе «Продажи».
Заполнение данных в документе не должно составить труда, так что сразу рассмотрим следующий шаг. Уже по готовому документу создаём новый через кнопку «Создать на основании».
Туда перенесутся все данные из предыдущего, останется лишь отметить способ оплаты.
Дальше надлежит провести документ и изучить всю информацию, полученную при вышеописанных операциях. Проводки можно посмотреть, нажав на Дт/Кт сверху любого из документов.
Проходит проводка по расчётам с потребителями Дт 62.01 Кт 90.01.1 на сумму оплаты и отмечен НДС – Дт 90.03 Кт 68.02.
По операциям от платёжной карты проводка — Дт 57.03 Кт 62.01 на количество средств, поступивших после оплаты картой.
В этой ситуации сперва проводился подтверждающий документ, а уже потом была фактическая оплата. А иначе и проводки были бы в обратном порядке.
Дальше отмечается факт реализации товара, следует принять во внимание и время, когда документ обрабатывался.
Согласно отчёту по движению документа, имеет место счёт 62.02, программа автоматически формирует новую проводку.
Нажав кнопку «Ещё», можно изучить другие документы, связанные с текущим.
Так можно быстро перейти к каждому документу из введённых на основании текущего.
Если вы затрудняетесь обнаружить, где сформированный документ «Операция по платёжной карте», то, использовав кнопку «Настройки» и команду «Настройка навигации», можно переместить на рабочий стол необходимые информационные данные.
Нужный пункт через кнопку «Добавить» помещается в окно справа.
После открытия «Документов покупателей» человек получает доступ ко всем соответствующим документам, в том числе и к нужной «Оплате платёжной картой».
Учёт возврата товара, оплаченного с помощью эквайринга
Если покупатель оплачивал товар с пластиковой карты, то деньги за возвращённый товар он тоже должен получить на карту. Возврат наличными допускается только по тем покупкам, которые были оплачены наличными (п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У).
В бухучёте расчёты по возврату товара отражают с помощью сторнирования, то есть обратных проводок. Их выделяют красным цветом.
| Проводка | Смысл операции |
| ДТ 62 — КТ 90 | Сторнирована выручка |
| ДТ 90.3 — КТ 68.2 | Сторнирован НДС |
| ДТ 62 — КТ 57 | Заявление на возврат передано в банк |
| ДТ 57 — КТ 51 | Деньги возвращены покупателю |
При возврате покупатель должен получить полное возмещение стоимости товара. За продажу вы получили на счёт оплату за вычетом банковской комиссии, но эту разницу придётся компенсировать за свой счёт. Удержать комиссию с покупателя нельзя.
Оснований для возврата комиссии в данной ситуации нет — ведь услуга по эквайрингу была оказана. Однако некоторые банки предусматривают возмещение комиссии при определенных условиях: например, если покупатель вернул товар через короткое время — 3–5 дней.
Поступление по эквайрингу
Оплаты от потребителей станут копиться на счёте 57.03, пока банк не зачислит их в нашу пользу. Документ на зачисление создаётся различными вариантами — при загрузке выписок от клиент-банка и самостоятельным вводом через раздел «Банк и касса-Банк» выписки.
Можно ввести документ, использовав как основание «Оплату платёжной карты» через кнопку «Создать на основании» и далее указать «Поступление на расчётный счёт».
Тогда данные заполнятся автоматически — сумма зачисления, счёт компании и комиссионные.
Следует провести документ и изучить проводки. После того, как обработается «Поступление…», деньги будут переведены в нашу компанию.
Нужно ли представлять сведения о корпоративных картах в налоговую?
Законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ с мая 2014 года отменена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в банках.
Как уже отмечалось выше, сама выдача банковских карт тоже относится к операциям выдающего банка, а не предприятия.
Таким образом, сообщать налоговой о том, что вы выпустили корпоративную карту, не требуется.
Как учесть затраты на выпуск корпоративных карт для налога на прибыль, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Отчет о розничных продажах
Если нужно отразить продажи в розницу, то используется документ с соответствующим названием из раздела «Продажи-Розничные».
Здесь отображается информация и по проданным вещам, и по доходам. Чтобы отметился именно факт оплаты платёжной картой, нужно заполнение закладки с названием «Безналичные оплаты», отметив оплату картой.
Проводится документ и информируется о таких финансовых операциях:
- списана цены товара — дебет 62.Р, кредит 90.01.1;
- отражается доход от продажи — дебет 57.03, кредит 62.Р;
- отмечается оплата платёжными картами — дебет 90.03, кредит 68.02;
- учитывается НДС — см. счёт 57.03.
Документы при эквайринге
При расчёте картой продавец обязан выдать покупателю обычный кассовый чек и слип, который формируется платёжным терминалом. Слип содержит основные данные о платеже: сумму, время, реквизиты карты, номер терминала.
Покупатель физлицо может использовать слип аналогично кассовому чеку для подтверждения факта оплаты (ст. 493 ГК РФ). Например, если возникнут споры по возврату товара.
Покупателям ИП или юридическим лицам одного слипа для подтверждения затрат недостаточно. Слип не содержит все необходимые реквизиты, которые есть в чеке, например — ИНН продавца.
Расчёты картами — это безналичные платежи, поэтому включать суммы поступлений по эквайрингу в приходный кассовый ордер не нужно. Но в журнал кассира-операциониста эта выручка должна войти. Для безналичных поступлений предназначены графы 12 и 13 журнала «Оплачено по документам: количество, сумма».
Проверка корректности отражения операций
Чтобы убедиться, что всё было проведено правильно, бухгалтер смотрит в оборотно-сальдовую ведомость.
Там видны суммы всех оплат.
Важно, чтобы в разрезе субконто все обороты закрывались по субсчетам без сальдо. Если сальдо возникает, нужно проверить последовательность, в которой проводились документы. Надлежит следить за детализацией по всем субконто.
Итак, эквайринговые операции в 1С не слишком сложны, если правильно настраивать программу и понимать их смысл. Применение эквайринга уменьшает затраты на обработку платежей, уменьшает магазинные очереди, это выгодно всем участникам сделок.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Понравилась статья?
Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку
Рекомендации
Чтобы проверить правильность отражения операции эквайринга, нужно ежедневно проверять разнесение сумм с Z-отчета по счетам 50 и 57 субсчет «Продажи по платежным картам». Причем нужно сравнивать не только поступления за день, но и нарастающий итог, выделенный в Z-отчете отдельной строкой. Это позволит отследить полноту оприходования выручки.
Для того чтобы отследить поступление выручки в банк и верное разнесение комиссии банка, нужно ежедневно сравнивать оборот по кредиту счета 57 субсчет «Продажи по платежным картам» и сумму оборотов по дебету счетов 91 субсчет «Прочие расходы» (комиссия банка) и 51 субсчет «Поступления по платежным картам». Если все разнесено верно, то они должны совпадать.
Ну и, конечно, счет 57 не должен иметь сальдо на конец дня при условии, что перечисления по платежным картам поступают от банка на расчетный счет в тот же день. Если же это условие не выполняется, то в сумме сальдо по счету должен быть только дебетовый оборот прошлого дня (либо двух предыдущих дней, это напрямую зависит от того, как часто банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет фирмы).
Еще можно проверить себя на следующие типичные ошибки:
- бухгалтер может отразить в бухучете выручку от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды;
- также возможно ошибиться, если отразить в бухучете выручку от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии;
- иными нарушениями могут быть продажа товара по платежным картам без использования ККТ, отсутствие информации о выручке, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин.
Татьяна Лесина
, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»
Есть вопрос?
«Практическая бухгалтерия» — бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже полный доступ ко всем материалам >>
Итоги
Бухгалтерский учет корпоративных карт ведется по общим правилам. При этом для целей учета открываемые в банках карточные счета классифицируются как специальные счета в банках, а израсходованные сотрудниками средства с карт — как подотчетные суммы. Порядок применения карт рекомендуется утвердить отдельным внутренним документом, в котором зафиксировать все аспекты их использования, обратив особое внимание на процедуру отчета по расходованию средств.
Источники:
- Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/38
- Трудовой кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
